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本帖最后由 zhangw0322 于 2012-5-23 21:33 编辑
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5 A( d3 L) [' M, |# S* A2010年1月1日，乙公司从债券二级市场购入丙公司公开发行的债券1000万元，剩余期限3年，票面年利率3%，每年末付息一次，到期还本，发生交易费用20万元；公司将其划分为可供出售金融资产。2010年12月31日，该债券的市场价格为1000万元。2011年，丙公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。2011年12月31日，该债券的公允价值下降为900万元。乙公司预计，如丙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。假定乙公司初始确认该债券时计算确定的债券实际利率为2.5%。乙公司于2011年12月31日就该债券应确认的减值损失为（？）万元
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( {5 J; S7 W/ b【注：以下分录是我理解做的，不知道对不对，总感觉怪怪的】% F: p+ B5 S- i. u
7 A3 `& I7 Q1 q% a（1）2010年1月1日，取得债券% p5 U' e9 K3 x \
借：可供出售金融资产-成本 1020
& j9 Z1 x- q; i9 M 贷：银行存款 1020
* ?0 x5 M7 R# c# D6 G( c. K" U) r2 }/ A7 x
（2）2010年12月31日，该债券公允价值=1000，摊余成本=1020*（1+2.5%）-1000*3%=1015.50 D; N7 {7 `* Q' B
借：资本公积-其他资本公积 15.5
' Y4 i6 T6 {3 s5 i* Y' k" } 贷：可供出售金融资产-公允价值变动 15.52 U4 m% L* n9 R% K. {8 @ K( X
借：资产减值损失 15.5 （Q1：这里要计提减值损失，是这么做分录么？）
4 ~: y$ p5 o1 O3 h7 }$ \ 贷：资本公积-其他资本公积 15.55 ?) c# P0 m5 Y W
# m. f6 r7 l3 x. d; w- M（3）2011年12月31日，该债券公允价值=900，摊余成本=1015.5*（1+2.5%）-1000*3%=1010.89
1 G2 G/ L% f8 d: B2 s借：资本公积-其他资本公积 110.89（Q2: 这个公允价值下降，实际上就是总的减值损失?）! N4 V9 t# ^, Z9 W' E
贷：可供出售金融资产-公允价值变动 110.89（Q3:这里的公允价值变动，是将当前的公允价值跟摊余成本比、还是跟上一年末的公允价值比？）
2 u9 ~ W% R, T借：资产减值损失 95.39（Q4:将当前的减值损失减去已经计提的减值损失？）- C2 a) a# V f; a F G" w+ L
贷：资本公积-其他资本公积 95.39" \* u, N2 A1 z }: j: K! C8 {
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发表于 2012-5-23 21:30:15
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