2015全国会计从业资格《财经法规》重点知识点(9)

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　　【例题·单选题】存款人不得申请开立临时存款账户的情形是(　)。

　　A.设立临时机构

　　B.异地临时经营活动

　　C.注册验资

　　D.临时借款

　　【答案】D

　　【解析】本题考核临时存款账户的适用范围。

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【例题·多选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，开立下列账户，需要提供基本存款账户开户登记证的有(　)。

　　A.因借款需要开立一般存款账户

　　B.因设立临时机构需要开立临时存款账户

　　C.因异地从事临时经营活动需要开立临时存款账户

　　D.因经营需要开立收入汇缴和业务支出专用存款账户

　　【答案】ACD

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九、个人银行结算账户

　　(一)使用范围

　　个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，而储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。

　　个人合法收入均可转入个人银行结算账户。

　　(二)开户要求

　　身份证、户口簿、驾驶执照、护照、军官证、警官证等有效证件。

　　(三)注意事项

　　1.单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供付款依据。

　　2.从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。

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　　【例题·判断题】个人储蓄账户的用途主要是办理个人现金存取，但也可以办理个人转账收付结算。(　)

　　【答案】×

　　【解析】个人储蓄账户的用途主要是办理个人现金存取，不得办理转账结算。

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【例题·判断题】个人银行结算账户是指自然人和法人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。(　)

　　【答案】×

　　【解析】个人银行结算账户是指自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。不包括法人。

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十、异地银行结算账户(了解)

　　【例题·多选题】异地银行结算账户可以开立的银行账户种类有(　)。

　　A.基本存款账户　　　B.一般存款账户

　　C.专用存款账户　　　D.临时存款账户

　　【答案】ABCD

　　【解析】本题考核异地银行结算账户的使用范围。

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【例题·判断题】异地银行结算账户只能是单位开立。(　)

　　【答案】×

　　【解析】《账户管理办法》突破了账户只能属地开立、属地管理的原则，规定单位或个人只要符合相关条件，均可根据需要在异地开立相应的银行结算账户。

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　　十一、银行结算账户的管理

　　(一)中国人民银行的管理(央行)

　　1.负责监督、检查银行结算账户的开立、使用、变更和撤销，并实施监控和管理。

　　2.负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户许可证的管理。

　　3.对存款人、银行违反银行结算账户管理规定的行为，中国人民银行依法予以处罚。

　　(二)银行的管理(开户银行)

　　1.管理所属的营业机构，监督和检查其执行本办法的情况，纠正违规开立和使用银行结算账户的行为。

　　2.银行应明确专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审查和管理，负责对存款人开户申请资料的审查，并按照本办法的规定及时报送存款人开销户信息资料，建立健全开销户登记制度，建立银行账户管理档案，按会计档案进行管理。

　　银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后10年。

　　3.对已开立的单位银行结算账户实行年检制度。

　　4.对存款人使用银行结算账户的情况进行监督，对存款人的可疑支付应按照中国人民银行规定的程序及时报告。

　　(三)存款人的管理(开户的企业或个人)

　　1.加强对预留银行签章的管理。

　　2.加强对开户许可证的管理。

　　3.妥善保管密码。

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十二、违反银行账户结算管理制度的罚则

　　(一)存款人违反账户管理制度的处罚

　　1.区分“非经营性存款人”和“经营性存款人”

　　【注意】非经营存款人不一定是个人，经营性存款人也不一定是企业。

　　(1)对非经营性的存款人的罚款金额都是1千元;

　　(2)对经营性的存款人的罚款金额有3种：

　　1000元;1万元以上3万元以下;5千元以上3万元以下。

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2.具体处罚规定

违反银行账户结算管理制度事项	经营性存款人处罚金额	非经营性存款人处罚金额
1.法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行	1000元	1000元
1.违反规定开立银行结算账户	1万元以上3万元以下
2.伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户
3.违反规定不及时撤销银行结算账户
4.伪造、变造、私自印制开户登记证
1.违反规定将单位款项转入个人银行结算账户	5000元以上3万元以下的罚款
2.违反规定支取现金
3.利用开立银行结算账户逃废银行债务
4.出租、出借银行结算账户
5.从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户