王教授教会计——会计升级诀窍

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图发不好，再发

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投资活动核算的口诀1

　投资活动有两种：一种是为维持和扩大生产规模而进行的，另一种是为闲置资金寻找投资机会或为开拓新的业务领域而进行的。这两种活动产生的现金流都在投资活动现金流中反映。而实际上，第一种投资活动现金流在本质上说属于经营活动。将这种支出作为投资活动现金流，就使得经营现金流中没有考虑企业为维持现有生产能力而需要的支出。因此，经营现金流即使大于零也不表示企业的经营活动可以由自己产生的现金流入来维持。如果忽视这个因素，就有可能高估企业产生现金的能力。

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投资业务核算速记口诀总纲2

企业盈余需投资，资金滚动才生钱，投资方向有许多，是否合适靠精算。

常见活动五方面，交易性金融资产[1]，持有至到期投资[2]，可出售金融资产[3]。

长期债权[4]和后面，投资性的房地产[5]。条条大路通罗马，分析清楚把钱赚。

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  1交易性金融资产是指以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
  2持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产，基本相当于原旧准则下的长期债权投资。
  3可供出售金融资产通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。
  4长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股份。
  5投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。

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投资业务核算分类速记口诀——1交易性金融资产3

金融资产做交易，取得容易有风险，成本借方款贷方，交易费用收益算。

购时付息入成本，再收利息是咱赚，收益科目做周转，收入最终变成款。

市场波动期末计，公允价值多变换，升借变动[1]降用贷，损益科目变相反。

出售处置借方款，清算成本贷此产，（公允）价值变动亦清算，损益处理有条件。

投资收益之科目，收益贷方亏入借，公允价值有变动，收益科目核销完。

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投资业务核算分类速记口诀——2持有至到期投资4
取得此项的投资, 借方成本贷出款，利息调整是差额，是借是贷平出款。
核算日里做计算，利息计算分两边，分期付息终返本，应收利息借方见。
投资收益入贷方，利息调整差额款，借多贷少贷记差，反之处理也相反。
若是本息一次还，(本投资)应计利息收到款，投资收益贷方记，差额调整如前边。
这种投资转换得，可供出售金融资产，这个核算有些烦，涉及科目一大片。
得到资产贷成本，(公允)价值变动差额 算，换出投资记贷方，当初利息须补全。
利息调整和应计，原先处理相反还，还有差额待处理，公允价值与账面。
资本公积科目进，收入平衡借贷选，最终转到收益里，转换才能处理完。
最终处置有收入，减值准备当清算，贷出成本与计息，利息调整反向还。
投资收益计差额，若有收益贷方算，核销收入抵收款，亏损反做理当然。

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交易性金融资产核算速记口诀的[1]：是指科目：交易性金融资产-公允价值变动。