2015全国会计从业资格《财经法规》重点知识点(12)

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　【例题·判断题】2012年8月，甲市A公司因调整公司经营战略，将其拥有的乙市一处办公用房卖给丙市B公司。该办公用房的销售合同在丁市签订，并已预收部分房款，则A公司出售办公用房营业税纳税申报的地点为甲市。(　)

　　【答案】×

　　【解析】纳税人转让、出租土地使用权或不动产，应当向其土地所在地或不动产所在地的主管税务机关申报纳税，所以，A公司出售办公用房营业税纳税申报的地点为乙市。

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　四、企业所得税

　　(一)企业所得税的概念

　　企业所得税，是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。

　　【注意】个体工商户、个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税。

　　1.居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业;

　　2.非居民企业：是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

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　(二)企业所得税征税对象

　　1.征税对象：企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。

　　2.纳税义务

居民企业		来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。
非居民企业	在中国境内设立机构、场所	应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得；以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
	在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的	应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

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　【例题·多选题】下列属于企业所得税纳税人的有(　)。

　　A.国有企业

　　B.集体企业

　　C.个体工商户

　　D.股份有限公司

　　【答案】ABD

　　【解析】个体工商户、个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税。

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　(三)企业所得税税率

税率		适用对象
25%		居民企业、在中国境内设立机构场所的非居民企业
20%		在中国境内未设立机构、场所的；或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的的所得的非居民企业
优惠税率	10%	执行20%税率的非居民企业
	15%	高新技术企业
	20%	小型微利企业

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　【例题·单选题】根据《企业所得税法》的规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业，给予企业所得税税率优惠。优惠税率为(　)。

　　A.10%

　　B.15%

　　C.20%

　　D.25%

　　【答案】B

　　【解析】高新技术企业的优惠税率为15%。

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　(四)企业所得税应纳税所得额

　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

　　1.收入总额

　　(1)货币形式收入

　　(2)非货币形式收入

　　2.不征税收入

　　(1)财政拨款;

　　(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。

　　3.免税收入

　　(1)国债利息收入;

　　(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利收入;

　　(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入;

　　(4)符合条件的非营利组织的收入;

　　【注意】不征税收入和免税收入要分清。

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　　【例题·单选题】下列收入属于企业所得税免税收入的是(　)。

　　A.银行存款利息收入

　　B.财政拨款收入

　　C.境内企业内部处置资产收入

　　D.符合条件的居民企业之间的股息收入

　　【答案】D

　　【解析】选项A 属于应税收入，选项B属于不征税收入，选项C内部处置资产没有脱离企业的主体不属于企业的收入。

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　4.准予扣除的项目

　　(1)成本

　　(2)费用

　　(3)税金

　　【注意】税金中无增值税，也不包括所得税本身。

　　(4)损失

　　【注意】不包括各种行政性罚款。

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　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的项目有(　)。

　　A.消费税

　　B.营业税

　　C.土地增值税

　　D.增值税

　　【答案】ABC

　　【解析】增值税属于价外税，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时不能扣除增值税。