中小企业税务实操疑难解答

江上月

6、新办工业企业如何申请一般纳税人认定？

具体问题：我公司是新开办的工业企业，如何在办理税务登记时申请认定一般纳税人？

答：如果你具备以下条件，就可以申请一般纳税人认定：

（1）年应税销售额30万元以上；（2）会计核算健全，能提供准确的税务资料。

申请一般纳税人时应向主管税务分局提出书面申请报告，并提供下列资料：（1）《增值税一般纳税人认定申请审批表》；（2）营业执照，税务登记证副本及全国组织机构统一代码证书复印件；（3）有关合同、章程、协议书；（4）银行账号证明；（5）房产证、房屋租赁合同或其他经营场所证明材料复印件；（6）企业法人或负责人身份证复印件；（7）企业财务负责人及发票保管人身份证复印件。

江上月

7．非独立核算分支机构可以申请一般纳税人认定吗？

具体问题：我公司是非独立核算的分支机构，总公司是一般纳税人，我公司可以申请一般纳税人认定吗？如何书写购销合同的书面意向及供货企业证明？

答：如果你公司是工业企业的分支机构，就可以申请认定为一般纳税人；如果你是商贸企业的分支机构，则必须要达到年销售额180万元以上才可以提出申请。所谓购销合同的书面意向是指：如果已签订合同，可以提供合同协议，如果合同还没签订，已经有了签订合同的书面意向也可以。所谓的供货企业证明，是为了证明你公司有明确的货物购销渠道，只要能说明，怎么写都有可以。

江上月

8、出口销售时应开具什么发票？

答：外贸出口企业销售出口货物应使用税务机关统一印制的“出口发票”。规模较大的外贸出口企业也可以使用企业自制的出口发票，但事先要报主管税务机关批准。

江上月

9、申请领购百万元版增值税发票应具备什么条件？

具体问题：我单位从事汽车销售服务，单个汽车销售额均超过10万元，年销售额过5000万，我单位符合要求吗？申请领购百万元版增值税专用发票需要具备什么条件？

答：根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发[2006]156号）第五条的规定：专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。

最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为10万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为100万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为1000万元及以上的，由地市级税务机关派人实地核查后将核查资料报省级税务机关审批。

一般纳税人申请最高开票限额时，需填报《最高开票限额申请表》。

江上月

中小企业税务实操疑难解答系列十七

1、没有业务收入时能否税前列支招待费？

具体问题：我公司本年无收入，但有招待费发生，是否能够按一定比例税前列支招待费？

答：根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法 〉的通知》（国税发[2000]84号）第四十三条的规定，纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费，在下列规定比例范围内，可据实扣除：

全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的5‰；全年销售（营业）收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3‰。

你公司没有收入就不能税前列支招待费，如要税前列支，则为多列支出，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条有关偷税的规定，是要罚款的。

按新所得税法执行。这一条有点过时。

江上月

2、企业税务登记变更过渡期的发票的进项税额可以抵扣吗？具体问题：我单位营业执照上的住所变更，税务登记也要变更，防伪税控开票系统中的企业住所也要变更吗？变更前后原住址发票的进项税额还能抵扣吗？

答： 企业经营场所变更，税务登记要变更，涉及防伪税控开票系统的相关住处也要申请变更。变更情况应及时通知相关业务单位，对于过渡期间开具的旧址的发票，经主管税务机关认证后，可以抵扣其进项税额。

江上月

3、税务机关在发票管理中可以行使哪些职权？

答：在发票管理中，税务机关可以行使以下职权：

（1）    检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；

（2）    调出发票查验；

（3）    查阅、复制与发票有关的凭证、资料；

（4）    向当事各方询问与发票有关的问题和情况；

（5）    在查处发票案件时，对于案件有关的情况和资料可以记录、录音、录像、照相和复制。

江上月

4、稽查前补缴税款是否可以免受处罚|？

具体问题：2006年7月份，税务机关对我单位上年度的纳税情况进行检查，在此期间，我单位自行发现上年度某月少申报一笔收入，造成了少缴税款，我们自动补缴了这笔税款并按规定缴纳了滞纳金。税务人员在检查中也发现了这个问题，认定我单位未按期申报的这笔收入是偷税行为，处以所偷税额50%的罚款。我们觉得在税务机关认定之前我们已经补缴了税款，不应再处罚款。我们的理解正确吗？

答：你的理解是错误的。税务机关认定你单位偷税并处罚款是有依据的，他们的做法是正确的。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条的规定，你单位未在规定的期限申报这笔收入的行为已构成偷税，虽然在税务机关检查期间，你单位主动申报缴纳了这笔税款，但这并不影响偷税行为的成立，只是减轻了偷税行为所造成的危害后果。根据《中华人民共和国行政处罚法》第二十七条的规定，当事人主动消除或者减轻违法行为危害后果的，应当依法从轻或者减轻行政处罚，因此，税务机关对你单位处以50%的罚款是正确的。

江上月

5、什么情况下纳税人必须提供纳税担保？

答：根据《纳税担保试行办法》第三条的规定：纳税人有下列情况之一的，适用纳税担保：（1）税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的；（2）欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的；（3）纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的；（4）税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。

江上月

6、总机构提取管理费税前扣除时应向税务机关报送哪些资料？

答：根据《国家税务总局关于进一步加强总机构提取管理费税前扣除审批管理的通知》（国税函[2005]115号）的规定：凡符合提取管理费条件的总机构，在规定时间内向负责审批的税务机关提出税前扣除申请时，须报送如下资料：

（1）        提取总机构管理费的申请报告；

（2）        总机构和下属所有企业、分支机构（以下简称企业）的税务登记证（复印件）；第二年申请时可只提供新增企业的税务登记证（复印件）；

（3）        总机构上年度纳税申报表、财务会计报表、管理费收入支出明细表；

（4）        总机构本年度上半年纳税申报表、财务会计报表、管理费支出明细表、下半年管理费预计支出明细表；

（5）        分摊管理费的所有企业的名单、本年度上半年纳税申报表、上半年销售收入、预计全年销售收入、预计全年销售收入和利润的增长幅度、管理费分摊方式和数额；

（6）        本年度管理费各项支出（包括上半年实际支出和下半年计划支出）计算依据和方法；

（7）        本年度管理费用增减情况和原因说明。