《把脉公司财报》 连载。

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4.13  所得税费用
“所得税”，是对纳税人的所得征收的一种税款。是按企业的利润总额比例计算缴纳的。
【例4-12】伟业公司本期计提了企业所得税9600元，记入所得税账户中。填在利润表的“所得税”项目中。
企业所得税的税率为25%，国家税务局目前对于小型微利企业实行企业所得税优惠政策，条件是：年度应纳税所得额不超过30万元（含30万），减按20%的税率征收企业所得税。如果满足年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，也就是说在按20%税率计算出的税额上减半征收。
伟业公司是根据利润总额的20%计算出来的，享受了国家对于微利企业的税收优惠政策。利润总额扣除了所得税项目，得到的是属于企业自己的净利润。
本期计提的企业所得税费用，在利润表中它直接冲减利润总额。在资产负债表中，则表现在“应交税金”项目中。属于企业的一项负债，是企业应交未交的税金。
所得税率越高，所得税费就越大，企业的净利润就越少；所得税率越低，所得税费就越少，企业会因少缴所得税，获得的净利润就会多一些。

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4.14  净利润
净利润，是企业交完税以后最终属于自己的利润。
伟业公司在本月利润表里的“净利润”为38400元。是利润总额减去了所得税之后的净利润。也是企业最终的财务成果。企业今后用于发展的资金、亏损的弥补、股东红利的分配等，都得从此处获得。
经营管理者对自己企业的财务报表，可以作纵向比较。看利润是从哪里来的，今后发展趋势如何。与同行的财务报表，可以横向比较。看看各自的实力和竞争能力。分析自己企业有哪些劣势和优势。知己知彼才拥有商场博弈的主动权。

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4.15  利润表与资产负债表有关项目的联系

利润表和资产负债表之间的相互联系表现在以下几方面：

（1）利润表中的收入增加了，资产负债表中的资产就增加了。

【例4-13】伟业公司在12月份，增加了销售收入，利润表中的主营业务收入就增加了。同时资产负债表中的货币资金、应收票据、应收账款也增加了。

（2）利润表中的收入增加了，资产负债表中的负债就减少了。

【例4-14】伟业公司如果在明年，将荣盛公司的50000元预收款确认了收入。利润表中的主营业务收入就增加了。而资产负债表中的流动负债项目“预收账款”就减少了。

（3）利润表中的成本费用增加了，资产负债表中的资产就减少了。

如：企业用银行存款或现金支付了某项费用，这使利润表中的成本费用增加了，同时也会使资产负债表中的货币资金减少了。再如：领料加工产品，就会使利润表中的主营业务成本增加，而使资产负债表中的存货减少。

（4）利润表中的费用成本增加了，资产负债表中的负债就增加了。

如：企业将提取的职工工资，分配进了相应的成本费用。这会使利润表中的主营业务成本增加，或期间费用项目增加。同时也会使资产负债表中的流动负债项目“应付工资”增加了。

如图4.1所示。

这说明利润表中的收入、成本、费用、损益，与资产负债表中的各项目是有联系的。

两个报表之间的勾稽关系，还表现在经营成果的项目之间。

利润表中的“净利润”增加，资产负债表中的“所有者权益”也会增加。例如：伟业公司的利润表里“净利润”增加了，资产负债表中的所有者权益“未分配利润”项目和“盈余公积”项目也得到了不同程度的增加。

因此，如果是一笔涉及收入、成本、费用的经济业务数据计算发生了错误，就会导致两个报表提供的数据都不正确。所以，经营管理者在阅读资产负债表的同时，也可以对照利润表来分析其数据的准确性的。