王教授教会计——会计升级诀窍

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国家补贴有来源，也得应该做结转，科目“专项应付款”，国家补贴国家担。
口诀说明了国家补贴需要结转到“专项应付款”科目，也说明了理由“国家补贴国家担”。由于很少看到国家补贴结转的处理，这里给出会计核算的分录。
借：银行存款
贷：专项应付款——独生子女费
收到国家补贴的专项拨款。
借：专项应付款——独生子女费
  贷：应付职工薪酬
独生子女费专项拨款转到应付职工薪酬。
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
发放时的处理。

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薪酬核算基本发完了.

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分岗位工资汇总的总额与成本核算
按照职工的岗位进行分类汇总，还有对于非生产人员薪酬要按照人员的类型分别结转的处理。企业管理人员的工资结转到管理费用，销售人员的工资结转到销售费用，在建工程人员的工资结转到在建工程，研发人员的工资结转到研发支出。这就是“其他人员薪酬款，四类各自做结转；管理、销售和在建，还有人员是科研”。
非生产人员薪酬的结转前文已经在图7说明，为了清楚本处添加了要结转的科目。各个会计分录如下：
①企业管理人员的工资结转到管理费用。
借：管理费用
贷：应付职工薪酬-工资
②销售人员的工资结转到销售费用。
借：销售费用
贷：应付职工薪酬-工资
在建工程人员的工资结转到在建工程。
借：在建工程
贷：应付职工薪酬-工资
④研发人员的工资结转到研发支出
借：研发支出
贷：应付职工薪酬-工资

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国家补贴有来源，也得应该做结转，科目“专项应付款”，国家补贴国家担。
上述口诀说明了国家补贴需要结转到“专项应付款”科目，也说明了理由“国家补贴国家担”。由于很少看到国家补贴结转的处理，这里给出相应的会计核算的分录。
借：银行存款
贷：专项应付款——独生子女费
收到国家补贴的专项拨款。
借：专项应付款——独生子女费
  贷：应付职工薪酬
独生子女费专项拨款转到应付职工薪酬。
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
发放时的处理。

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分岗位工资汇总的总额与成本核算
其他人员薪酬款，四类各自做结转；管理、销售和在建，还有人员是科研。
国家补贴有来源，也得应该做结转，科目“专项应付款”，国家补贴国家担。

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薪酬核算口诀
薪金关系你我他，企业、国家也相关；多方平衡都满意，社会和谐皆喜欢。
薪酬是谁说了算？财会、人事或老板？决定工资现水平，劳资博弈总决断。
薪酬核算分步走，多数步骤是计算；应发工资项目多，一项不落要加全。
应发小计算完了，应税收入接着算；国家补贴①和特保②，计税之时需外捡；
应发未得哪有税③，三险一金④税外担，有加有减仔细辨，应税（收入）调整不简单；
应税收入做基数，分级税率看速算，所得税额好计算，理清思路越难关。
①国家补贴是指独生子女费，物价补贴，供暖费补贴，防暑降温费，交通补贴等，独生子女费所得税外列支，物价补贴、供暖费、防暑降温费、交通补贴等事业单位所得税外列支，但是这些补贴不应该作为工资组成部分，在计税时应该从应发小计中减去。
②野外作业补贴,危险作业补贴等，属于特种工作补贴不应该作为工资组成部分，在计税时应该从应发小计中减去。
③事假扣款、病假扣款、缺勤扣款、迟到扣款等，属于应发工资部分但是因故没有发放，在计税时应该从应发小计中减去。
④三险一金是指基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。
应扣小计本来难，现在处理变简单，应发小计减应扣，得到实发工资单。
汇总工资得总额，马上用来把账转。工资总额做计提，最终都是为了咱，
百分十四福利费，五险一金企业添，百分之二工会用，二点四的教育款。
还有分岗做汇总，计算成本和结转；生产成本属一线，直接、辅助应分栏，
车间管理之人员，制造费用先周转。按照产品做分配，最终各个产品摊。
其他人员薪酬款，四类各自做结转；管理、销售和在建，还有人员是科研。
国家补贴有来源，也得应该做结转，科目“专项应付款”，国家补贴国家担。

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薪酬核算总图

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汇总实发工资，计算工资总额的目的是为了计算三项费用：福利费看用额度、计提五险一金和工会教育经费。他们都是依据工资总额的一定比例进行提取的。
⑴福利费按照工资总额的14%额度税前使用，超过的部分不能税前列支。所以虽然不再计提，但是最好计算出来做备忘
当使用支出时，用现金支付，会计分录是：
借：管理费用-职工福利
  贷：库存现金（银行存款）

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下面我们将按照①前期准备、②采购物资、③建筑施工安装设备、④完工验收，等四个阶段介绍自营建造的核算情况。

⒈前期准备阶段的核算

在前期准备阶段，业务重点是采购，着重为建造固定资产准备各种物资，此时的成本项目包括实际支付的买价、运输费、保险费、装卸费及入库前的挑选整理费等，并需要按照物资种类进行明细核算。“前期费用做开张，准备资金去采购，货进‘工程物资’账”。

自营建造固定资产，在建造初期会发生诸多费用，例如由所建造固定资产负担的建造工程发生的管理、征地、可行性研究、公证、监理等费用，其间还有随着建造承包合同的签订，出包方依据合同约定向建造承包方支付工程预付款，可以使用银行存款支付这些期初费用，并取得相应的结算凭证。这时的分录如下：

借：预付账款

    贷：银行存款

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固定资产取得活动的：1购进不需要安装的设备；2购进需要安装的设备；3自营建造的设备，都是企业自己完成的。
企业经营在市场，固定资产是依仗；资产取得途径多，多种渠道近十样。
购进设备第一桩，安装与否分两方：无需安装就能用，直接进入资产账；
需要安装入“在建①”，物资人力紧跟上，完工验收合格后，固定资产里转账。
自营建造第二桩，前期费用做开张，准备资金去采购，货进“工程物资”账；
物资领进“在建”里，顺利施工心不慌；领用材料或商品，“工程物资”转一趟；
人工费用入成本，辅助成本一个样；借款满足资本化，“长期借款”“在建”账；
施工期间有亏损，扣除残料扣赔偿，剩余物资若有用，扣税退回再入仓；
完工验收转资产，盘亏毁损要清亮，残料赔偿算净额，营业外中做平账。