中小企业税务实操疑难解答

江上月

3、“服务业”发票能作为进货的普通发票使用吗？

具体问题：拍卖商行发生收购业务，向对方索取的是服务业（拍卖商行专用）统一发票，服务业发票能作为进货的普通发票使用吗？

答：拍卖行应向买方开具增值税发票并缴纳增值税，服务业发票不能作为进货的普通发票使用。

江上月

4、存货盘亏是否会被认定为偷税？

具体问题：若企业原材料账面价值200万元，而实地盘存只有50万元，企业也说不清实际少的50万元材料用在何处，对实际盘存数比账面少的150万元如何定性？是否会定性为偷税？

答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，纳税人伪造、编造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而据不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税额的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款的50％以上5倍一下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

如果盘亏是因正常损耗造成的，经主管税务机关审核批准，可以在税前扣除。否则，将会倍税务机关给予处罚。

江上月

5、普通发票的冲销重开问题如何解决？

具体问题：我公司在几个月前收到了一张普通发票，最近发现发票有错误，需要对方重开。但对方称按照税务部门要求，必须将原发票退回后才可作冲销重开处理。税务部门对增值税法发票的冲销和重开有过明确的规定，即：需凭税务部门的证明重开发票，从而可以杜绝双方的作弊行为。但对普通法发票没有看到相关的具体规定。由于那张发票早已入账，从会计管理的角度是不能随便抽出来退回的，不退回又不能重开，因此我们感到比较为难。有没有其他正确的处理方法？

答：按规定必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明后，才可重新开具销售发票。目前税法未对普通发票退回作明确规定，可比照增值税专用发票办理。

江上月

6、怎样领购农产品统一收购发票？

具体问题：我经营有一家面粉加工厂，我厂可以到税务部门直接领购农产品收购发票吗？农产品发票可以抵扣什么税？

答：农业产品统一收购发票是指农业生产者个人（不含从事农业产品收购的个体经营者）收购自产农业产品时，由付款方向收款方开具的发票。收购单位和个体工商户初次领购农业产品统一收购发票，应持《税务登记证》，向主管国税机关申请资格认定。经审核批准后方可领购发票。农业产品统一收购发票可以按13％的税率抵扣增值税（另有规定的除外）。

江上月

7、企业注销后，原有财务资料应如何处理？

具体问题：某外商投资公司1997年在甲地成立，2002年在甲地注销，并在海关、税务、工商、财政等各部门办理了注销手续，也在报纸上进行了公告，企业注销时无任何债务纠纷。2002年该企业投资人乙地新开了家外资企业，甲地的所有设备和料件运往乙地时，都已在海关办理了报关手续，当初在甲地的所有财产资料全搬往乙地。

2005年是否能销毁甲地的财务资料？

答：根据《税收征收管理法实施细则》的规定，纳税人的帐簿（包括收支凭证粘贴簿、进销货登记簿）、会计凭证、报表和完税凭证及其他有关纳税资料，除另有规定者外，保存10年，保存期满需要销毁时，应编制销毁清册，经主管国家税务机关批准后方可销毁。

根据《发票管理办法》的规定，开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。

江上月

中小企业税务实操疑难解答系列七
1、超范围经营能否开具发票？
具体问题：某人开了一个化工公司，他的注册经营范围没有润滑油，但是他开了润滑油发票，对此，当地税务部门认为按《发票管理办法》，这种行为属于未按规定超范围开具发票，给予了处罚。有人认为超范围经营是可以开具发票的，当地税务机关的这种处理方法是否合理？
       答：税务机关的处理是正确的，根据《发票管理办法》的规定，扩大发票开具范围属于未按规定开具发票的行为，税务机关会给予处罚。

江上月

2、税务机关采取的税收保全措施有哪些？
    答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，税务机关可以采取下列税收保全措施：
（1）   书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；
（2）        押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

江上月

3、总公司与分支机构之间调拨原材料，是否应纳税和开具发票？
具体问题：总公司与其分支机构不同省，所得税在总公司统一汇总缴纳，现总公司向分公司调拨原材料，是否需开具发票？如不开发票，调拨的原材料能否在“分支机构往来”科目中核算？若两公司同属增值税免税企业，又有何不同？
答：根据《增值税暂行条例实施细则》第四条的规定，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他销售机构用于销售的，应视同销售货物开具发票缴纳增值税，如果调拨原材料用于生产，则无须开具发票，无须纳税。

江上月

4、已缴定额税是否能抵减开票时的应纳税金？
具体问题：我是从事屠宰的个体工商户，已办理了税务登记，购进生猪后由市屠宰办在屠杀环节征收（代征）了增值税（每头16元），现在向企业销售肉制品时，购进企业要求开具正式发票。（1）我能否到税务机关领购普通发票？（2）税款按什么税率征收？（3）已缴的增值税16元是否可以抵扣？
答：公司可以按规定向主管税务机关申请领购发票。目前大部分省市对个体工商户实行定额与开票额相分离的征收方式，即对其开具发票取得的收入根据发票面额依法征税，对未开具发票取得的收入按定期定额的方式征税。征收率为4％。已缴的增值税不能抵扣代开发票时应纳的税款。

江上月

5、如何开具红字普通发票？
具体问题：我单位为铸造企业产品销售给建筑安装公司，由于建筑公司安装计划变更，好多产品发生退货，我方已作销售，对方发票也已经入账，如我方开具红字普通发票，是否一定要有对方税务机关开具的《销售退回及索取折让证明单》，购货方自己出具的退货证明是否可以作为开具红字普通发票的依据？如果不可以的话，又如何能取得＜＜销售退回及索取折让证明单＞＞？
答：销售方如需要开具红字发票，在原发票不能收回的情况下，应取得对方主管税务机关开具的销售退回及索取折让证明单，一般纳税人发生退货或销售折让时，应向主管国税机关提出书面申请，并附原专用发复印件，说明原经营业务时间、货物或应税劳务名称、数量、单价、金额、税率、税额以及发生退货及销售折让的理由等情况，由主管国税机关核实审批后，开具＜＜企业进货退出及索取折让证明单＞＞。