2015全国会计从业资格《财经法规》重点知识点(12)

xiulh888

　【例题·多选题】甲委托乙加工化妆品，则下列说法正确的是(　)。

　　A.甲是增值税的纳税义务人

　　B.甲是消费税的纳税义务人

　　C.乙是增值税的纳税义务人

　　D.乙是消费税的纳税义务人

　　【答案】BC

　　【解析】乙提供的是加工修理修配劳务，是增值税的纳税人。甲委托加工应税消费品，属于消费税纳税义务人。

xiulh888

　　(三)消费税税目与税率

　　1.消费税税目(14个)

　　烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。

　　2.消费税税率

　　税率形式：比例税率、定额税率

　　(1)比例税率

　　(2)定额税率：黄酒、啤酒、成品油

　　【注意】卷烟、白酒执行复合计征

xiulh888

　【例题·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率与从量定额相结合的复合计税方法的有(　)。

　　A.烟丝

　　B.卷烟

　　C.白酒

　　D.药酒

　　【答案】BC

　　【解析】现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合计征方法。

xiulh888

　【例题·多选题】目前，下列不应当征收消费税的有(　)。

　　A.酒精

　　B.实木地板

　　C.木质筷子

　　D.音像制品

　　【答案】CD

　　【解析】消费税税目包括：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。

xiulh888

　(四)消费税应纳税额

　　1.从价定率

　　应纳税额=销售额×税率

　　销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。

　　【注意】不包括向购货方收取的增值税税款。

xiulh888

　【例题·单选题】中财橡胶厂为增值税一般纳税人，本月销售给一汽车修理厂(小规模纳税人)汽车轮胎，开具普通发票上注明的价款为93.6万元;销售子午线轮胎销售额150万元。以成本价为120万元的轮胎调拨给统一核算的门市部，门市部当月取得零售收入157.95万元。(已知轮胎适用的消费税税率为3%)则该企业本月应纳消费税税额为(　)万元。

　　A.2.4

　　B.4.05

　　C.6.45

　　D.10.95

　　【答案】C

　　【解析】(1)销售给汽车修理厂汽车轮胎应纳消费税税额=93.6÷(1+17%)×3%=2.4(万元)

　　(2)销售子午线轮胎免征消费税。(免税规定)

　　(3)门市部当月销售汽车轮胎应纳消费税税额=157.95÷(1+17%)×3%=4.05(万元)

　　当月应纳消费税税额=2.4+4.05=6.45(万元)。

xiulh888

　2.从量定额

　　应纳税额=应税消费品的销售数量×单位税额

　　销售数量：

　　(1)销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量;

　　(2)自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量;

　　(3)委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量;

　　(4)进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。

xiulh888

　【例题·单选题】 某石油化工厂2012年1月，销售无铅汽油25吨，柴油18吨，提供给本厂基建工程车辆、设备使用柴油5吨，将9吨含铅汽油进行提炼生产高品质汽油。则该厂当月应纳消费税税额为(　)元。(已知汽油1吨=1388升，柴油1吨=1176升;无铅汽油的税率为定额税率1.0元/升;柴油的定额税率0.8元/升)

　　A.34700

　　B.21638.4

　　C.56338.4

　　D.68830.4

　　【答案】C

　　【解析】(1)销售无铅汽油应纳消费税税额=25×1388×1.0=34700(元)

　　(2)销售柴油应纳消费税税额=(18+5)×1176×0.8=21638.4(元)

　　(3)含铅汽油进行提炼生产高品质汽油属于连续生产，不需缴纳消费税。

　　(4)该厂当月应纳消费税税额=34700+21638.4=56338.4(元)。

xiulh888

　3.复合计征

　　卷烟、白酒采用从量定额与从价定率相结合复合计税。

　　应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率

xiulh888

【例题·单选题】某烟草生产企业是增值税一般纳税人。2013年1月销售甲类卷烟1000标准条，取得销售收入(含增值税)93600元。该企业1月应缴纳的消费税税额为(　)元。(已知卷烟消费税定额税率为0.003元/支，1标准条有200支;比例税率为56%)

　　A.53016

　　B.44800

　　C.600

　　D.45400

　　【答案】D

　　【解析】应纳消费税税额=93600÷(1+17%)×56%+1000×200×0.003=44800+600=45400(元)。