2015全国会计从业资格《财经法规》重点知识点(12)

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【例题·判断题】增值税一般纳税人从事增值税应税行为，一律适用17%的基本税率。(　)

　　【答案】×

　　【解析】增值税中对于一些基本生活必需品，像粮食、图书等是适用低税率13%的。

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　【例题·多选题】根据增值税有关规定，下列产品中，适用13%的低税率的有(　)。

　　A.农机配件

　　B.自来水

　　C.饲料

　　D.煤炭

　　【答案】BC

　　【解析】选项A，针对农机是适用低税率的;选项D，居民用煤炭制品适用低税率。

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　　(四)增值税应纳税额

　　当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额

　　1.销项税额

　　销项税额=销售额×税率

　　(1)销售额

　　包括向购买方收取的全部价款和价外费用。但是不包括向购买方收取的销项税额和其他符合税法规定的费用。如果销售货物是消费税应税产品或者进口产品，则全部价款中包括消费税或关税。

　　价外费用不包括下列项目：

　　①向购买方收取的销项税额;

　　②受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;

　　③符合条件的代垫运费

　　条件：承运部门的运费发票开具给购货方

　　纳税人将该项发票转交给购货方

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　　④符合条件的代为收取的政府性基金和行政事业性收费

　　条件：够级别——由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费。

　　有证据——收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据。

　　全上交——所收款项全额上交财政。

　　【注意】价外费用全部为价税合计金额。

　　(2)含税销售额的换算：

　　不含税销售额=含税销售额÷(1+17%)或(1+13%)

　　【注意】题目出现以下说法则给出的金额为含税销售额：①含税销售额;②零售;③价外费用;④普通发票。

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　【例题·单选题】财信公司为增值税一般纳税人，其销售钢材一批，含增值税的价格为23 400元，适用的增值税税率为17%。则其增值税销项税额为(　)元。

　　A.3 400

　　B.3 978

　　C.2 600

　　D.3 042

　　【答案】A

　　【解析】不含税销售额=23 400÷(1+17%)=20 000(元)

　　增值税销项税额=20000×17%=3400(元)。

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　2.进项税额

　　准予抵扣的进项税额(两种凭票抵扣;两种计算抵扣)

　　(1)从销售方取得的“增值税专用发票”上注明的增值税额。

　　(2)从海关取得的“海关进口增值税专用缴款书”上注明的增值税额。

　　(3)购进免税农产品，按照买价和l3%的扣除率，计算抵扣进项税额。

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　计算公式：进项税额=买价×扣除率

　　(4)购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，根据“运费结算单据”(普通发票)所列运费金额(“运费、建设基金”)，按7%的扣除率计算进项税额并准予扣除;但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。

　　【注意1】与“营改增”分别考虑，切勿混为一谈。

　　【注意2】运费计算抵扣的前提：发票是开给本单位的，而不看运费产生的原因。

　　【注意3】抵扣项目只有两项。

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　【例题·单选题】财信公司为增值税一般纳税人，其本月进口产品200 000元，海关征收34 000元增值税，发生运输费用2 500元(其中运费1 900元，建设基金100元、装卸费450元，保险费50元);向农业生产者购入免税产品30 000元;购入原材料300 000元，增值税专用发票上注明的增值税额为51 000元。本月销售产品1000 000元，适用的增值税税率为17%，则该企业本月应缴纳的增值税税额为(　)元

　　A.80 960

　　B.89 040

　　C.80 995

　　D.114 960

　　【答案】A

　　【解析】本月增值税进项税额=34 000+(2 500-450-50)×7%+30 000×13%+51 000=89 040(元)

　　本月增值税销项税额=1000 000×17%=170 000(元)

　　本月应缴纳的增值税税额=170 000-89 040=80 960(元)。

　　3.小规模纳税人应纳税额计算

　　执行简易征收办法，不得抵扣进项税额，征收率3%

　　应纳税额=销售额×征收率(3%)

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　　【例题·单选题】根据我国《增值税暂行条例》的规定，某零售商店2011年的销售额为60万元(含增值税)，则应纳增值税为(　)万元。

　　A.1.08

　　B.1.8

　　C.1.75

　　D.10.2

　　【答案】C

　　【解析】由题目知，该商店为小规模纳税人，所以应纳增值税=60/(1+3%)*3%=1.75万元。

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　4.进口货物应纳税额的计算

　　进口货物的纳税人，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，均应按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，其计算公式为：

　　应纳税额=组成计税价格×税率

　　(1)进口一般货物组成计税价格的计算公式：

　　组成计税价格=关税完税价格+关税税额

　　进口一般货物：

　　关税=关税完税价格×关税率

　　组成计税价格=关税完税价格+关税

　　(2)进口应征消费税的应税消费品，组成计税价格的计算公式：

　　组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额