中小企业税务实操疑难解答

江上月

6、境外发票所载费用能否税前扣除？
具体问题：现有境外某劳务公司向我公司提出劳务合作要求，但只能提供其所在地开具的发票，境外发票所载费用能在税前扣除吗？
答：根据《 华人民共和国发票管理办法》第三十四条的规定，单位和个人从境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。所以，你公司应与当地主管税务机关联系。如税务机关有疑义，请按照上述规定办理有关确认手续。如无疑义，则可以税前扣除。

江上月

7、外出建筑劳务应在何处开具发票？
具体问题：我公司在港口镇，在港口地税领购的建筑发票是不是只可以用于所在地是港口镇的工程项目？如果有港口镇以外的工程项目，需要开具什么样的发票？或者是只要出示外出经营证明就可以了吗？还有，发票月报表一般应在什么时候上交？
答：（1）根据营业税暂行条例的规定，建筑业按劳务发生地原则征收营业税，所以在港口地税分局购买的建筑发票只能开具所在地是港口镇的工程项目。
（2）如果到公司机构所在地以外的地方承揽建筑工程，应到主管税务机关开具外出经营活动证明（查账计征企业凭此证明，企业所得税回机构所在地缴纳），并开工程所在地的税务机关领购或开具建安发票。
（3）发票月报表每月随申报表一起填交。

江上月

中小企业税务实操疑难解答系列十二
1、营利性医疗机构可以享受哪些税收优惠？
答：根据《财政部、国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》（财税[2000]42号）第二条的规定：
（1）
对营利性医疗机构取得的收入，按规定征收各项税收。但为了支持营利性医疗机构的发展，对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3年内给予下列优惠：对其取得的医疗服务收入免征营业税；对其自产自用的制剂免征增值税；对营利性医疗机构自用的房产、土地、车船，免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税。3年免税期满后恢复征税。
（2）
对营利性医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业，应按规定征收各项税收。

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2、纳税人进行纳税申报时需报送什么资料？
答：（1）各类税种的申报表，如营业税申报表、城市维护建设税申报表、教育附加申报表、个人所得税申报表、资源税申报表、印花税申报表、企业所得税申报表、城镇土地使用税申报表、房产税（城市房地产税）申报表、车船使用税（车船使用牌照税）申报表、土地增值税申报表；
（2）资产负债表和损益表等会计报表；
（3）
税务机关要求提供的其他资料。

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3、分期收款销售中，首次收款全额开票，以后收款时应开具什么凭证？
具体问题：请教一个问题：客户与本公司签订了分期付款销售合同，但公司为了简化工作，为客户一次性全额开票，以后收款时，客户要求我们开具正规单据，这种要求合理吗？
答：根据会计制度和税法的规定，分期收款销售商品的，应在合同约定的收款日期确认收入的实现，并开具发票。你公司应严格按制度和法规办事，不可随意简化工作，客房付款后要求你公司开具合法单据的要求是合理的。

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4、发现误征税款后，纳税人应如何处理？
答：税款征收既要依法征税，也要依率计征，保证应收尽收，但在实际工作中，由于征纳双方的疏忽，如计算错误、错用税目税率等，导致多征少征税款是难以避免的。为此，《中华人民共和国税收征收管理法》对征纳双方因非主观故意的原因造成税款多征及税款的未缴、少缴，相应作出了退税和补税的明确规定。纳税人发生误征税款情况的，应向主管税务机关提交书面申请，填写〈税务误征退税申请表〉，并报送以下资料：
（1）
完税凭证及其复印件；
（2）
税款所属期纳税申报表。

江上月

5、出售已使用固定资产，应开具什么发票？
具体问题：我公司是一家生产性企业，要出售一批固定资产，出售价格低于原值，我公司应该开具什么样的发票？
答：可以开具普通发票。

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6、收款收据的使用范围是什么？
具体问题：从税务机关领购“收款收据”时是否要缴税？如何计算税额？本单位用现金支付应付账款，对方单位开给我方一张普通的收款收据（不是从地税领购的那种），这份收款收据可否作为入账依据？
答：对于企业之间的非经营性收款的结算，目前绝大部分企业使用的是从文具商店自行购买的：“收款收据”，这是一种不规范的做法。这种收据视同白条，理论上不能作为入账的依据。为了规范企业之间的非经营性收款的结算，在浙江、上海等地的企业，使用有地方税务局监制章的统一收款收据，这种收款收据视同发票管理，企业应持发票领购簿到主管地税务机关领购。因是用于非经营性的收款结算，领购时不需要缴税。

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7、未盖地税或国税监制章的车票是否可以入账？
具体问题：我同事报销的某些车票盖有“浙江省道路运输票证专章”，另有些车票没有地税监制章但写着报销凭证，像这两发票可以作报销凭据吗？我单位会计主管说只有盖有地税或国税监制章的发票才可以报销，是这样吗？
答：由于车票的特殊性，目前国有公路客票尚未纳入税务部门发票管理，而是作为专业发票由其主管部门管理，但也应加盖“地方税务局的监制章”，没有税务部门监制章的发票不能作为入账凭证，你单位会计主管的说法是正确的。

江上月

8、购买破产企业的货物没有发票，应如何处理？
答：破产企业在变卖破产财产时也应向购货方提供发票，如破产企业没有发票，可以由破产清算组到主管税务机关申请代开。