2012年初级会计实务职称题库（祝大家都考好！）

六道轮回

三、判断题　

1. 企业股东大会通过决议宣告发放现金股利和股票股利时，应作为负债和利润分配处理。（ ）　

2. 平时资产负债表中的未分配利润的金额是由“本年利润”及“利润分配”科目的余额合计填入；年末，由于“本年利润”已转入“利润分配”，所以年末资产负债表的未分配利润的金额等于“利润分配”科目的余额（ ）。　

3. 企业采用计划成本进行材料日常核算时，月末分摊材料成本差异时，超支差异计入“材料成本差异”科目的借方，节约差异计入“材料成本差异”的贷方。（ ）　

4. 企业计提长期借款的利息，只会涉及“财务费用”和“应付利息”科目。（ ）　

5. 企业持有的固定资产发生减值的，减值损失一经确认，即使以后期间价值得以回升，也不得转回。（ ）　

6. 固定资产折旧方法的选择只影响资产负债表中资产总额，并不会影响利润表中的净利润。（ ）　

7. 企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，不再作为企业的库存商品核算。（ ）　

8. 现金溢余如果无法查明原因的应该冲减管理费用金额。（ ）　

9. 长期股权投资在权益法核算下，只要被投资单位宣告现金股利就应确认投资收益。（ ）　

10.利润表中“营业税金及附加”项目不包括印花税。（ ）　

　

四、计算分析题　

1. 2008年9月至11月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：　

（1）9月2日，以银行存款购入A上市公司股票10万股，每股8元，另发生相关的交易费用2 万元，并将该股票划分为交易性金融资产。　

（2）9月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。　

（3）10月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。　

（4）11月15日，将所持有的该股票全部出售，所得价款82.5万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。　

要求：根据时间的顺序，逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。（交易性金融资产科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）　

2. 某一般纳税人企业2008年4月开始自行建造厂房一栋（其增值税不得抵扣），购入为工程准备的各种物资100 000元，支付的增值税额为17 000元，实际领用工程物资（含增值税）93 600元，剩余物资转作企业生产用原材料（假设未超过增值税认证抵扣期）；另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为20 000元，应转出的增值税为3 400元；分配工程人员工资30 000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出6 000元，工程于2009年3月15日完工并同时交付生产车间使用。该生产线采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为2 000元。　

要求：　

（1）计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值；　

（2）计算该生产线在2009年应该计提的折旧额　

（3）编制购入工程物资、领用工程物资、剩余工程物资入库、领用生产用材料、分配在建工程人员工资、接受辅助生产车间提供劳务、工程完工结转固定资产、计提2009年累计折旧的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目）　

3. 清河股份有限公司2008年“未分配利润”年初贷方余额100万元，每年按10％提取法定盈余公积金，所得税率25％，2008年至2010年的有关资料如下：　

（1）2008年实现净利200万元；提取法定盈余公积后，宣告派发现金股利150万元；　

（2）2009年发生亏损500万元（假设无以前年度未弥补亏损）；　

（3）2010年实现利润总额600万元。（假设2010年盈余公积在2011年初计提，2010年末未计提，也未发放现金股利。）　

要求：（单位用万元表示）　

（1）编制2008年有关利润分配的会计分录（盈余公积及利润分配的核算写明明细科目，需要做出利润分配明细转入利润分配--未分配利润的处理）；　

（2）编制2009年结转亏损的会计分录；　

（3）计算2010年应交的所得税；　

（4）计算2010年利润分配--未分配利润的余额。　

4. 甲企业只生产一种产品--N产品，N产品2008年成本计划规定和2008年12月份实际发生的材料消耗量和材料单价如下表所示。　

表1　　　　　　　　　　　　直接材料计划与实际成本对比表　

2008年l2月　

项　目 材料消耗数量（千克） 材料价格（元/千克） 直接材料成本（元） 　

本年计划 200 16.75 3 350 　

本月实际 170 20.00 3 400 　

直接材料成本差异 －30 3.25 ＋50 　

　

甲公司实行计时工资制度。N产品每台所耗工时数的每小时工资成本的计划数和实际数如下表所示：　

表2 　　　　　　　　　　　直接人工成本与实际对比表　

2008年12月　

项　目 单位产品所耗工时 每小时工资成本 直接人工成本 　

本年计划 15 100 1 500 　

本月实际 11.84 125 4 800 　

直接人工成本差异 －3.16 ＋25 －20 　

要求：　

（1）根据表1给定资料，计算材料消耗量变动、材料价格变动对直接材料成本的影响，计算两因素影响的总额，并根据计算结果简要对直接材料成本差异进行分析；　

（2）根据表2给定资料，计算单位产品所耗工时变动、每小时工资成本变动对直接人工成本的影响，计算两因素影响总额，并根据计算结果简要对直接人工成本差异进行分析。

六道轮回

五、综合题　

1. 正保股份有限公司（以下简称正保公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。正保公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2008年12月，正保公司销售商品和提供劳务的资料如下：　

（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假设计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。　

（2）12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5％的折让（正保公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项）。经查核，该批商品外观存在质量问题。正保公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并出具红字增值税专用发票和支付折让款项。　

（3）12月14，与D公司签订合同，以现销方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120万元，实际成本75万元，提货单已交D公司。款项已于当日收到，存入银行。　

（4）12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税额），于维修完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。正保公司实际发生的维修费用为20万元（均为维修人员工资）。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，正保公司预计很可能收到的维修款为17.55万元（含增值税额）。　

（5）12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，正保公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定，商品销售后委托方就满足了收入确认条件，而受托方是否售出与委托方无关，委托方只按合同协议中规定的价款收取款项。该批商品的协议价200万元（不含增值税额），实际成本为180万元。商品已运往F公司。　

（6）12月31日，与G公司签订一份特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到C公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。　

（7）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，正保公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。　

（8）12月31日为了迎接新年，企业将自己的产品（豆江机）发放给职工，做为春节福利，每人一台，全公司职工总数为600人，其中：生产车间生产工人500人，车间管理人员50人，销售部门30人，公司管理人员20人。生产的豆江机每台成本200元，市场售价400元，增值税税率17％，一共发放600台。　

要求：　

（1）编制正保公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。　

（2）计算正保公司12月份主营业务收入和主营业务成本。　

（“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）。　

2. 甲上市公司为增值税一般纳税人，公司的原材料采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2007年11月1日，公司“库存商品“账面余额为230万元，“原材料”账户的账面余额为20万元，“存货跌价准备”账户的贷方余额为1万元（均为原材料形成）。2007年11月发生的有关采购与销售业务如下：　

（1）11月1日，从A公司采购材料一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税为17万元。材料已验收入库，款项尚未支付。　

（2）11月6日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税为34万元，该批商品实际成本为140万元，款项尚未收到。　

（3）11月8日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税为17万元，该批商品实际成本为70万元，款项尚未收到。　

（4）销售给B公司的部分商品由于存在质量问题，11月20日B公司要求退回11月6日所购W 商品的50％，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的商品已验收入库。　

（5）销售给C公司的商品由于存在质量问题，C公司要求在价格上给与5％ 的折让，甲上市公司同意并办妥手续，开具红字增值税专用发票。　

（6）11月30日，经过减值测试，公司的原材料的可变现净值为116万元。库存商品没有发生减值。　

要求：　

（1）编制甲上市公司上述（1）～（5）项业务的会计分录。　

（2）计算甲上市公司2007年11月30日原材料应确认的存货跌价准备并编制会计分录。　

（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

六道轮回

试卷10　

　

一、单项选择题　

1. 【答案】 C　

【解析】 对销售企业来说，购货方获得的现金折扣应作为财务费用处理，购货方获得的商业折扣不需进行账务处理，购货方获得的销售折让应冲减主营业务收入和有关税金等，购货方放弃的现金折扣不需进行账务处理。　

2. 【答案】 C　

【解析】 企业发行时形成的股本溢价为2 000万元〔（3－1）×1000〕；发行费用为60万元（3 000×2％）；应计入“资本公积”科目的金额＝2 000-60＝1 940（万元）。　

甲公司收到发行单位交来的现金＝1 000×3×（1－2％）＝2940　

应计入资本公积的金额＝溢价收入－发行手续费＝1 000×（3－1）－1 000×3×2％＝1 940　

借：银行存款 2 940　

贷：股本 1 000　

资本公积--股本溢价 1 940　

3. 【答案】 A　

【解析】 会计的基本职能有两个：进行会计核算与实施会计监督，其中会计核算是最基本的职能。　

4. 【答案】 A　

【解析】 存货发生盘盈，在报经批准后，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”科目；转销无法偿付的应付账款，应借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目；接受现金捐赠，应借记库存现金科目，贷记营业外收入科目；接受政府补助最终计入营业外收入中。　

5. 【答案】 C　

【解析】 企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“研发支出-费用化支出”；满足资本化条件的，借记“研发支出-资本化支出”，贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。　

6. 【答案】 C　

【解析】 应借应贷会计科目属于记账凭证的要素。　

7. 【答案】 D　

【解析】 “生产成本”科目的期末余额＝20＋60＋10＋15－80＝25（万元）。行政管理费用属于期间费用，应直接计入当期损益，不计入“生产成本”。　

8. 【答案】 A　

【解析】 该长期股权投资采用成本法核算，其初始入账价值为300万元，宣告分配的投资以前的现金股利，应该冲减初始投资成本，当年实现盈利，成本法下投资单位不做账务处理，因此2008年末该企业的股票投资账面余额＝300－100×10％＝290（万元）。　

9. 【答案】 B　

【解析】 进销差价率＝（500＋65 000－55 000）/（5 000＋65 000）×100％＝15％　

本期已销商品应分摊的进销差价＝本期商品的销售收入×进销差价率＝45 000×15％＝6 750（元）。　

本期销售商品的实际成本＝本期商品销售收入－本期已销商品应分摊的进销差价＝45 000－6 750 ＝38 250（元）　

则月末库存商品的实际成本＝（5 000－500）＋55 000－38 250＝21 250（元）。　

或：进价率＝（5 000－500＋55 000）/（5 000＋65 000）＝85％　

本期销售商品的实际成本＝本期商品销售收入×进价率＝45 000×85％＝38 250（元）。　

月末库存商品的实际成本＝（5 000－500）＋55 000－38 250＝21 250（元）。　

10．【答案】 A　

【解析】 选项B，单独在“应交税费--应交增值税（进项税额）”科目中核算；选项C，计入营业税金及附加；选项D最后计入营业外收入或营业外支出。　

11．【答案】 C　

【解析】 委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代扣代缴的消费税要计入委托加工物资的成本中核算；收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣时，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费--应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目，待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时，再交纳消费税。　

12．【答案】 A　

【解析】 3/（180＋120）×120＝1.2（万元）。　

13．【答案】 C　

【解析】 2009年1月1日该项专利权的账面净值为80 000－80 000÷8×2＝60 000（元）；应交的营业税＝ 70 000×5％＝3 500（元）；实现的营业外收入＝70 000－60 000－3 500＝6 500（元）。　

借：无形资产　　 80 000　

贷：银行存款 　 　80 000　

借：管理费用等科目 10 000　

贷：累计摊销　　 　10 000　

借：银行存款 　　 　　 70 000　

累计摊销　　　　 　20 000　

贷：无形资产　　 　80 000　

应交税费--应交营业税 3 500　

营业外收入 　　　　　　　6 500　

14．【答案】 C　

【解析】 政府补助最终计入“营业外收入”，属于利得，不属于收入。　

15．【答案】 A　

【解析】 借：应付职工薪酬 11700　

贷：主营业务收入 10 000　

应交税费--应交增值税（销项税额） 1 700　

借：主营业务成本 7 500　

贷：库存商品 7 500　

16．【答案】 D　

【解析】 采用加权平均法计算，则A材料的单位成本为（100×100＋50×105＋50×110）÷（100＋50＋50）＝103.75（元/公斤），本月发出A材料的成本为（80＋30）×103.75＝11 412.5（元），因此月末结存的A材料为100×100＋50×105＋50×110－11 412.5＝9337.5（元）　

17．【答案】 B　

【解析】 该企业取得的该材料的入账价值＝21 200＋200＝21 400（元）。　

一般纳税企业购进材料时的进项增值税是可以在日后抵扣的，因此不用计入“原材料”的入账价值，而是在做分录的时候单独列示，以备日后抵扣。具体的分录为：　

借：原材料（购买价款＋入库前发生的相关费用）　

应交税费--应交增值税（进项税额，购买价款*17％）　

贷：银行存款等　

18．【答案】 C　

【解析】 选项A，固定资产维修费计入到管理费用中；选项B聘请中介机构费计入到管理费用中；选项C，生产车间管理人员工资计入到制造费用中；选项D，企业发生的现金折扣计入到财务费用。制造费用属于成本类账户，构成企业产品成本，不属于企业的期间费用，而不直接影响本期损益。因此正确答案为C。　

19．【答案】 C　

【解析】 企业期末未分配利润＝期初未分配利润＋本期实现的净利润－本期提取的盈余公积－本期给投资者分配的利润＝100＋1 000－1 000×10％－1 000×5％－80＝870（万元）。　

会计分录：　

借：本年利润1000　

贷：利润分配--未分配利润1000　

借：利润分配--提取法定盈余公积 100　

贷：盈余公积100　

借：利润分配--提取任意盈余公积50　

贷：盈余公积50　

借：利润分配--应付现金股利80　

贷：应付股利80　

20．【答案】 A　

【解析】 应付债券的账面余额＝1 000＋1 000×8％×6/12＋1 000×8％×2＝1 200（万元）。　

六道轮回

二、多项选择题　

1. 【答案】 A，C　

【解析】 BD只是留存收益内部结构发生变动，不影响留存收益总额。　

A. 本年度实现的净利润　

借：本年利润　

贷：利润分配--未分配利润　

因为实现利润增加了本年利润，将本年利润结转入利润分配后，这笔分录是增加留存收益的。　

B. 提取法定盈余公积　

借：利润分配--提取法定盈余公积　

贷：盈余公积　

借方与贷方均为所有者权益类科目，一增一减，留存收益总额不变。　

C. 向投资者宣告分配现金股利　

借：利润分配--应付现金股利　

贷：应付股利　

留存收益减少，负债增加。　

D. 用盈余公积弥补亏损　

借：盈余公积　

贷：利润分配--盈余公积补亏　

借方与贷方均为所有者权益类科目，一增一减，留存收益总额不变。　

2. 【答案】 A，B，C，D　

【解析】 无形的研究费用最终都是要计入管理费用。　

3. 【答案】 B，C，D　

【解析】 选项A是辅助生产成本的分配方法。　

4. 【答案】 A，C　

【解析】 该类题型首先应作出会计处理，然后根据会计等式：资产＝负债＋所有者权益，针对每个业务对会计等式的影响进行分析，即可得到结论。　

A项支付债券利息，会计处理为：　

借：应付利息　

贷：银行存款　

资产与负债同时减少；　

B项发行公司债券，会计处理为：　

借：银行存款　

贷：应付债券　

资产与负债同时增加；　

C项用银行存款偿还前欠货款，会计处理为：　

借：应付账款　

贷：银行存款　

资产与负债同时减少；　

D项宣告分配现金股利，会计处理为　

借：利润分配--应付现金股利　

贷：应付股利　

所有者权益减少，负债增加，资产总额不变。　

5. 【答案】 A，C，D　

【解析】 因债务人无力支付欠款而发生的应收账款，应确认为坏账损失，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。　

6. 【答案】 B，D　

【解析】 选项A，银行已经登记增加，但企业未接到通知，所以银行对账单会大于银行存款日记账金额；选项B，企业已经民到款项，但是银行还没有入账，会导致银行存款对账单小于银行存款日记账金额；选项C，企业开出支票，企业会登记减少银行存款，但是银行还没有兑付，会导致银行对账单大于银行存款日记账；选项D，银行已经将电话费支付，但企业还没有接受通知单，所以企业还没有进行银行减少的核算，会导致银行存款对账单金额小于银行存款日记账金额。　

7. 【答案】 B，C，D　

【解析】 交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，期末根据公允价值直接调整交易性金融资产的账面余额，不计提减值准备；长期股权投资如发生减值应计提“长期股权投资减值准备”；固定资产、无形资产如发生减值应分别计提“固定资产减值准备”、“无形资产减值准备”。　

8. 【答案】 A，B，C　

【解析】 选项A，因为是发放在建工程人员工资，在建工程属于企业的投资活动，相关的工资支出属于投资活动的现金流量；选项B和选项C都属于企业的投资活动；选项D是企业的日常经营活动，属于经营活动的现金流量。　

9. 【答案】 A，C，D　

【解析】 选项A，已销商品成本，计入“主营业务成本”，影响营业利润；　

选项B，无形资产转让所有权取得的净收益，计入“营业外收入”不影响营业利润；　

选项C，计提的坏账准备计入“资产减值损失”，影响营业利润；　

选项D，转让股票所得收益，计入“投资收益”，影响营业利润。　

可以看一下利润表中的项目顺序，营业利润的计算都是由什么项目构成的，那么只要其中的项目发生了变动就会影响营业利润的金额。　

10．【答案】 C，D　

【解析】 选项A，被投资方分配股票股利，投资方是不做处理的，所以A不正确；选项B，是权益法下应做的处理，成本法下被投资方所有者权益发生变化投资方不需要进行处理；选项CD是正确的。　

11．【答案】 B，C，D　

【解析】 选项A，计入应付职工薪酬科目；选项B. C. D是计入其他应付款的。　

12．【答案】 C，D　

【解析】 诉讼费和业务招待费应在“管理费用”科目中核算。　

13．【答案】 A，B，C　

【解析】 数量金额式明细分类账适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户。如原材料、库存商品、包装物和低值易耗品等存货账户。　

14．【答案】 A，B，C，D　

15．【答案】 A，B，C，D　

【解析】　

A. 收回应收账款　

借：银行存款　

贷：应收账款　

应收账款账面价值减少。　

B. 收回已转销的坏账　

借：银行存款　

贷：坏账准备　

应收账款账面价值减少。　

B. 计提应收账款坏账准备　

借：资产减值损失　

贷：坏账准备　

应收账款账面价值减少。　

D. 结转到期不能收回的应收票据　

借：应收账款　

贷：应收票据　

应收账款账面价值增加。　

六道轮回

三、判断题　

1. 【答案】 错　

【解析】 企业股东大会通过决议宣告发放现金股利时，应作为负债和利润分配处理，借记“利润分配--应付现金股利”，贷记“应付股利”科目。股票股利应在实际发放时，借记“利润分配--转作股本的股利”，贷记“股本”科目，股票股利发放时不涉及负债，因此这句话是错误的。　

2. 【答案】 对　

3. 【答案】 错　

【解析】 分摊材料成本差异时超支差异计入“材料成本差异”科目的贷方，节约差异计入“材料成本差异”的借方。　

4. 【答案】 错　

【解析】 企业计提长期借款利息会涉及到的科目有：管理费用（筹建期间利息）、在建工程（为工程建造借入款项符合资本化条件）、财务费用（正常生产经营借款及工程建造借款不符合资本化的部分），“长期借款--应计利息”（计提一次还本付息借款利息）、“应付利息”（计提分期付息借款利息）。因此这句话的叙述是错误的。　

5. 【答案】 对　

6. 【答案】 错　

【解析】 因为固定资产折旧方法的不同，则当期所计提的折旧金额就不同，即计入到管理费用等的金额就不同，所以可能会影响利润表中的净利润。　

7. 【答案】 对　

8. 【答案】 错　

【解析】 无法查明原因的现金溢余应该计入营业外收入；存货的溢余应该贷记“管理费用”。　

9. 【答案】 错　

【解析】 用权益法核算长期股权投资时，被投资企业宣告分派现金股利时应该冲减长期股权投资，不确认投资收益。　

10．【答案】 对　

【解析】 印花税通过“管理费用”科目核算。　

六道轮回

四、计算分析题　

1. 【答案】 　

（1）借：交易性金融资产--成本　　 80　

投资收益　　　　　　　　　 　2　

贷：银行存款　　　　　　　　　 　82　

（2）借：公允价值变动损益　　　　 　3（80－10×7.7）　

贷：交易性金融资产--公允价值变动　　　3　

（3）借：交易性金融资产--公允价值变动　4（8.1×10－7.7×10）　

贷：公允价值变动损益　　　　　　　 　4　

（4）借：银行存款　　　　 　82.5　

贷：交易性金融资产--成本　　　　 　80　

--公允价值变动　 1　

投资收益　　　　　　　　　　　 　1.5　

借：公允价值变动损益　 　1 　

贷：投资收益　　　　　　 　　1　

2. 【答案】　

（1）固定资产入账价值＝93 600＋20 000＋3 400＋30 000＋6 000＝153 000（元）　

（2）该生产线从2009年3月开始投入使用，则2009年4月份开始计提折旧，因此2009年应该计提的折旧额为153 000×2/5×9/12＝45 900（元）　

（3）会计分录：　

购入为工程准备的物资：　

借：工程物资 117 000　

贷：银行存款　 117 000　

工程领用物资：　

借：在建工程 93 600　

贷：工程物资 　93 600　

剩余工程物资转作企业生产用原材料：　

借：原材料 　20 000　

应交税费--应交增值税（进项税额）　 3 400　

贷：工程物资 23 400　

工程领用生产用原材料：　

借：在建工程　 　23 400　

贷：原材料　 　20 000　

应交税费--应交增值税（进项税额转出）　　3 400　

分配工程人员工资：　

借：在建工程　　 30 000　

贷：应付职工薪酬　 　30 000　

辅助生产车间为工程提供的劳务支出：　

借：在建工程　　 6 000　

贷：生产成本--辅助生产成本　 　6 000　

工程完工交付使用：　

借：固定资产　　 153 000　

贷：在建工程　 　153 000　

09年计提折旧时的会计处理为：　

借：制造费用　　 45 900　

贷：累计折旧 　　45 900　

3. 【答案】　

（1）　

借：本年利润　　　　　　　　　　 　　200　

贷：利润分配--未分配利润　　　　　 　200　

借：利润分配--提取法定盈余公积　 　20　

贷：盈余公积--法定盈余公积　　　 　　20　

借：利润分配--应付现金股利　　　 　150　

贷：应付股利　　　　　　　　　　　 　　150　

借：利润分配--未分配利润　　　　 　170　

贷：利润分配--提取法定盈余公积　　 　20　

--应付现金股利　　　　 　150　

（2）　

借：利润分配--未分配利润　　　　 　500　

贷：本年利润　　　　　　　　　　　 　　500　

（3）　

2010年应交所得税＝（600－500）×25％＝25（万元）　

（4）　

利润分配--未分配利润余额＝100＋30－500＋600－25＝205（万元）　

4. 【答案】 　

（1）　

材料消耗数量变动的影响＝（170－200）×16.75＝－502.5（元）　

材料价格变动的影响＝170×（20－16.75）＝＋552.5（元）　

两因素影响程度合计＝－502.5＋552.5＝＋50（元）　

分析：通过以上计算可以看出，N产品的直接材料成本虽然只超支50元，差异不大，但分析结果表明，由于材料消耗量节约（由200千克降为170千克）使材料成本降低502.5元；由于材料价格的提高（由16.75元提为20元）则使材料成本超支552.5元。两者相抵，净超支50元。由此可见，N产品材料消耗的节约掩盖了绝大部分材料价格提高所引起的材料成本超支。材料消耗节约只要不是偷工减料的结果，一般都是生产车间改革生产工艺、加强成本管理的成绩。材料价格的提高，则要看是由于市场价格上涨等客观原因引起的，还是由于材料采购人员不得力，致使材料买价偏高或材料运杂费增加的结果。　

（2）　

单位产品所耗工时变动的影响＝（11.84－15）×100＝－3.16×100＝－316（元）　

每小时工资成本变动的影响＝11.84×（125－100）＝11.84×25＝＋296（元）　

两因素影响程度合计＝－316＋296＝－20（元）　

分析：以上分析计算表明，N产品直接人工成本节约20元，完全是由于工时消耗大幅度节约的结果，而每小时的工资成本则是超支的，它抵销了绝大部分由于工时消耗节约所产生的直接人工成本的降低额。企业应当进一步查明单位成本工时消耗节约和每小时工资成本超支的原因。　

六道轮回

五、综合题　

1. 【答案】 　

（1）①12月1日赊销时　

借：应收账款 117　

贷：主营业务收入 100　

应交税费--应交增值税（销项税额） 17　

借：主营业务成本 85　

贷：库存商品 　85　

12月19日收到货款时　

借：银行存款 116　

财务费用 1　

贷：应收账款 117　

②借：主营业务收入 　10　

应交税费--应交增值税（销项税额） 1.7　

贷：银行存款 11.7　

③借：银行存款 140.4　

贷：主营业务收入 　120　

应交税费--应交增值税（销项税额） 20.4　

借：主营业务成本 75　

贷：库存商品 75　

④借：应收账款 17.55　

贷：主营业务收入 15〔17.55/（1＋17％）＝15〕　

应交税费--应交增值税（销项税额） 2.55（15×17％）　

借：劳务成本 20　

贷：应付职工薪酬 20　

借：主营业务成本 20　

贷：劳务成本 20　

⑤借：应收账款 234　

贷：主营业务收入 　200　

应交税费--应交增值税（销项税额） 34　

借：主营业务成本 180　

贷：库存商品 180　

⑥借：银行存款 40　

贷：预收账款 40　

⑦借：主营业务收入 100　

应交税费--应交增值税（销项税额） 17　

贷：银行存款 116　

财务费用 　1　

借：库存商品 85　

贷：主营业务成本 85　

⑧　

借：生产成本　23.4[0.04×500×（1＋17％）]　

制造费用　2.34[0.04×50×（1＋17％））　

销售费用　1.404[0.04×30×（1＋17％）]　

管理费用　9.36[0.04×20×（1＋17％）]　

贷：应付职工薪酬　28.08　

借：应付职工薪酬　　28.08　

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　24　

应交税费--应交增值税（销项税额）4.08　

借：主营业务成本　12（0.02×600台）　

贷：库存商品　　12　

（2）　

主营业务收入＝100－10＋120＋15＋200－100＋24＝349 （万元）　

主营业务成本＝85＋75＋20＋180－85＋12＝287（万元）　

2. 【答案】 　

（一）编制会计分录如下：　

（1）借：原材料　　　100　

应交税费--应交增值税（进项税额） 17　

贷：应付账款　　　117　

（2）借：应收账款　234　

贷：主营业务收入200　

应交税费--应交增值税（销项税额）34　

借：主营业务成本　140　

贷：库存商品140　

（3）借：应收账款　117　

贷：主营业务收入　　100　

应交税费--应交增值税（销项税额） 17　

借：主营业务成本　70　

贷：库存商品70　

（4）借：主营业务收入100　

应交税费--应交增值税（销项税额）17　

贷：应收账款117　

借：库存商品70　

贷：主营业务成本　70　

（5）借：主营业务收入　　5　

应交税费--应交增值税（销项税额） 0.85　

贷：应收账款　　5.85　

（二）原材料的成本为20＋100＝120（万元），可变现净值为116万元，发生减值4万元。由于存货跌价准备账户的余额为1万元，所以本期应该计提的减值准备为4－1＝3（万元）。　

借：资产减值损失3　

贷：存货跌价准备　3　

六道轮回

初级会计实务考试模拟试题－11　

　

一、单项选择题　

1. 甲公司购入交易性金融资产，支付的价款为60万元，其中包含已到期尚未领取的利息3万元，另支付交易费用1万元。该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。　

A. 60　

B. 57　

C. 61　

D. 58　

2. 股份有限公司采用溢价发行股票方式筹集资本，其股本科目所登记的金额是（ ）。　

A. 股票面值总额　

B. 实际收到的款项　

C. 实际收到款项加上应付证券商的费用　

D. 实际收到款项减去应付证券商的费用　

3. 某国有工业企业，2006年6月份发生一场水灾，共计损失260万元，其中：流动资产损失80万元；固定资产损失180万元。经查明事故原因是由于雷击所造成的。企业收到保险公司的赔偿款100万元，其中，流动资产保险赔偿款30万元，固定资产保险赔偿款70万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为（ ）万元。　

A. 180　

B. 55　

C. 160　

D. 125　

4. 某企业在2007年2月3日销售商品500件，每件单价100元（不含增值税），增值税率为17％，企业为了促销给予对方2％的商业折扣。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。如买方在2007年2月11日付清货款，该企业实际收款金额应为（ ）元。假定计算现金折扣时考虑增值税。　

A. 49 000　

B. 48 020　

C. 56 183.4　

D. 50 000　

5. 下列对账工作，属于账实核对的是（ ）。　

A. 总分类账与序时账核对　

B. 总分类账与所属明细分类账核对　

C. 会计部门存货明细账与存货保管部门明细账核对　

D. 财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额核对　

6. 企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品的成本，应借记的会计科目是（ ）。　

A. 在途物资　

B. 库存商品　

C. 主营业务成本　

D. 发出商品　

7. 下列原始凭证中，属于累计凭证的是（ ）。　

A. 领料单　

B. 发出材料汇总表　

C. 借款单　

D. 限额领料单　

8. 某企业2007年11月主营业务收入为200万元，主营业务成本为150万元，管理费用为8万元，公允价值变动收益3万元，资产减值损失为1万元，投资收益为7万元，营业外收入6万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（ ）万元。　

A. 42　

B. 45　

C. 51　

D. 57　

9. 下列各项业务，在进行会计处理时应计入管理费用的是（ ）。　

A. 支付离退休人员工资　

B. 销售用固定资产计提折旧　

C. 生产车间管理人员的工资　

D. 计提坏账准备　

10.某企业为增值税小规模纳税企业。该企业购入甲材料600公斤，每公斤含税单价为50元，发生运杂费2 000元，运输途中发生合理损耗10公斤，入库前发生挑选整理费用450元。该批甲材料的单位实际成本为（ ）元。　

A. 50　

B. 54　

C. 55　

D. 60　

11.企业销售费用明细账通常采用的格式是（ ）。　

A. 卡片式　

B. 多栏式　

C. 数量金额式　

D. 三栏式　

12.2007年1月5日，甲公司以银行存款1 200万元取得对乙公司的长期股权投资，所持有的股份占乙公司有表决权股份的5％，另支付相关税费5万元。甲公司对乙公司不具有共同控制或重大影响，且该长期股权投资在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量。甲公司采用成本法核算该长期股权投资。2007年3月10日，乙公司宣告发放2006年度现金股利共200万元。假设不考虑其他因素，甲公司2007年3月末该项长期股权投资的账面余额为（ ）万元。　

A. 1 000　

B. 1 195　

C. 1 200　

D. 1 205　

13.分步法适用于（ ）。　

A. 单件小批生产　

B. 大批大量生产　

C. 大量大批多步骤生产　

D. 单步骤生产　

14.企业收到用于补偿已发生的政策性损失的财政拨款时，借记银行存款科目的同时，贷记的会计科目为（ ）。　

A. 银行借款　

B. 资本公积　

C. 营业外收入　

D. 实收资本　

15.企业在材料收入的核算中，需在月末暂估入账并于下月初红字冲回的是（ ）。　

A. 月末购货发票账单未到，但已入库的材料　

B. 月末购货发票账单已到，货款已付但未入库的材料　

C. 月末购货发票账单已到，货款未付且已入库的材料　

D. 月末购货发票账单未到，货款已付且已入库的材料　

16.甲企业2008年度的利润总额为1 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入20万元；定期存款利息收入10万元，税法允许扣除的业务招待费400万元，实际发生业务招待费350万元，企业所得税税率为25％。该企业2008年所得税费用为（ ）万元。　

A. 235　

B. 265　

C. 260　

D. 245　

17.某种产品各月末在产品数量较小，或者数量虽大但各月之间数量变化不大，其完工产品与在产品之间分配费用应采用（ ）。　

A. 在产品不计算成本法　

B. 在产品按所耗原材料费用计价法　

C. 在产品按固定成本计价法　

D. 在产品按定额成本计价法　

18.某企业2008年发生如下业务：本年销售商品收到现金2 000万元，以前年度销售商品本年收到的现金400万元，本年预收款项200万元，本年销售本年退回商品支付现金160万元，以前年度销售本年退回商品支付的现金120万元。2008年该企业现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（ ）万元。　

A. 1 720　

B. 2 120　

C. 2 320　

D. 2 000　

19.某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为200万元，成本差异为超支10万元。当月购入材料一批，实际成本为180万元，计划成本为200万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为（ ）万元。　

A. 5　

B. -5　

C. -2.5　

D. 2.5　

20.某商业企业采用售价金额法计算期末存货成本。2008年9月初存货成本为1 000万元，售价总额为1 500万元；本月购入存货成本为2 000万元，相应的售价总额为2 800万元；本月销售收入为3 000万元。该企业本月销售成本为（ ）万元。　

A. 2 093.1　

B. 2 000　

C. 1 000　

D. 906.98　

六道轮回

二、多项选择题　

1. 下列业务中会引起企业留存收益总额增减变化的项目有（ ）。　

A. 以资本公积转增资本　

B. 股东大会宣告分配现金股利　

C. 以盈余公积弥补亏损　

D. 以盈余公积转增资本　

2. 下列各项中，不通过“其他应付款”科目核算的是（ ）。　

A. 应付现金股利　

B. 应交教育费附加　

C. 应付租入包装物租金　

D. 收到的租出包装物的押金　

3. 企业下列（ ）会影响管理费用。　

A. 企业盘点现金，发生现金的盘亏　

B. 存货盘点，发现存货盘亏，由管理不善造成的　

C. 固定资产盘点，发现固定资产盘亏，盘亏的净损失　

D. 存货盘点，发现盘盈的净收益　

4. 下列项目中，影响企业利润总额的有（ ）。　

A. 销售费用　

B. 营业外收入　

C. 营业税金及附加　

D. 所得税费用　

5. 生产经营期间的长期借款用于购建固定资产的，其利息费用的会计处理，正确的有（ ）。　

A. 所发生的借款利息全部计入管理费用　

B. 所发生的借款利息全部计入财务费用　

C. 固定资产达到预定可使用状态后，其利息计入当期的财务费用　

D. 符合资本化条件的借款利息计入固定资产的成本中　

6. 下列各项中，仅影响所有者权益结构发生变动的有（ ）。　

A. 股东大会宣告分配现金股利　

B. 用盈余公积转增资本　

C. 用盈余公积弥补亏损　

D. 分配股票股利　

7. 下列各项现金流出，属于企业现金流量表中投资活动产生的现金流量的有（ ）。　

A. 购买交易性金融资产　

B. 购买原材料　

C. 分配股利或利润支付的现金　

D. 购买无形资产　

8. 企业委托外单位加工物资时，发生的增值税，凡属于（ ）情况，应将这部分增值税计入加工物资的成本。　

A. 一般纳税企业未取得增值税专用发票　

B. 加工物资用于免征增值税项目　

C. 加工物资用于非应纳增值税项目　

D. 小规模纳税企业委托加工物资所支付的增值税　

9. 企业交纳的下列各种税金中，可能通过“营业税金及附加”科目核算的有（ ）。　

A. 矿产资源补偿费　

B. 营业税　

C. 增值税销项税额　

D. 城市维护建设税　

10.企业对使寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入（ ）。　

A. 管理费用　

B. 制造费用　

C. 财务费用　

D. 其他业务成本　

11.对固定资产计提折旧时，能体现谨慎性原则的计提折旧方法是（ ）。　

A. 年数总和法　

B. 双倍余额递减法　

C. 工作量法　

D. 平均年限法　

12.下列各项中，属于生产成本在完工产品与在产品之间分配的方法的有（ ）。　

A. 约当产量比例法　

B. 交互分配法　

C. 不计算在产品成本法　

D. 定额比例法　

13.下列各项，不通过“应交税费”科目核算的有（ ）。　

A. 印花税　

B. 耕地占用税　

C. 增值税　

D. 消费税　

14.某项固定资产的原值为200 000元，预计净残值为2 000元，预计使用年限为5年。则在年数总和法下，第二年和第三年的折旧额分别是（ ）。　

A. 92 400　

B. 52 800　

C. 39 600　

D. 120 000　

15.采用权益法核算时，可能记入“长期股权投资--XX公司（损益调整）”科目贷方发生额的是（ ）。　

A. 投资企业收回长期股权投资　

B. 被投资企业宣告分派现金股利　

C. 被投资企业发生亏损　

D. 被投资企业实现净利润　

六道轮回

三、判断题　

1. 在填制记账凭证时，误将8 600元记为6 800元，并已登记入账，月终结账前发现错误，更正时应采用红字更正法。（ ）　

2. 定期清查可以是全面清查也可以是局部清查。（ ）　

3. 在试算平衡表上，实现了期初余额、本期发生额和期末余额三栏的平衡关系，能够保证账户记录是完全正确的。（ ）　

4. 如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，应按完工百分比法确认收入。（ ）　

5. 随同商品出售而单独计价的包装物的实际成本应计入“其他业务成本”科目，取得的收入计入“其他业务收入”科目核算。（ ）　

6. 对长期股权投资的减值处理应当借记“资产减值损失”科目；贷记“长期股权投资减值准备”科目，该长期股权投资减值损失可以在以后会计期间转回。（ ）　

7. 企业按规定在计提坏账准备时，应该设置坏账准备科目，同时增加管理费用的金额。（ ）　

8. 资产负债表日,企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入资本公积--其他资本公积。（ ）　

9. 企业已经确认销售商品收入发生销售折让时，应冲减当月的销售商品收入，不应该冲减销售商品的成本和相应的增值税销项税额。（ ）　

10.企业将生产的电梯销售给某一客户，并负责电梯的安装工作，企业发出商品的时候应确认该电梯的销售收入。（ ）　

　

四、计算分析题　

1. 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。2008年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。　

12月份，甲企业发生如下相关业务：　

（1）12月5日，向乙企业赊销商品-批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1 000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10％的商业折扣。　

（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。　

（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。　

（4）12月21日，收到2006年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。　

（5）12月31日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。假定现金折扣不考虑增值税。　

要求：　

（1）编制甲企业上述业务（1）～（5）的会计分录。　

（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。　

（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）　

2. 大华公司外购一台生产用设备，与该设备有关的业务如下：　

（1）20×7年12月30日，大华公司以银行存款购入不需要安装的设备。增值税专用发票上注明的买价为550 000元，增值税额为93 500元（增值税不符合可抵扣条件）。另支付运费及其他费用13 250元。　

（2）20×7年12月31日，设备投入生产车间使用。该设备预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计无残值。　

（3）20×8年12月31日，对该设备进行减值测试，其可收回金额为525 000元，计提减值后原预计使用年限不变。　

（4）20×9年12月31日，大华公司因产品更新换代的需要，将该设备出售，售价600 000元。出售时用银行存款支付清理费用20 000元。　

（5）假定固定资产按年计提折旧。　

要求：　

（1）编制大华公司20×7年度购入设备的会计分录。　

（2）计算大华公司20×8年度计提折旧并编制相应的会计分录。　

（3）计算并编制大华公司对该设备计提减值的会计分录。　

（4）编制大华公司20×9年度计提折旧及出售该设备的相关会计分录。　

（金额单位以元表示）　

3. 资料：某工业企业设有一个基本生产车间，生产甲、乙两种产品。4月份发生有关的经济业务如下：　

（1）领用原材料11 000元。其中直接用于产品生产8 000元，用作基本生产车间机物料3 000元。　

（2）应付职工薪酬9 120元。其中：基本生产车间生产工人薪酬6 840元，车间管理人员薪酬2 280元。　

（3）计提生产用固定资产折旧费6 000元。　

（4）用银行存款支付生产车间设备修理费用4 000元。　

该企业基本生产车间的制造费用按产品机器工时比例分配，其机器工时为：甲产品900小时，乙产品1 100小时。　

要求：　

（1）根据资料（1）～（4）编制各项费用发生的会计分录。　

（2）计算基本生产车间甲、乙产品应分配的制造费用总额及基本生产车间甲、乙产品各自应分配的制造费用。　

（3）编制将制造费用分配计入生产成本的会计分录。（金额单位以元表示）　

4. 20×1年1月10日，政府拨付甲公司450万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型科研设备1台；并规定若有结余，留归企业自行支配。20×1年2月1日，A企业购入不需要安装的大型设备。实际成本为360万元，使用寿命为10年。20×8年2月1日，甲企业以120万元出售了这台设备。　

要求：编制与政府补助相关的会计分录（金额单位为万元）　

5. 甲公司存货包括“库存商品--甲产品”和“原材料--A材料”，其中原材料按月末一次加权平均法计算生产用材料的发出成本。该种原材料是用于加工甲产品的，库存商品直接是对外销售的，目前甲产品未签订销售合同。2008年1月份的相关资料如下：　

（1）2008年1月1日结存A材料100千克，期末库存除A材料外无其他存货，A材料每千克实际成本100元。当月库存A材料收发情况如下：　

1月3日，购入A材料50千克，每千克实际成本105元，材料已验收入库。　

1月5日，发出A材料80千克。　

1月7日，购入A材料80千克，每千克实际成本110元，材料已验收入库。　

1月10日，发出A材料30千克。　

（2）2008年1月31日甲产品库存2000件，每件成本为155元。　

（3）2008年1月31日库存A材料的市场价格为每千克100元，可以加工为甲产品100件，继续加工为甲产品需要发生的加工费为55元/件，1月31日甲产品的预计售价为160元/件，预计销售费用为10元/件。　

要求：　

（1）根据资料（1）计算A材料1月31日结存成本及结存数量。（计算结果出现小数的均保留两位小数）　

（2）根据资料（1）和（3）判断A材料是否减值，如果发生减值计算计提的跌价准备金额，并作计提跌价准备的会计处理。　

（3）根据资料（3）判断甲产品是否减值，如果发生减值计算计提的跌价准备金额，并作计提跌价准备的会计处理。　

说明：在考试中，看题目条件，若条件没有相关的说明的话，以下两种处理均是正确的：　

第一种：先计算发出存货的成本，最后确定期末存货成本；　

第二种：先计算期末存货的成本，最后确定发出存货成本。