中小企业税务实操疑难解答

江上月

6、破产清算期间企业的税务问题由谁管理？

答：《国客税务总局关于广信深圳公司破产案件有关法律问题的批复》（国税函[2000]103号）规定：依照《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条、第三十三条和第三十四条的规定，只要纳税人未依法向税务登记管理机关申报办理注销税务登记，就必须接受税务机关的税务管理，履行税法规定的相关义务，包括接受税务机关依法进行的税务检查，并如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒，主管税务机关可以依法对破产清算企业进行检查，以确认是否履行了纳税义务，如果已进入破产清算程序，主管税务机关可以将税务检查结论和有关税务文书送达清算组，作为确定破产清算企业纳税义务履行情况和欠税数额的依据。

江上月

7、税务行政许可的范围是什么？

答：根据国税发[2004]73号文件的规定，经国务院确认，税务行政许可证包括：（1）指定企业印制发票；（2）对发票使用和管理的审批；（3）对发票领购资格的审核；（4）对增值税防伪税控系统最高开票限额和审批；（5）建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置的审批；（6）印花税票代售许可六项。

江上月

8、纳税人增加经营范围，如何办理税务登记变更手续？

具体问题：某纳税人增加经营范围，且已办理了工商营业执照的变更手续，在税务机关该如何办理税务登记变更手续？

答；根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十四条的规定，纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务机关申报办理变更税务登记。

一般的办理程序如下：纳税人应在发生变更后30日内，携带下列证件、资料到所在地税务机关办税大厅办理变更登记：（1）《税务登记变更表》一式二份；（2）《纳税人税种登记表》一式二份（适用于税种变更的）；（3）原税务登记证件（税务登记证正、副本）；（4）营业执照、工商变更登记表原件及复印件；（5）法定代表人（负责人）或业主居民身份证及复印件（适用于法定代表人或业主变更的）；（6）税务机关要求提供的其他证件、资料。

[ 本帖最后由 江上月 于 2008-1-10 13:27 编辑 ]

江上月

9、采用赊销方式销售货物时，应在何时确认销售收入？

具体问题： 我公司是一家工业公司，采用赊销方式给其他企业供货，赊销达到一定金额后集中开具发票，我公司是否可按开具发票日期确认收入？

答；现行税收政策规定；以赊销方式销售货物，其纳税义务发生时间为按合同约定的收款日期的当天，而并非开具发票的日期。

江上月

10、客户不需要发票时，能否开具送货单代替？

具体问题：销售商品时，对方公司不需要开具发票，那么我公司能否不开发票，直接开送货单销售，当月照章申报增值税？

答：如果客户不需要发票，你公司未开具发票，但在增值税纳税申报表中要在未开票收入中据实填列，并应作收入处理，可以将送货单作为以后开具发票确认收入的依据。

江上月

中小企业税务实操疑难解答二十

1、被认定为一般纳税人后，从何时开始执行一般纳税人政策？

答：一般纳税人资格认定的执行时间从批准认定的次月一日起执行

[ 本帖最后由 江上月 于 2008-1-10 13:27 编辑 ]

江上月

2、废旧物资发票的进项税额应在什么时间内抵扣？

答：《废旧物资发票稽核办法》（国税函[2004]128号）第五条规定，增值税一般纳税人取得的2004年3月1日以后开具的废旧物资发票，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额；增值税一般纳税人取得的2004年3月1日以前开具的废旧物资发票，必须在2004年6月申报期前向主管税务机关申报抵扣，逾期不再予以抵扣。

江上月

3、企业注销后转卖机器设备，应如何开具发票？

具体问题：我原开办了一家私营企业，因经营不善将企业注销。注销3个月后，我把机器卖给了另一家企业，对方向我索要发票，我该如何处理？

答：你这时属于临时经营业户，可以到税务机关代开普通发票。需要带购货方出具的注明确货物名称、数量、单价、金额的购货证明原件（加盖单位公章）或合同以及经办人身份证及复印件一份，到办税服务厅发票发售窗口审核办理。

江上月

4、新办企业何时做第一次纳税申报？

具体问题；我是一个新开业的个体工商户，3月11日办理的营业执照，4月1日领到税务登记，那么我应在何时开始做纳税申报？

答：何时申报是经您税务登记证上的发证日期为依据，而不是经您领到税务登记证的日期为依据。第一次纳税申报，一般的做法是：如果发证日期是3月份，你4月份应该申报缴纳3月份的税款；如果发证日期是4月份，你应该从5月份开始申报，但3月份的经营收入应一并计算缴纳。

江上月

5、行业协会取得的会费和培训收入如何纳税？

具体问题： 行为协会是否应办理税务登记？收缴的会费及培训收入是否应缴营业税、所得税？应开具什么类型的票据？

答：1、除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，纳税人均应当按照〈〈中华人民共和国税收征收管理法〉〉及其实施细则和本办法的规定办理税务登记。

根据税收法律、行政法规的规定负有扣缴税款的义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当按照〈〈中华人民共和国税收征收管理法〉〉及其实施细则和本办法的规定办理扣缴税款登记。

2、至于会费收入，应按照〈〈财政部、国家税务总局关于对社会团体收取的会费收入不征收营业税的通知〉〉（财税[1997]63号）的规定执行，符合该文件规定的，免征营业税。

3、根据国家税务总局关于印发〈〈事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法〉〉的通知（国税发[1999]65号）文件第三条规定；

事业单位、社会团体、民办非企业单位的收入，除国务院或财政部、国家税务总局规定免征企业所得税的项目外，均应计入应纳税收入总额，依法计征企业所得税。计算公式如下：

应纳税收入总额=收入总额-免征企业所得税的收入项目金额

上式是的收入总额，包括事业单位、社会团体、民办非企业单位的财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入。

除另有规定者外，上式中免职征企业所得税的收入项目，具体是：

（一）         财政拨款；

（二）         经国务院及财政部批准设立和收取，并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的政府性基金、资金、附加收入等；

（三）         经国务院、省级人民政府（不包括计划单列市）批准，并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的行政事业性收费；

（四）         经财政部核准不上缴财政专户管理的预算外资金；

（五）         事业单位从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入；

（六）         事业单位从其所属独立核算经营单位的税后利润中取得的收入；

（七）         社会团体取得的各级政府资助；

（八）         社会团体按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

（九）         社会各界的捐赠收入。

所以，行业协会也办理税务登记，取得的培训收入应照章缴纳营业税。