河北会计从业《会计基础》第1-10章讲义汇总

xiulh888

【例题26·单选题】银行存款的清查，就是将( )进行核对。 　　A.银行存款日记账和总分类账
　　B.银行存款日记账和银行存款收、付款凭证
　　C.银行存款日记账和银行对账单
　　D.银行存款总分类账与银行存款收、付款凭证
　　【答案】C
　　【例题27·单选题】在记账无误的情况下，银行对账单与银行存款日记账账面余额不一致的原因是( )。
　　A.应付账款 B.应收账款
　　C.外埠存款 D.未达账款
　　【答案】D
　　【例题28·单选题】“未达账项”是指由于会计凭证传递引起的( )。
　　A.双方登记金额不一致的账项
　　B.一方重复记账的账项
　　C.一方已经入账，而另一方尚未登记入账的账项
　　D.双方均尚未入账的账项
　　【答案】C
　　【例题29·单选题】对于未达账项进行账务处理的时间是( )。
　　A.收到银行转来对账单
　　B.银行存款余额调节表编制完毕
　　C.待收到相关的原始凭证
　　D.银行存款余额调节表编制前
　　【答案】C
　　【例题30·多选题】下列属于未达账项的有( )。
　　A.企业收到支票存入银行，并已记银行存款增加，银行尚未记账
　　B.银行代企业付水电费，企业尚未入账
　　C.企业开出一张支票支付购料款，并记银行存款减少，银行未接到支票
　　D.银行收到某单位给企业的汇款，已记银行存款增加，企业尚未收到通知
　　【答案】ABCD
　　【例题31·判断题】“银行存款余额调整表”编制完成后，可以作为调整企业银行存款余额的原始凭证。( 　)
　　【答案】错
　　【例题32· 判断题】银行存款余额调节表不是记账凭证，不能据以调整账簿记录。(　 )
　　【答案】对
　　【例题33·判断题】“银行存余额调节表”不但起对账的作用，而且是调节银行存款日记账账面余额的凭证。( 　)
　　【答案】错
　　【例题34·判断题】银行存余额调节表调整后余额是企业当时实际可以动用的存款数额。( 　)
　　【答案】对
　　【例题35·判断题】企业在进行财产清查时，发现企业银行存款的期末余额少于银行对账单的余额，这种现象即是短款。( )
　　【答案】错
　　【例题36·判断题】对于各种未达账项，会计人员应根据银行存款余额调节表登记入账。( )
　　【答案】错
　　【例题37·判断题】未达账项是指企业尚未记账的账项。( )
　　【答案】错
　　【例题38·判断题】银行存款余额调节表的编制目的是为了消除未达账项的影响，并且作为原始凭证证据登记银行存款日记账。( )
　　【答案】错
　　【例题39·判断题】“银行存款余额调节表”的作用是用来验证银行与本单位双方所记账目是否正确。( )
　　【答案】错
　　【例题40·判断题】银行已收款入账，企业由于未收到相关凭证尚未入账的未达账项，会造成企业银行存款日记账的余额小于银行对账单的余额。( )
　　【答案】对
　　【例题41· 单选题】某企业2009年1月31日与开户银行对账时，企业账面余额为14 500元，银行对账单余额为18 000元，查明的未达账项有两笔：一是银行已代收的外埠销货款4 300元，企业尚未入账;二是企业存入的转账支票800元，银行尚未入账。则银行存款余额调节表中调节后的存款余额为( )元。
　　A.19 600 B.11 000
　　C.18 800 D.21 500
　　【答案】C
　　【解析】银行存款余额调节表中调节后的存款余额=14500+4300=18800
　　【例题42·单选题】某企业月末银行存款日记账余额为80 000元，银行送来的对账单余额为82 425元，经对未达账项调节后双方的余额均为83 925元。则月末该企业银行存款的实有数额是( )元。
　　A.3 925 B.83 925
　　C.82 425 D.80 000
　　【答案】B
　　【解析】企业银行存款的实有数额=调节后双方的余额
　　【例题43·单选题】红星企业2010年6月30日银行存款日记账的余额为155000元，银行对账单的余额为182000元。经逐笔核对后，发现以下未达账项：
　　(1)企业收到一张支票48 000元，已登记银行存款增加，而银行尚未记账;
　　(2)企业开出支票支付购货款30 000元，持票单位未到银行转账，银行尚未记账;
　　(3)企业委托银行代收款项47 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未记账;
　　(4)银行代企业支付水费2 000元，银行已记账，企业未收到银行付款通知，尚未记账。
　　则红星企业2010年6月30日实际可动用的存款数额为( )元。
　　A.202000 B.230000 C.200000 D.152000
　　【答案】C
　　【解析】

银行存款余额调节表　2010年6月30日　　单位：元

项目	金额	项目	金额
企业银行存款日记账余额	155000	银行对账单余额	182000
加：银行已收，企业未收	47000	加：企业已收，银行未收	48000
减：银行已付，企业未付	2000	减：企业已付，银行未付	30000
调节后的存款余额	200000	调节后的存款余额	200000

　　【例题44·多选题】下列属于未达账项的有( )。
　　A. 企业已收，银行未收
　　B. 企业已付，银行未付
　　C. 企业未收，银行已收
　　D. 企业未付，银行已付
　　【答案】ABCD
　　【例题45·不定项选择题】
　　某企业2010年3月31日银行存款日记账的账面余额为460000元，银行对账单的余额为525000元，经逐笔核对，查明的未达账项有：
　　①企业月末存入银行的转账支票3000元，银行尚未记账;(企业已收，银行未收)
　　②企业月末开出的转账支票2250元，银行尚未记账;(企业已付，银行未付)
　　③银行代企业收入销货款66500元，企业尚未记账;(银行已收，企业未收)
　　④银行收取了企业短期借款第一季度的利息750元，企业尚未记账。(银行已付，企业未付)
　　根据本题资料完成下列问题:
　　1.会造成企业银行存款账面余额大于银行对账单余额的未达账项有 ( )。
　　A. 未达账项①
　　B. 未达账项②
　　C. 未达账项③
　　D. 未达账项④
　　【答案】AD
　　2.会造成银行对账单余额大于企业银行存款账面余额的未达账项有 ( )。
　　A. 未达账项①
　　B. 未达账项②
　　C. 未达账项③
　　D. 未达账项④
　　【答案】BC
　　3.该企业2010年3月31日可实际动用的存款余额为( )。
　　A. 459250元
　　B. 525750元
　　C. 526500元
　　D. 591500元
　　【答案】B
　　【解析】可实际动用的存款余额=460000+66500-750=525750
　　或=525000+3000-2250=525750
　　4.下列说法中正确的是( )。
　　A. 企业应根据银行对账单将未达账项③和未达账项④登记入账
　　B. 开户银行应将未达账项①和未达账项②登记入账
　　C. 未达账项不是错账、漏账
　　D. 企业与开户银行都不能将未达账项入账
　　【答案】CD

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二、实物资产的清查方法
　　由于实物的形态、体积、重量、码放方式等不尽相同，因而所采用的清查方法也不尽相同。主要有以下两种：

　　(一)实地盘点法

　　实地盘点法是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。此方法数字准确可靠，但工作量较大。

　　(二)技术推算法

　　技术推算法是利用技术方法推算财产物资实存数的方法。适用于煤炭、砂石等大宗物资的清查。此方法数字不够准确可靠，但工作量较小。

　　对实物资产的数量进行清查的同时，还要对实物的质量进行鉴定。

　　对于财产物资的盘点结果，应逐一填制“盘存单”(见表7-3)，并同账面余额记录核对，确定盘盈或盘亏数，填制“实存账存对比表”(见表7-4)，作为调整账面记录的原始凭证。

　　盘盈或盘亏的账务处理要通过“待处理财产损益”账户，在第三节介绍。

　　【例题46·多选题】企业对实物资产的清查可以采用的方法是( )。

　　A.实地盘点法

　　B.函证法

　　C.技术推算法

　　D.倒挤法

　　【答案】AC

　　【例题47·多选题】在财产清查中，采用实地盘点方法清查的资产主要有( )。

　　A.库存商品

　　B.固定资产

　　C.现金

　　D.银行存款

　　【答案】ABC

　　【例题48·判断题】对各种实物的清查，就是要查清实物资产的实际数量。( )

　　【答案】错

　　三、往来款项的清查方法

　　往来款项，主要包括应收款项、应付款项和预收、预付款项等。往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对，具体步骤包括：

　　第一，将本单位的往来账款核对清楚，确认总分类账与明细分类账的余额相等，各明细分类账的余额相符。

　　第二，在保证往来账户记录完整正确的基础上，编制“往来款项对账单”，寄往各有关往来单位。一式两联，一联作为回单，对方单位核对后退回，盖章表示核对相符，如不相符由对方单位另外说明。

　　第三，收到对方单位的回单联后，应据以编制“往来款项清查表”，注明核对相符与不相符的款项。

　　【例题49·单选题】财产清查中，对煤炭、砂石等量大、成堆存放而价值又不高，难以逐一清点的财产物资所采用的清查方法是( )。

　　A. 实地盘点法

　　B. 查询核对法

　　C. 技术推算法

　　D. 抽查检验法

　　【答案】C

　　【例题50·多选题】下列资产中，需要从数量和质量两个方面进行清查的有(　)。

　　A.货币资金

　　B.原材料

　　C.产成品

　　D.应收账款

　　【答案】BC

　　【解析】对于实物资产即在产品、原材料、产成品、固定资产等的清查，应同时关注数量和质量。

　　【例题51·多选题】企业财产清查中，可以作为调整账簿记录的原始凭证的是(　 )。

　　A.库存现金盘点报告表

　　B.银行存款余额调节表

　　C.清查结果报告表

　　D.盘点报告表

　　【答案】ACD

　　【例题52·单选题】以下资产可以采用发函询证方法进行清查的是(　)。

　　A.库存现金

　　B.银行存款

　　C.固定资产

　　D.应收账款

　　【答案】D

　　【解析】选项A应该采用实地盘点法，选项B银行存款应该采用和银行对账单核对的方式进行盘点，选项C应该采用实地盘点的方法，选项D应该采用向债务人发函询证方法进行清查。

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河北会计从业《会计基础》第七章第三节财产清查结果处理讲义
第三节 财产清查结果的处理

　　一、财产清查结果的处理要求

　　(一)分析账实不符的原因和性质，提出处理建议

　　一般来说，个人造成的损失，应由个人赔偿;因管理不善原因造成的损失，应作为管理费用入账;因自然灾害造成的非常损失，列入营业外支出。

　　(二)积极处理多余积压财产，清理往来款项

　　(三)总结经验教训，建立健全各项管理制度

　　(四)及时调整账簿记录，保证账实相符

　　二、财产清查结果的处理步骤和方法

　　财产清查的结果不外乎三种情况：一是账存数与实存数相符;二是账存数大于实存数，财产物资发生盘亏;三是账存数小于实存数，财产物资发生盘盈。

　　要设置 “待处理财产损溢”账户。该账户属于资产类账户，用来核算单位在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。在该科目下应设置“待处理固定资产损益”和“待处理流动资产损益”两个明细科目。“待处理财产损溢”账户的基本结构如表7-7所示。

　　借方登记：①待处理财产物资盘亏的金额;②批准后结转待处理财产盘盈数;

　　贷方登记：①待处理财产物资盘盈的金额;②批准后结转待处理财产盘亏数;

　　特别注意：按照企业会计准则的规定，固定资产盘盈，不通过该账户核算，而应作为前期差错，记入“以前年度损益调整”账户。但本教材中，此处固定资产的盘盈，仍然通过了“待处理财产损溢”，批准后转入了“营业外收入”账户。但本教材的第十章第二节中，固定资产的盘盈采用了新的会计准则，作为前期差错记入“以前年度损益调整”账户，具体见教材215页【例10-15】。

　　(一)审批之前的处理

　　在处理建议得到批准之前，会计人员和财产管理人员应根据“实存账存对比表”、“库存现金盘点报告表”等资料，编制记账凭证，调整有关财产的账面价值，使账簿记录与实际盘存数相符。【更正教材错误。教材中是根据“清查结果报告表”、“盘点报告表”】

　　(二)审批之后的处理

　　见教材【例7-2】至【7-7】。

　　其中的【例7-2】的做法是不符合会计准则规定的。

　　为了加深理解，下面对库存现金、存货、固定资产的盘盈盘亏分别加以归纳、讲解。

　　1.库存现金盘盈盈亏的账务处理

　　当现金发生盘亏时，报经批准后，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款;属于无法查明原因的，增加“管理费用”。

　　当现金发生溢余时，报经批准后，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款;属于无法查明原因的，计入“营业外收入”。

　　【例题53·业务题】某中型企业在财产清查中，查明库存现金短款22.70元。

　　(1)报经审批前，应根据“库存现金盘点报告表”编制记账凭证，并据以登记入账，调整账面记录，使之账实相符。会计分录如下：

　　借：待处理财产损溢 22.70

　　贷：库存现金 22.70

　　(2)假定上述现金短款属于无法查明的其他原因，根据管理权限报经审批后，列作管理费用。应根据批复意见编制会计分录如下：

　　借：管理费用——现金短缺 22.70

　　贷：待处理财产损溢 22.70

　　【例题54·业务题】某中型企业在财产清查中，查明库存现金长款25元。

　　(1)报经审批前，应根据“库存现金盘点报告表”编制记账凭证，并据此登记入账，调整账面记录，使之账实相符。会计分录如下：

　　借：库存现金 25

　　贷：待处理财产损溢 25

　　(2)假定上述现金长款属于无法查明的其他原因，根据管理权限报经审批后，作为盘盈利得，列作营业外收入。应根据批复意见编制会计分录如下：

　　借：待处理财产损溢 25

　　贷：营业外收入 25

　　2.存货盘盈、盘亏的账务处理

　　对于存货的盘盈，应及时办理存货的入账手续，按盘盈存货的计划成本或估计成本，调整存货账面数，记入“待处理财产损溢”账户。经查明原因和有关部门批准后，再根据批复意见作冲减“管理费用”等处理。

　　企业发生存货盘亏或毁损时，借记“待处理财产损溢”账户，贷记“原材料”、“库存商品”等账户。在按管理权限报经批准后作如下会计处理：对于入库的残料价值，记入“原材料”等账户;对于应由保险公司和过失人的赔款，记入“其他应收款”账户;扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，记入“管理费用”账户，属于非常损失的部分，如自然灾害、意外事故等，记入“营业外支出”账户。

　　【例题55·业务题】某企业在财产清查中，查明盘盈材料一批，按同类材料估计确定其成本为1 000元。

　　(1)报经批准前，应根据“实存账存对比表”，作如下会计分录：

　　借：原材料 1 000

　　贷：待处理财产损溢 1 000

　　(2)经查，上述材料盘盈系平时收发计量误差所致，经批准冲减“管理费用”。应作如下会计分录：

　　借：待处理财产损溢 1 000

　　贷：管理费用 1 000

　　【例题56·业务题】某企业在财产清查中，发现盘亏材料2 000元，假定不考虑增值税。

　　(1)根据“实存账存对比表”，在审批前按材料的盘亏数入账。作如下会计分录：

　　借：待处理财产损溢 2 000

　　贷：原材料 2 000

　　(2)经查，上述材料盘亏系平时收发计量误差所致，经批准列作“管理费用”。应作如下会计分录：

　　借：管理费用 2 000

　　贷：待处理财产损溢 2 000

　　【例题57·业务题】某企业在财产清查中，发现一批库存商品毁损，其成本为8 000元，成本中外购材料占毁损商品成本的比重为60%，假定不考虑增值税。

　　(1)审批前按毁损商品的实际成本入账。应作如下会计分录：

　　借：待处理财产损溢 8 000

　　贷：库存商品 8 000

　　(2)经查，上述材料盘亏系属于库存商品保管员的过失造成的，经批准由其个人赔偿2000元。上述损失扣除赔偿后的差额，经批准列作管理费用。应作如下会计分录：

　　借：其他应收款 2 000

　　管理费用 6 000

　　贷：待处理财产损溢 8 000

　　3.固定资产盘盈、盘亏的账务处理

　　盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”账户核算。

　　盘亏的固定资产应按其账面价值先通过“待处理财产损溢”账户核算，报经批准转销时，再作为盘亏损失转入“营业外支出”账户。

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【例题58·业务题】某企业财产清查中，发现盘亏设备一台，其账面原价为50000元，已提折旧15000元。
　　(1)根据“实存账存对比表”，对盘亏设备应作如下会计分录：

　　借：待处理财产损溢 35 000

　　累计折旧 15 000

　　贷：固定资产 50 000

　　(2)固定资产盘亏经审批，同意作为损失，列作营业外支出处理，应作如下会计分录：

　　借：营业外支出 35 000

　　贷：待处理财产损溢 35 000

　　【例题59·多选题】应记入“待处理财产损溢”账户借方核算的是(　 )。

　　A.盘亏的财产物资数额

　　B.盘盈财产物资的转销数额

　　C.盘盈的财产物资数额

　　D.盘亏财产物资的转销数额

　　【答案】AB

　　【例题60·判断题】原材料盘盈核实后应从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”。(　)

　　【答案】错

　　【例题61·判断题】财产物资的盘盈盘亏报经批准处理时，一定会影响当期损益。( )

　　【答案】错

　　【例题62·判断题】盘亏的固定资产，应按重置成本确定其入账价值。( )

　　【答案】错

　　【例题63·判断题】企业固定资产盘亏，一般情况下，经过规定程序批准后，应转入“营业外支出”账户。( )

　　【答案】对

　　【例题64·单选题】单位财产清查中查明的固定资产盘盈，应通过下列( )账户核算。

　　A. 待处理财产损溢

　　B. 营业外支出

　　C. 其他应收款

　　D. 以前年度损益调整

　　【答案】D

　　【例题65·单选题】现金长款属于无法查明的其他原因，根据管理权限报经审批后，应记入 ( ) 账户。

　　A. 管理费用

　　B. 营业外收入

　　C. 营业外支出

　　D. 其他应付款

　　【答案】B

　　【例题66·单选题】某单位盘亏固定资产一项，账面原价为30000元，累计折旧为14 000元，则经批准后记入“营业外支出”账户的金额应为( )元。

　　A. 30 000

　　B. 16 000

　　C. 14 000

　　D. 0

　　【答案】B

　　【例题67·单选题】财产清查中查明的属于定额内合理损耗的生产用原材料的盘亏，报经审批后应列作( )。

　　A. 制造费用

　　B. 生产成本

　　C. 营业外支出

　　D. 管理费用

　　【答案】D

　　【例题68·单选题】“待处理财产损溢”账户年末( )。

　　A. 可能有借方余额

　　B. 可能有贷方余额

　　C. 无余额

　　D. 以上都不对

　　【答案】C

　　【例题69·单选题】库存现金清查采用的方法是( )。

　　A. 实地盘点法

　　B. 估算法

　　C. 技术推算法

　　D. 抽样盘点法

　　【答案】A

　　【例题70·单选题】财产清查的盘亏是指( )。

　　A. 账存数大于实存数

　　B. 实存数大于账存数

　　C. 账存数小于实存数

　　D. 以上都不是

　　【答案】A

　　【例题71·多选题】材料由于意外灾害所造成的损失，按规定报经批准后处理时应( )。A. 借记“待处理财产损溢”

　　B.借记“营业外支出”

　　C. 贷记“待处理财产损溢”

　　D. 贷记“原材料”

　　【答案】BC

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【例题72·多选题】实地盘点法一般适用于( )的清查。
　　A. 银行存款

　　B. 固定资产

　　C. 应收账款

　　D. 库存现金

　　【答案】BD

　　【例题73·多选题】盘盈固定资产，在报经批准前处理时应( )账户。

　　A. 借记“营业外收入”

　　B. 借记“固定资产”

　　C. 贷记“以前年度损益调整”

　　D. 贷记“待处理财产损溢”

　　【答案】BC

　　【例题74·多选题】财产清查中查明的各种财产物资的盘亏，根据不同的原因，报经审批后可能列入的账户有( )。

　　A. 营业外支出

　　B. 管理费用

　　C. 其他应收款

　　D. 营业外收入

　　【答案】ABC

　　【例题75·多选题】关于财产清查，下列说法中正确的有( )。

　　A. 是会计核算的专门方法之一

　　B. 不定期清查是局部清查，定期清查是全面清查

　　C. 清查时应先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量

　　D. 查明的财产物资的盘盈、盘亏和毁损，均应先通过“待处理财产损溢”账户核算

　　【答案】AC

　　【例题76·判断题】盘盈的存货应当按照同类或类似存货的重置成本作为实际成本。( )

　　【答案】对

　　【例题77·判断题】 在“银行存款余额调节表”上，根据“企业帐面存款余额”调节后的存款余额，必定等于根据“银行对账单存款余额”调节后的存款余额。( )

　　【答案】错

　　【例题78·判断题】 在实地盘存下，本期发出数=期初结存数+本期收入数-期末实存数。( )

　　【答案】对

　　【例题79·单选题】“待处理财产损溢”账户期末( )。

　　A.可能有借方余额

　　B.可能有贷方余额

　　C.无余额

　　D.以上都不对

　　【答案】C

　　【例题80·单选题】企业发生固定资产盘盈，应通过( )账户进行核算。

　　A.待处理财产损益

　　B.营业外收入

　　C.营业外支出

　　D.以前年度损益调整

　　【答案】D

　　【例题81·单选题】因企业的固定资产管理不善造成固定资产盘亏净损失，经批准核销时，应借记(　)。

　　A.固定资产

　　B.待处理财产损溢

　　C.营业外支出

　　D.管理费用

　　【答案】C

　　【例题82·单选题】因存货管理不善而导致的盘亏，批准后应计入( )。

　　A.其他应收款

　　B.管理费用

　　C.营业外支出

　　D.财务费用

　　【答案】B

　　【例题83·单选题】财产清查中盘盈存货一批，价值200元，批准处理后应转入( )。

　　A.营业外收入

　　B.其他业务收入

　　C.管理费用

　　D.主营业务收入

　　【答案】C

　　【例题84·单选题】为了记录、反映财产物资的盘盈、盘亏和毁损情况，应当设置( )科目。

　　A.固定资产清理

　　B.待处理财产损溢

　　C.长期待摊费用

　　D.营业外支出

　　【答案】B

　　【例题85·单选题】对于在财产清查中经查实无法支付的应付账款，在按规定的程序报经批准后作( )。

　　A.借：应付账款 贷：坏账准备

　　B.借：应付账款 贷：营业外收入

　　C.借：应付账款 贷：管理费用

　　D.借：应付账款 贷：本年利润

　　【答案】B

　　【例题86·多选题】下列业务不需要通过“待处理财产损溢”科目核算的是( )。

　　A.固定资产盘盈

　　B.无法收回的应收账款

　　C.材料盘亏

　　D.产成品丢失

　　【答案】AB

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【例题87·多选题】在财产清查结果的账务处理中，经批准计入“营业外支出”的盘亏损失有( )。
　　A.固定资产盘亏净损失

　　B.自然灾害造成的流动资产损失

　　C.坏账损失

　　D.责任事故造成的流动资产损失

　　【答案】AB

　　【例题88·多选题】对于企业盘亏的固定资产，按规定程序批准后可作以下处理( )。

　　A.借记“管理费用”

　　B.借记“营业外支出”

　　C.借记“其他应收款”

　　D.贷记“待处理财产损益”

　　【答案】BCD

　　【例题89·多选题】对于企业盘盈的固定资产，可作以下处理( )。

　　A.借记“固定资产”

　　B.贷记“以前年度损益调整”

　　C.借记“其他应收款”

　　D.贷记“待处理财产损益”

　　【答案】AB

　　【例题90·判断题】财产清查中的盘盈盘亏，在没有查清原因以前先不入账。( )【答案】错

　　【例题91·判断题】由过失人或保险公司赔偿的财产损失，报经批准后由“待处理财产损溢”账户转入“其他应收款”账户。( )

　　【答案】对

　　【例题92·判断题】材料的盘盈，批准处理后应当转入营业外收入。( )

　　【答案】错

　　【例题93·判断题】企业对财产清查的处理都要通过“待处理财产损溢”账户记录。( )

　　【答案】错

　　【例题94·判断题】财产清查中发现有盘盈盘亏情况，在审批前先调整财产的账面余额数，使账实相符。( )

　　【答案】对

　　【例题95·业务题】某企业在财产清查中发生下列业务，要求根据下列业务编制会计分录(假定不考虑增值税)。

　　(1)现金清查中，发现现金短缺500元，经研究决定由出纳人员赔偿300元，余款报损。作批准后的分录。

　　(2)在财产清查中发现盘亏设备一台，原价60 000元，已提折旧l0 000元，作批准前的分录。

　　(3)经批准后，将(2)中盘亏的固定资产予以转销。

　　(4)在财产清查中发现甲材料短缺8 000元，作批准前的分录。

　　(5)经批准，(4)中甲材料短缺的8 000元，应由过失人赔偿，作批准后的分录。

　　(6)在财产清查中发现盘盈乙材料200元，作批准前的分录。

　　【答案】

　　(1)借：其他应收款——××出纳员 300

　　管理费用 200

　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500

　　(2)借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 50 000

　　累计折旧 l0 000

　　贷：固定资产 60 000

　　(3)借：营业外支出 50000

　　贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 50000

　　(4)借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 8 000

　　贷：原材料 8 000

　　(5)借：其他应收款——××× 8 000

　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 8 000

　　(6)借：原材料 200

　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200

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河北会计从业《会计基础》第八章第一节财务会计报告概述讲义
第八章 财务会计报告

　　考情分析：

　　本章内容在历年的考试中的分值在8-10分左右，属于非常重要的一章。考生要重点掌握财务会计报告的概念、会计报表的种类;资产负债表的概念、编制方法;利润表的概念、编制方法。

　　第一节 财务会计报告概述

　　一、财务会计报告的概念

　　财务会计报告，是指企业对外提供的反映其某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。

　　二、财务会计报告的构成

　　财务会计报告分为年度和中期财务报告，半年度、季度、月度财务会计报告统称为中期财务报告。

　　月报要求简明扼要，及时反映;年报要求揭示完整，反映全面;季报和半年报在会计信息的详细程度方面，介于两者之间。

　　财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。一套完整的财务报告至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。

　　会计报表是财务会计报告的主要组成部分，他们从不同角度反映了企业的财务状况、经营成果、现金流量情况。其中，资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表，提供静态信息，属于静态报表;利润表是反映企业在一定期间的经营成果的报表;现金流量表是反映企业在一定期间内现金及现金等价物流入和流出情况的报表。后两者提供动态信息，属于动态报表。

　　各期间财务会计报告编制的时间要求和基本内容是：

　　1.月度财务会计报告。在每月终了时编制，应于月份终了后6日内报出，至少应当包括资产负债表和利润表。

　　2.季度财务会计报告。在每季终了时编制，应于季度终了后15日内报出，包括的内容与月度财务会计报告基本相同。

　　3.半年度财务会计报告。在上半年终了时编制。60天内报出。

　　4.年度财务会计报告。在每年度终了时编制，应于年度终了后4个月内报出，包括财务报告的全部内容。

　　三、财务会计报告的编制要求

　　(一)真实可靠

　　(二)全面完整

　　(三)编报及时

　　(四)便于理解

　　注意：财务会计报告要由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章。

　　【例题1·单选题】下列不属于中期报告的是( )。

　　A.年报 B.月报 C.季报 D.半年报

　　【答案】A

　　【例题2·单选题】半年度财务会计报告是指在每个会计年度的( )结束后对外提供的财务会计报告。

　　A.前3个月 B.前6个月 C.前9个月 D.前4个月

　　【答案】B

　　【例题3·单选题】财务会计报告的主体和核心是( )。

　　A.会计报表 B.会计报表附注 C.指标体系 D.资产负债表

　　【答案】A

　　【例题4·多选题】财务会计报告反映的内容主要包括企业( )。

　　A.某一特定日期的财务状况 B.某一会计期间的经营成果

　　C.某一会计期间的成本费用 D.某一会计期间的现金流量

　　【答案】ABD

　　【例题5·多选题】财务会计报告使用者包括( )等。

　　A.债务人 B.出资人 C.银行 D.税务机关

　　【答案】BCD

　　【例题6·多选题】财务会计报告中的会计报表至少应当包括( )等报表。

　　A.资产负债表 B.成本报表 C.利润表 D.现金流量表

　　【答案】ACD

　　【例题7·多选题】根据国家统一的会计制度的规定，单位对外提供的财务会计报告应当由单位有关人员签字并盖章。下列各项中，应当在单位对外提供的财务会计报告上签字并盖章的有( )。

　　A.单位负责人 B.总会计师 C.会计机构负责人 D.单位内部审计人员

　　【答案】ABC

　　【例题8·多选题】财务会计报告的编制要求包括( )等。

　　A.真实可靠 B.全面完整 C.便于理解 D.适度谨慎

　　【答案】ABC

　　【例题9·多选题】会计报表按反映的经济内容分类可分为( )。

　　A.内部报表 B.财务报表 C.静态报表 D.动态报表

　　【答案】CD

　　【例题10·多选题】财务会计报告包括( )。

　　A.会计报表

　　B.会计报表附注

　　C.财务情况说明书

　　D.其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料

　　【答案】ABD

　　【例题11·判断题】企业以某年度7月1日至12月31日的期间编报的财务报表也是半年度财务会计报告。( )

　　【答案】×

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河北会计从业《会计基础》第八章第二节资产负债表讲义
第二节 资产负债表

　　一、资产负债表的概念和意义

　　(一)资产负债表的的概念

　　资产负债表是指反映单位在某一特定日期(如月末、季末、年末)财务状况的会计报表。它是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。资产负债表是企业基本会计报表之一，是所有独立核算的企业单位都必须对外报送的会计报表。

　　资产负债表的内容主要反映以下三个方面：

　　(1)资产。反映由过去交易、事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产一般按照流动资产、非流动资产分项列示。

　　流动资产通常包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、应收利息、应收股利、其他应收款、预付账款、存货、一年内到期的非流动资产。

　　非流动资产通常包括：可供出售金融资产、持有至到期投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、固定资产清理、生产性生物资产、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、递延所得税资产、其他非流动资产。

　　(2)负债。由过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债一般分为流动负债和长期负债。

　　流动负债项目包括：短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债。

　　长期负债项目包括：长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、预计负债、递延所得税负债、其他非流动负债。

　　(3)所有者权益。反映企业在某一特定日期股东(投资者)拥有的净资产的总额。一般按照实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润列示。

　　(二)资产负债表的意义

　　资产负债表可以反映企业资产、负债、所有者权益的全貌。

　　通过编制资产负债表，可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况;可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务数额;可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额。通过资产负债表有关内容的分析，可以帮助报表使用者可以全面了解企业的资产状况、盈利能力，分析单位的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考消息。

　　二、资产负债表的格式

　　资产负债表由表头、表身、表尾组成。表头部分应列明报表名称、编制单位名称、编制日期、金额计量单位;表身反映资产、负债、所有者权益的内容;表尾为补充说明。表身是资产负债表的主体和核心。

　　资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种，我国企业的资产负债表采用账户式结构，账户式资产负债表分为左右两方。左方为资产项目，按资产的流动性大小排列，流动性大的资产如“货币资金”等排在前面，流动性小的资产如“长期股权投资”、“固定资产”等排在后面。右方为负债及所有者权益项目，一般按求偿权先后顺序排列，“短期借款”、“应付账款”等需要在一年以内或者长于一年的一个正常营业周期内偿还的流动负债排在前面，“长期借款”等在一年以上才需偿还的非流动负债排在中间，在单位清算之前不需要偿还的所有者权益排在后面。

　　账户式资产负债表中，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即左右双方平衡，即“资产=负债+所有者权益”。

　　资产负债表的格式见教材表8-1。

　　三、资产负债表编制的基本方法

　　(一)资产负债表的资料来源

　　资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏数字。其中，“年初余额”栏内各项目的数字，可根据上年末资产负债表“期末余额”栏相应项目的数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度不相一致，应当对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整。“期末余额”栏各项目的资料来源如下：

　　1.根据总账账户期末余额直接填列

　　资产负债表中有些项目的“期末余额”可以根据有关总账账户的期末余额直接填列，如“交易性金融资产”、 “固定资产清理”、 “递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“递延所得税负债”、“预计负债”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。这些项目中，“应交税费”等负债项目，如果其相应账户出现借方余额，应以“-”号填列;“固定资产清理”等资产项目，如果其相应的账户出现贷方余额，也应以“-”号填列。

　　2.根据总账账户期末余额计算填列

　　资产负债表中有些项目的“期末余额”需要根据有关总账账户的期末余额计算填列。

　　如：“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”等账户的期末余额合计填列。

　　如：“未分配利润”项目，应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的期末余额计算填列，如为未弥补亏损，则在本项目内以“-”号填列，年末结账后，“本年利润”账户已无余额，“未分配利润”项目应根据“利润分配”账户的年末余额直接填列，贷方余额以正数填列，如为借方余额，应以“-”号填列。

　　3.根据明细账户期末余额分析计算填列

　　资产负债表中有些项目的“期末余额”需要根据有关明细账户的期末余额分析计算填列。

　　(1)“应收账款”项目，应根据“应收账款”账户和“预收账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

　　(2)“预付款项”项目，应根据“预付账款”账户和“应付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

　　(3)“应付账款”项目，应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。

　　(4)“预收款项”项目，应根据“预收账款”账户和“应收账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。

　　4.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列

　　如：“长期待摊费用”项目，根据“长期待摊费用”账户期末余额扣除其中将于一年内摊销的数额后的金额填列，将于一年内摊销的数额填列在“一年内到期的非流动资产”项目内。

　　如：“长期借款”和“应付债券”项目，应根据“长期借款”和“应付债券”账户的期末余额，扣除其中在资产负债表日起一年内到期的部分后的金额填列。

　　5.根据总账科目余额减去其备抵项目后的净额填列

　　如：“固定资产”项目，应根据“固定资产”账户的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”账户期末余额后的净额填列。

　　如：“无形资产”项目，应根据“无形资产”账户的期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”账户期末余额后的净额填列。

　　如：“在建工程”、“长期股权投资”和“持有至到期投资”项目，均应根据其相应总账账户的期末余额减去其相应减值准备后的净额填列。

　　如：“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“其他应收款”项目，应根据各相应账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中相应各项目计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

　　6.综合运用上述方法填列

　　如：“存货”项目，应根据“材料采购(或在途物资)”、“原材料”、“周转材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“生产成本”等账户的期末余额之和，减去“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列

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(二)资产负债表各项目的填列方法
　　见教材187页至192页。

　　1.资产项目的填列方法

　　(1) “货币资金”项目。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。

　　(2)“交易性金融资产”项目。本项目应当根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。

　　(3)“应收票据”项目。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

　　(4)“应收账款”项目。本项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在本表“预收款项”项目内填列。

　　(5)“预付款项”项目。本项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“预付账款”科目所属各明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“应付账款”项目内填列。

　　(6)“应收利息”项目。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

　　(7)“应收股利”项目。本项目应根据“应收股利”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

　　(8)“其他应收款”项目。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

　　(9)“存货”项目。本项目应根据“材料采购”、 “原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。

　　(10)“一年内到期的非流动资产”项目。反映企业将于一年内到期的非流动资产项目金额。本项目应根据有关科目的期末余额填列。

　　(11)“长期股权投资”项目。本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期股权投资减值准备’’科目的期末余额后的金额填列。

　　(12)“固定资产”项目。本项目应根据“固定资产，，科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。

　　(13)“在建工程”项目。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的金额填列。

　　(14)“工程物资”项目。本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。

　　(15)“固定资产清理”项目。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列，如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“一”号填列。

　　(16)“无形资产”项目。本项目应根据“无形资产”的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。

　　(17)“开发支出”项目。本项目应当根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。

　　(18)“长期待摊费用”项目，反映企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用。长期待摊费用中在一年内(含一年)摊销的部分，在资产负债表“一年内到期的非流动资产”项目填列。本项目应根据“长期待摊费用’’科目的期末余额减去将于一年内(含一年)摊销的数额后的金额填列。

　　(19)“其他非流动资产”项目，反映企业除长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等以外的其他非流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。

　　2.负债项目的填列方法

　　(1)“短期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下(含一年)的各种借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。

　　(2)“应付票据”项目，反映企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。

　　(3)“应付账款”项目，反映企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。本项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列;如“应付账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“预付款项”项目内填列。

　　(4)“预收款项”项目，反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。本项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。如“预收账款”科目所属各明细科目期末有借方余额，应在资产负债表“应收账款”项目内填列。

　　(5)“应付职工薪酬”项目，反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等各种薪酬。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本项目列示。

　　(6)“应交税费”项目，反映企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税，也通过本项目列示。企业所交纳的税金不需要预计应交数的，如印花税、耕地占用税等，不在本项目列示。本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列;如“应交税费”科目期末为借方余额，应以“一”号填列。

　　(7)“应付利息”项目，反映企业按照规定应当支付的利息，包括分期付息到期还本的长期借款应支付的利息、企业发行的企业债券应支付的利息等。本项目应当根据“应付利息”科目的期末余额填列。

　　(8)“应付股利”项目，反映企业分配的现金股利或利润。企业分配的股票股利，不通过本项目列示。本项目应根据“应付股利”科目的期末余额填列。

　　(9)“其他应付款”项目，反映企业除应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。

　　(10)“一年内到期的非流动负债”项目，反映企业非流动负债中将于资产负债表El后一年内到期部分的金额，如将于一年内偿还的长期借款。本项目应根据有关科目的期末余额填列。

　　(11)“长期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上(不含一年)的各项借款。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。

　　(12)“应付债券”项目，反映企业为筹集长期资金而发行的债券本金和利息。本项目应根据“应付债券”科目的期末余额填列。

　　(13)“其他非流动负债”项目，反映企业除长期借款、应付债券等项目以外的其他非流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。其他非流动负债项目应根据有关科目期末余额减去将于一年内(含一年)到期偿还数后的余额填列。非流动负债各项目中.将于一年内(含一年)到期的非流动负债，应在“一年内到期的非流动负债”项目内单独反映

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3.所有者权益项目的填列方法

　　(1)“实收资本(或股本)”项目，反映企业各投资者实际投入的资本(或股本)总额。本项目应根据“实收资本”(或“股本”)科目的期末余额填列。

　　(2)“资本公积”项目，反映企业资本公积的期末余额。本项目应根据“资本公积”科目的期末余额填列。

　　(3)“盈余公积”项目，反映企业盈余公积的期末余额。本项目应根据“盈余公积”科目的期末余额填列。

　　(4)“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损在本项目内以“一”号填列。

　　【例题12·单选题】资产负债表是指反映企业 ( )的财务状况的会计报表。

　　A.在某一会计期间 B.在某一特定日期

　　C.在一定时期内 D.在生产经营过程中

　　【答案】B

　　【例题13·单选题】我国企业的资产负债表采用( )格式。

　　A.报告式 B.数量金额式

　　C.账户式 D.多步式

　　【答案】C

　　【例题14·单选题】资产负债表是反映企业某一特定日期( )的会计报表。

　　A.权益变动情况 B.财务状况

　　C.经营成果 D.现金流量

　　【答案】B

　　【例题15·单选题】资产负债表中的资产项目是按资产的( )大小顺序排列的。

　　A.流动性 B.重要性

　　C.变动性 D.盈利性

　　【答案】A

　　【例题16·单选题】资产负债表是根据( )这一会计等式编制的。

　　A.收入一费用=利润 B.现金流入一现金流出=现金净流量

　　C.资产+费用=负债+所有者权益+收入 D.资产=负债+所有者权益

　　【答案】D

　　【例题17·单选题】下列对资产流动性描述正确的是( )。

　　A.现金的流动性强于固定资产 B.存货的流动性强于银行存款

　　C.应收账款的流动性强于存货 D.固定资产的流动性强于存款

　　【答案】A

　　【例题18·单选题】资产负债表中，负债项目是按照( )进行排列的。

　　A.变现能力 B.盈利能力

　　C.清偿债务的先后顺序 D.变动性

　　【答案】C

　　【例题19·单选题】资产负债表分为左、右两方，左方是( )项目。

　　A.资产 B.负债 C.所有者权益 D.利润

　　【答案】A

　　【例题20·单选题】下列选项中，反映了资产负债表内有关所有者权益项目排列顺序的是( )。

　　A.实收资本、盈余公积、资本公积、未分配利润

　　B.实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润

　　C.实收资本、资本公积、未分配利润、盈余公积

　　D.实收资本、未分配利润、资本公积、盈余公积

　　【答案】B