2015年会计从业资格《财经法规》高频考点讲解(3)

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　(3)税金

　　企业发生的除“企业所得税和允许抵扣的增值税以外”的企业缴纳的各项税金及附加，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　(4)损失

　　(5)其他

　　4.不得扣除的项目

　　(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

　　(2)企业所得税税款;

　　(3)税收滞纳金;

　　(4)罚金、罚款和被没收财物的损失，不包括按经济合同支付的违约金、银行罚息、罚款和诉讼费;

　　(5)企业发生的公益性捐赠支出以外的捐赠支出;企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;

　　(6)赞助支出;

　　(7)未经核定的准备金支出;

　　(8)与取得收入无关的其他支出。

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　【例题1﹒判断题】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额15%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。( )

　　【答案】 ×

　　【例题2﹒多选题】根据规定，企业所得税应纳税所得额计算中，准予扣除的项目包括( )。

　　A.产品积压销价损失

　　B. 货物在运输途中的定额损失

　　C. 产品在生产过程中的定额内报废损失

　　D. 被没收财物的损失

　　【答案】ABC

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　【例题1﹒判断题】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额15%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。( )

　　【答案】 ×

　　【例题2﹒多选题】根据规定，企业所得税应纳税所得额计算中，准予扣除的项目包括( )。

　　A.产品积压销价损失

　　B. 货物在运输途中的定额损失

　　C. 产品在生产过程中的定额内报废损失

　　D. 被没收财物的损失

　　【答案】ABC

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　5.“三项经费”支出的税前扣除

经费类型	准予扣除数额
职工福利费	不超过工资薪金总额14%的部分
工会经费	不超过工资薪金总额2%的部分
职工教育经费	不超过工资薪金总额2.5%的部分 （超过部分，准予结转以后纳税年度扣除）

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　【例题1﹒单选题】境内某企业是居民企业2011年度实际支付了合理的工资薪金总额200万元，那么根据税法的相关规定，在企业所得税前允许扣除的职工福利费为( )。

　　A.4 B.5 C.10 D.28

　　【答案】D

　　【解析】200×14%=28(万元)。

　　【例题2﹒单选题】计算应纳税所得额时，扣除项目中的职工福利费、工会经费、职工教育经费的标准分别是( )。

　　A.不超过工资薪金总额的11%、2%、2.5%

　　B. 不超过工资薪金总额的14%、2%、1.5%

　　C. 不超过工资薪金总额的11%、2%、1.5%

　　D. 不超过工资薪金总额的14%、2%、2.5%

　　【答案】 D

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　6.亏损弥补

　　企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，要以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

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(五)企业所得税征收管理

　　1.企业所得税按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补;

　　2.按月或按季预缴的，应当自月份或季度终了之日起15日内，向税务机关预缴税款。

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　　高频考点3-5：个人所得税

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　(一)个人所得税的纳税人及其纳税义务

		居民纳税人	非居民纳税人
具体范围		在境内有住所的个人	在境内无住所又不居住的个人
		无住所而在境内居住满1年的个人	在境内居住不满1年的个人
纳税义务	境内所得	√	√
	境外所得	√	×

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　　(二)个人所得税的应税项目与税率

　　1.超额累进税率

应税项目	适用税率
工资、薪金所得	3%-45%的超额累进税率
个体工商户生产、经营所得	5%-35%的超额累进税率
企事业单位承包经营、 承租经营所得