2011年高级会计师考试财务战略综合题汇总

A热带鱼

2.ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）是生产经营电子产品的大型工业企业，为加强内部控制制度建设，聘请甲会计师事务所对其2010年12月31日的内部控制设计与运行的有效性进行审计，在对公司销售业务控制、采购业务控制、存货管理控制、货币资金控制的相关内部控制制度的设计进行评价，并对其的健全性和有效性进行检查与评价。检查中发现以下问题：
第一，销售业务控制：
（1）接受客户订单后，由销售部门的甲职员根据订单编制销售单，交给审批赊销的同部门的乙职员，乙职员在职权范围内进行审批，如果超过职权范围内的赊销业务，全部交给销售部门的经理进行审批。考试用书
（2）丙职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后，开具销售发票。具体程序为：根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额，根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量；销售发票的其中一联交财务部丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。
（3）开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，编制预先连续编号的销售发票，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后确认销售收入并登记应收账款账簿。会计部门定期向顾客催收款项并寄送对账单，对顾客提出的异议进行专门追查。
（4）公司的应收账款账龄分析由专门的“应收账款账龄分析计算机系统”完成，该系统由独立的信息部门负责维护管理。会计部门相关人员负责在系统中及时录入所有与应收账款交易相关的基础数据。为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错，信息部门拥有修改基础数据的权限。
第二，采购业务控制：
（1）采购部收到经批准的请购单后，由其职员E选择并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。
（2）验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。对于验收过程中发生的异常情况，负责验收的部门或人员应在验收完毕后及时通知有关部门，并做出处理。
（3）应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。
（4）应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款，并将留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。审批人审批后，将未付款凭单连同附件交复核人复核，然后交财务出纳人员J。出纳人员J据此办理支付手续，登记现金和银行存款日记账，并在每月末编制银行存款余额调节表，交会计主管审核。
第三，存货管理控制
（1）在发出原材料过程中，仓库部门根据生产部门开出的领料单发出原材料。领料单必须列明所需原材料的数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式两联，仓库部门发出原材料后，其中一联连同原材料交还领部门，一联留仓库部门据以登记仓库原材料明细账。
（2）会计部门的成本会计K根据收到的生产通知单、领料单、工时记录和产成品入库单等资料，在月末编制材料费用、人工费用和制造费用分配表，以及完工产品与在产品成本分配表，经本部门的复核人员复核后，据以核算成本和登记相关账簿。
（3）由于公司存货中存在单位价值较大的生产用关键备件，所以特别规定，对于该备件的保管由仓库保管人员Ｗ专门负责，调用审批由公司生产部经理负责，转移由备件使用车间的Ｐ组长负责。
（4）公司每三个月定期对全部存货盘点一次，编制盘点表。会计部门与仓库在核对结存数量后，向管理层报告差异情况及形成原因，并在经批准后进行相应处理。
第四，货币资金控制：
（1）为加强货币支付管理，货币资金支付审批实行分级管理办法：单笔付款金额在10万元以下的，由财务部经理审批；单笔付款金额在10万元以上、50万元以下的，由财务总监审批；单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批。
（2）为了保证库存现金账面余额与实际库存相符，每月末定期进行现金盘点，发现不符，及时查明原因，做出处理。
（3）对于银行预留印鉴的管理：财务专用章由财务主管保管，个人名章应由法定代表人管理，法定代表人不在期间，由财务主管代为保管。
（4）财务部门主管人员为ABC股份有限公司法定代表人的同学，出纳人员为财务主管的女儿。
要求：
从内部控制角度，分析、判断并指出以上内部控制中存在哪些薄弱环节，并说明理由
本题13分，建议25.0分钟内完成本题】

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【正确答案】：第一，销售与收款控制：
（1）“如果超过职权范围内的赊销业务，全部交给销售部门的经理进行审批。”不恰当。对符合赊销条件的客户，应经相关审批人批准后方可办理赊销业务；超过销售政策和信用政策规定的赊销业务，应当实行集体决策审批。
（2）“销售发票的其中一联交财务部丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账”不恰当。总账和明细账的登记属于不相容职务，应当予以分离。
（3）“会计部门定期向顾客催收款项并寄送对账单，对顾客提出的异议进行专门追查。”不恰当。销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。
（4）“为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错，信息部门拥有修改基础数据的权限。”不恰当。如果信息部门可以更正使用部门送交的数据资料，将增加相关数据资料在使用部门不知道的情况下被人为修改的风险，降低相关数据分析结果的可靠性。
第二，采购与付款控制：
（1）“由采购部的职员E选择并确定供应商。”不恰当。供应商的选择与审批是不相容的岗位。
（2）“对于验收过程中发生的异常情况，负责验收的部门或人员应在验收完毕后及时通知有关部门，并做出处理。”不恰当。对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告；有关部门应查明原因，及时处理。
（3）“会计部门根据只附供应商发票的付款凭单进行账务处理。”不恰当。如果会计部门仅根据付款凭单和供应商发票记录存货和应付账款，而不需同时核对验收单和订购单，会计部门将无法核查材料采购的真实性。从而可能记录错误的存货数量和金额。
　（4）“出纳人员J登记现金和银行存款日记账，并在每月末编制银行存款余额调节表。”不恰当。记录银行存款收入支出与编制银行存款余额调节表是不相容的岗位，应予以分离。
第三，存货管理控制：
（1）“领料单一式两联，一联交还领部门，一联留仓库部门”不恰当。领料单应当一式三联，一联交还领部门，其余两联经仓库登记材料明细账后，一联送会计部门进行材料收发核算和成本核算，一联由仓库部门留存。
（2）没有缺陷。
（3）“对于该备件的保管由仓库保管人员Ｗ专门负责，调用审批由公司生产部经理负责，转移由精密仪器使用车间的Ｐ组长负责。”不恰当。对贵重物品、生产用关键备件、精密仪器、危险品等重要存货，应当采取额外控制措施，确保重要存货的保管、调用、转移等经过严格授权批准，且在同一环节有两人或两人以上同时经办。
（4）没有缺陷。应建立健全存货清查盘点制度，定期或不定期地对各类存货进行实地清查和盘点。
第四，货币资金控制：  
（1）“单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批”不恰当。根据规定，单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批。因此，对公司总经理的货币资金支付审批，也应设定上限，超过设定审批权限的，应由通过集体决策和审批进行“特殊授权”，甚至由公司董事会集体决策和审批，总经理、董事长等也不能例外。
（2）“为了保证库存现金账面余额与实际库存相符，每月末定期进行现金盘点。”不恰当。库存现金应当进行突击式盘点，所以单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，做出处理。
（3）“法定代表人不在期间，由财务主管代为保管。”不恰当。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
（4）“出纳人员为财务主管的女儿。”不恰当。会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位出纳人员。
【该题针对“内部控制制度”知识点进行考核

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2011年高级会计师考试预算管理综合题
1.某机构下设行政单位甲和事业单位乙两个分支机构。
甲行政单位政府采购业务的有关资料如下：
（1）20×4年12月1日，该行政单位与某设备供货商签订政府采购合同，合同金额为200万元。
（2）20×4年12月31日，该行政单位设备购置项目财政直接支付结余资金额度为1200万元，被予以注销。
（3）20×5年1月4日，该行政单位接到《财政直接支付额度恢复到账通知书》，恢复其1月份该项目直接支付额度240万元。
（4）20×5年1月20日，该行政单位收到供货商提供的设备，并验收入库。
（5）20×5年1月21日，该行政单位填写《中央基层预算单位财政直接支付申请书》，经审核同意支付给供货商货款200万元。
（6）20×5年1月27日，该行政单位收到《财政直接支付入账通知书》，货款已支付供货商。
乙事业单位20×4年政府采购业务的有关资料如下：     
（1）5月5日，该单位与某服务商签订了一份服务合同，合同规定该服务商于20×4年6月份为该事业单位提供某项服务，合同金额为280万元。
（2）5月10日，该事业单位申请补报当年6月份政府采购项目支出用款计划200万元，用于支付服务商服务费。
（3）6月1日，财政部门批准该事业单位6月份申请额度200万元。
（4）6月2日，该事业单位收到《财政直接支付额度恢复到账通知书》，恢复上年结余额度80万元，用于支付6月份服务费。
（5）6月10日，该事业单位因接受服务商提供的服务，向财政部门提出直接支付申请280万元。
（6）6月14日，该事业单位收到代理银行发来的《财政直接支付入账通知书》。
要求：
（1）分析说明甲行政单位有关政府采购的会计处理。
（2）分析说明乙事业单位有关政府采购的会计处理
正确答案】：对于甲行政单位的分析：
（1）20×4年12月1日，该行政单位签订政府采购合同时，不作会计处理；
（2）20×4年12月31日，该行政单位设备购置项目直接支付结余资金额度1200万元被注销时：
借：财政应返还额度 1200
　　贷：拨入经费 1200
（3）20×5年1月4日，该行政单位项目直接支付额度240万元得以恢复时，不作会计处理；
（4）20×5年1月20日，该行政单位收到供应商提供的设备并验收入库：
借：固定资产 200
　　贷：固定基金 200  
（5）20×5年1月21日，该行政单位直接支付申请经审核同意时，不作会计处理；
（6）20×5年1月27日，该行政单位依据收到的《财政直接支付入账通知书》：
借：经费支出 200
　　贷：拨入经费? 200
对于乙事业单位的分析：
（1）5月5日，该事业单位与服务商签订服务合同时，不作会计处理；
（2）5月10日，该事业单位申请补报6月份政府采购项目支出用款计划200万元时，不作会计处理。
（3）6月1日，该事业单位额度申请经批准时，不作会计处理；
（4）6月2日，该事业单位收到《财政直接支付额度恢复到账通知书》时，不作会计处理；
（5）6月10日，该事业单位提出直接支付申请时，不作会计处理；
（6）6月14日，该事业单位收到《财政直接支付入账通知书》时：
借：事业支出 280
　　贷：财政补助收入 200考试用书
　　　　财政应返还额度 80
【该题针对“政府采购制度及政府采购的处理”知识点进行考核

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2.审计机关于2009年3月对事业单位A及其所属单位B、C的2008年度预算执行情况进行审计，该事业单位已纳入国库单一账户试点，所属事业单位B、C尚未纳入国库单一账户体系。A、B、C单位部分业务具体情况如下： 外语学习网
（1）2007年底，所属单位B将专项经费250 000元，借给企业用于资金周转，至审计时仍未收回。B单位会计处理：
借：其他应收款 250 000
　　贷：银行存款 　　250 000
（2）所属单位C由于承担重大省级课题，2008年2月份收到拨款900 000元，3月份购入专用设备300 000元、课题费、资料费100 000元，11月份支付鉴定费300 000元，经财政部门同意课题经费结余200 000元转入事业基金，会计处理：
借：拨入专款――XX课题 200 000
贷：事业结余 　200000   
（3）2008年，经财政部门批准，A单位第一季度基本支出的核定用款计划数共为1 800 000元，每月为600 000元：其中，财政直接支付每月350 000元，用于支付该事业单位财政供养人员的工资；财政授权支付的额度为每月200 000元，用于一般性办公开支。A单位未做会计处理。
（4）2008年2月2日，A单位当月的授权支付额度400 000元到账，与核定用款计划数相符。会计处理：
借：银行存款 400 000
　　贷：财政补助收入 400 000
（5）A单位收到代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”及盖章转回的工资发放明细表，当月发放本单位工资850 000元，款项已由代理银行支付到个人工资账户。会计处理：
借：事业支出 850 000
　　贷：财政补助收入 850 000
（6）2008年12月，B单位收到A单位拨来当月经费720 000元。会计处理：
借：银行存款 720 000
　　贷：上级补助收入 　720 000
（7）年终，A事业单位尚未使用的年终结余用款计划额度为270 000元，其中财政直接支付结余160 000元，财政授权支付额度结余110 000元，被予以注销。会计未做出处理。
　　要求：请依据相关法律制度分析判断以上会计事项是否符合规定？说明理由。如不正确请说明正确的处理方法
正确答案】：（1）处理不正确。
　　本案例属于B单位所属利用财政资金非法借贷行为。该单位应立即采取措施，尽快收回借给企业用于周转的资金25万元，并上交本级财政。收到企业归还的资金25万元时，借记“银行存款”科目，贷记“应缴预算款”科目；上交本级财政时，借记“应缴预算款”科目。贷记“银行存款”科目。
（2）处理不正确。根据《事业单位会计制度》，应转入事业基金而非事业结余。
　　正确会计处理为，收到课题经费时，借记“银行存款”科目900 000元，贷记“拨入专项――XX课题 ”科目900 000元；购买设备、支付资料费用时，借记“专款支出”科目700 000元，贷记“银行存款”科目700 000元；借记“固定资产”科目300 000元，贷记“固定基金”科目300 000元；项目完成结转项目结余时，借记“拨入专款――XX课题”科目900 000元，贷记“专款支出”科目700 000元，贷记“事业基金――一般基金”科目200 000元。
（3）处理正确。
（4）处理不正确。正确处理应该是，该事业单位应当依据收到的代理银行盖章的《授权支付额度到账通知书》，应该借记“零余额账户用款额度”科目400 000元，贷记“财政补助收入”科目400 000元。
（5）处理正确。  
（6）处理不正确。根据《事业单位会计制度》，事业单位收到上级拨入的预算资金，应该记入财政补助收入。正确处理是，借记“银行存款”科目720 000元，贷记“财政补助收入”科目720 000元。
（7）处理不正确。该事业单位应当依据收到的代理银行转来的有关票据做出账务处理，借记“财政应返还额度”科目160 000元，贷记“财政补助收入”科目160 000元；借记“财政应返还额度”科目110 000元，贷记“零余额账户用款额度”科目110 000元。
【该题针对“行政单位的核算,事业单位的核算,国库集中收付制度”知识点进行考核

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3.某市卫生局所属的甲医院财政拨款已实行国库集中支付制度，设备购置采用财政直接支付的方式，单价在10万元以下的物品和服务支出采用财政授权支付方式。2009年3月，主管财政部门按照国家有关规定，对甲医院在执行会计制度和执行财经法律法规情况进行了检查。在检查过程中，发现甲医院2008年发生的下列事项可能存在问题：
（1）2008年3月15日，甲医院经院务会研究决定，将一台二年前进口的医疗设备投入到某房地产集团公司新成立的医院中，占该医院5％的股份。该设备的账面原价为500万元，经投资双方协商后作价300万元。在办妥了设备产权过户手续及相关投资手续后，甲医院进行了会计处理，减少固定资产500万元，增加对外投资300万元，同时确认投资损失200万元计入当期损益。
（2）2009年2月，该项投资分回利润10万元，甲医院认为这与事业收入无关，可以不纳入预算，单独存入了以院长个人名义开设的奖励基金中，用于单独奖励对本单位有突出贡献的医务人员。  
5月8日，甲医院收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”和“工资发放明细表”，通知书和明细表中注明的工资支出金额为100万元，代理银行已将100万元划入甲医院职工个人账户。甲医院的会计处理是，增加事业支出100万元，增加财政补助收入100万元。
（3）8月8日，甲医院需要购买一台高端医疗设备，经主管部门审核，报同级财政部门审批后，与某公司签订设备采购合同。根据合同规定，该设备的价款为800万元，在签订合同后5日内甲医院先预付货款300万元，设备销售公司收到货款二日内发出货物，甲医院收到设备验收合格后支付余款500万元。
8月9日甲医院向财政国库支付执行机构提交了“财政直接支付申请书”，向财政申请预付设备供货商货款300万元，甲医院对此所做会计处理是，增加其他应收款300万元，增加事业支出300万元。
8月12日，甲医院收到代理银行开具的《财政直接支付入账通知书》，代理银行已经将预付款300万元支付给设备供应商，会计处理为，增加固定资产和固定基金300万元。
8月20日，甲医院收到设备并验收合格；向财政国库支付执行机构提交了“财政直接支付申请书”后，于8月25日甲医院收到代理银行开具的《财政直接支付入账通知书》，代理银行已经将500万元余款支付给设备供应商。甲医院会计处理为，增加固定资产和固定基金500万元。
（4）9月14日，甲医院从零余额账户提取现金3万元，进行的会计处理是，增加现金3万元，增加财政补助收入3万元。
9月15日，甲医院为出差开科研课题学术会议的副院长报销差旅费2万元，进行的会计处理是，减少事业基金（一般基金）2万元，减少现金2万元。
（5）12月18日，甲医院院务会研究决定，将一台医疗旧设备有偿转让给一家民营医院。该设备账面价值为600万元，经评估收作价为200万元。甲医院将出售设备事项报主管部门审批，主管部门批准了该事项，并报同级财政部门备案。甲医院收到主管部门的批复后，将该设备出售，收取价款200万元，存入银行。会计处理为，增加银行存款200万元，同时增加其他收入200万元；减少固定资产600万元，同时减少固定基金600万元。
假定本案例中资产配置、使用及处置的规定限额为200万元；不考虑相关税费因素。
要求：
（1）请根据上述资料逐项进行判断：
①甲医院的相应做法是否符合国有资产管理、预算管理以及会计法规的相关规定?如不符合，请说明理由。
②甲医院的会计处理是否正确；如不正确，请说明正确的处理方法。
（2）根据政府收支分类，指出上述事项（2）和事项（3）如何按支出功能和支出经济分类

A热带鱼

正确答案】：（1）事项1，甲医院用设备投资的做法不符合国有资产管理的规定。
理由：事业单位以固定资产对外投资，应当对固定资产进行评估，甲医院未对该固定资产进行评估，不符合国有资产管理的规定。同时，甲医院以固定资产对外投资，须经主管部门审核，报同级财政部门审批，甲医院经院务会决定就将设备对外投资，不符合规定。
甲医院对外投资的会计处理不正确。正确的会计处理：按固定资产账面价值，减少固定资产500万元，减少固定基金500万元；按固定资产评估后的价值（假设为300万元），增加对外投资300万元，增加事业基金（投资基金）300万元。
事项2，甲医院将分回的利润单独存入院长个人名义开设的奖励基金不符合预算管理的规定和会计法规规定。
理由：根据预算管理的规定，单位对外投资取得的收入应纳入单位预算，统一核算，统一管理。会计法规规定，单位发生的经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算。
甲医院对分回利润的正确会计处理是：增加银行存款10万元，增加其他收入10万元。
甲医院对工资支出的会计处理正确。
事项3，甲医院购买设备的做法符合国有资产管理的规定。根据国有资产管理的相关规定，事业单位用财政性资金购置规定限额以上资产的，应经主管部门审核，报同级财政部门批准。
甲医院对购置设备的会计处理不正确。正确的做法是：提交财政直接支付申请书时，无须进行会计处理。8月12日甲医院收到代理银行开具的《财政直接支付入账通知书》，代理银行已经将预付款300万元支付给设备供应商，正确的会计处理是：增加预付账款300万元，增加财政补助收入300万元。
收到设备验收合格、支付剩余货款后，正确的会计处理是，增加固定资产800万元，增加固定基金800万元；增加事业支出800万元，增加财政补助收入500万元，减少预付账款300万元。
事项4，甲医院对提取现金的会计处理不正确。正确的会计处理是，增加现金3万元，减少零余额账户用款额度3万元。
甲医院报销差旅费的会计处理不正确。正确的会计处理是，增加事业支出2万元，减少现金2万元。
事项5，甲医院对有偿转让设备进行评估正确；未经同级财政部门审批不符合规定。
理由：事业单位处置单位价值在规定限额以上的资产，须经主管部门审核后报同级财政部门审批。甲医院处置设备价值为600万元，已超过规定限额，应在经主管部门审核，报同级财政部门审批后，再进行处置。
甲医院的会计处理不正确。正确的处理为：增加银行存款200万元，增加应缴财政专户款200万元；减少固定资产和固定基金600万元。
（2）事项（2）工资支出按支出功能分类，应列入“医疗卫生”类；按支出经济分类，应列入“工资福利支出”。
事项（3）设备采购支出按支出功能分类，应列入“医疗卫生”类；按支出经济分类，应列入“其他资本性支出”类。
【该题针对“政府收支分类”知识点进行考核

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4.2007年，国务院颁布了《残疾人就业条例》，全国各省市加强了对残疾人就业政策的落实安排。某省所管辖的A、B、C三个城市着重进行了残疾人就业职业培训工作。当年，三个城市均成功的完成了对本市未就业残疾人员的再就业培训，并向省劳动与社会保障部门提交了有关本年未就业残疾人员再就业培训情况的书面报告。书面报告的主要内容如下：
A市：     
本市共有24 000名残疾人士，其中有劳动能力的14 000人（未就业的8 000人），未就业的8 000人全部参加了职业培训。培训工作中发生授课相关成本（包括教师课酬、教材费及场地租金等）共计70万元。本次培训未发生其他相关成本。经过就业培训和就业指导，本市残疾人员就业人数新增加4 200人。
B市：
本市共有20 000名残疾人士，其中有劳动能力的17 000人（未就业的7 000人），未就业的7 000人全部参加了职业培训。培训工作中发生授课相关成本（包括教师课酬、教材费及场地租金等）共计50万元。本次培训未发生其他相关成本。经过就业培训和就业指导，本市残疾人员就业人数新增加3 900人。
　　C市：
　　本市共有10 000名残疾人士，其中有劳动能力的8 000人（未就业的3 000人），未就业的3 000人全部参加了职业培训。培训工作中发生授课相关成本（包括教师课酬、教材费及场地租金等）共计20万元，并有优秀技工进行现场指导。本次培训未发生其他相关成本。经过就业培训和就业指导，本市残疾人员就业人数新增加2 000人。
要求：
（1）分别计算A、B、C三个城市的人均培训成本和残疾人就业培训后的再就业率。
（2）运用成本——效益分析法，评价A、B、C三个城市中哪个城市为残疾人就业培训最佳城市
正确答案】：（1）计算人均培训成本：
A市：700 000÷8 000=87.50（元／人）
B市：500 000÷7 000=71.43（元／人）
C市：200 000÷3 000=66.67（元／人）
再就业率：
A市：（4 200÷8 000）×l00％=52.5％
B市：（3 900÷7 000）×100％=55.71％
C市：（2 000÷3 000）×100％=66.67％
（2）采用成本——效益分析法，计算如下：
A市单位效益所需的平均成本700 000÷4 200=166.67（元／人）
B市单位效益所需的平均成本500 000÷3 900=128.21（元／人）
C市单位效益所需的平均成本200 000÷2 000=100（元／人）
或：
A市成本效益比率＝87.5/52.5％＝166.67
B市成本效益比率＝71.43/55.71％＝128.21
C市成本效益比率＝66.67/66.67％＝100
上述数据表明，C市的成本效益比率较低，说明在取得同等效益的前提下，C市耗费的成本较低，因此，C市为残疾人就业培训最佳城市。
【该题针对“绩效评价”知识点进行考核

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5.甲单位是一家事业单位。乙单位是甲单位下属的事业单位，丙公司是甲单位20×8年3月与其他单位共同出资设立的企业。20×9年初，为了做好20×8年度决算编报工作，甲单位成立检查组对本单位20×8年度的预算执行、资产管理、收支处理及会计报表编制等进行了全面检查，并对以下事项提出异议：
预算执行
（1）甲单位将专项经费50万元作为开办费借给新设立的丙公司，截止检查日止，借款尚未收回。
（2）财政部门通过甲单位拨付乙单位一笔专项经费200万元，甲单位临时动用其中的80万元用于垫支本级办公经费，计划20×9年度预算批复后补付给乙单位。
（3）甲单位按规定程序报经批准后，出售旧办公楼收取价款1300万元。甲单位将该笔款项直接划转基建账户，用于已批准立项的在建工程。
资产管理
（1）甲单位经单位领导集体讨论决定，并报主管部门批准，以本单位一栋办公楼为乙单位的银行借款提供担保。目前尚无迹象表明，甲单位需要承担连带偿付责任。
（2）甲单位在资产盘点中，发现30台计算机已到规定报废期限，经本单位的计算机维护部门认定后，予以报废，并进行了核销处理。
收支处理
（1）甲单位与乙单位约定，由乙单位每年向甲单位上缴款项100万元。20×8年，甲单位采取在乙单位报销办公经费的方式，抵免部分乙单位缴款。
（2）甲单位受主管部门委托承办了一次国际性研讨会，将主管部门拨付的会议经费及会议的各项支出在往来帐中进行了会计处理。
（3）甲单位举办了三期培训班，委托某培训机构代为收取培训费、支付相关培训费用。甲单位将培训净收入存放在该培训机构银行账户，计划20×9年直接用于本单位的专项课题研究。
会计报表编制
（1）资产负债表中“事业基金”项目的年末余额比年初余额增加了60万元。经查，该60万元是由甲单位当年的事业结余80万元和经营结余－20万元结转形成。
（2）收入支出表中“其他收入”项目列示的金额为30万元。经查，该金额系甲单位接受某企业捐赠的一套价值为30万元的办公设备所确认的收入。
要求：
假定你是甲单位检查组组长，请根据预算管理、资产管理和事业单位会计制度的相关规定，指出上述事项中的不当之处，并给出正确的做法

A热带鱼

正确答案】：1．预算执行
（1）甲单位将专项经费出借给丙公司的做法不正确。
或：甲单位不应挪用专项经费。
正确做法：甲单位应（尽快）收回借出资金。
或：专项经费应专款专用。
（2）甲单位动用乙单位专项经费垫支办公经费的做法不正确。
或：甲单位不应截留乙单位专项经费。
正确做法：甲单位应将专项经费全额（及时）拨付给乙单位。
或：专项经费应专款专用。
（3）甲单位将出售旧办公楼收取的款项直接划转基建账户的做法不正确。
正确做法：出售旧办公楼收取的款项应纳入“收支两条线”管理[或：应上缴财政；或：应计入“应缴财政专户款”]。
2．资产管理
（1）甲单位以办公楼提供担保的程序不符合国有资产管理的相关规定。
正确做法：事业单位以国有资产提供担保，须经主管部门审核，报同级财政部门审批。
（2）不当之处：甲单位计算机报废的程序不符合国有资产管理的相关规定。
正确做法：事业单位处置规定限额以上的资产，须经主管部门审核后报同级财政部门审批；处置规定限额以下的资产报主管部门审批，主管部门将审批结果报同级财政部门备案。
或：甲单位报废计算机应报经同级财政部门审核、备案后再进行财务处理。
3．收支处理
（1）甲单位通过在乙单位报销办公费的方式抵减应收乙单位缴款的做法不正确。
正确做法：甲单位应全额收取应收乙单位缴款，在本单位列支办公经费。
（2）甲单位通过往来帐核算会议经费收支的做法不正确。
正确做法：甲单位应将主管部门拨付的会议经费确认为收入，将会议的实际开支确认为支出。
（3）甲单位将培训净收入存放在培训机构银行账户中的做法不正确。
正确做法：甲单位应将培训净收入纳入本单位账内核算。
或：单位发生的经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算。
4．会计报表编制
（1）“事业基金”项目的列示不正确。
或：事业基金增加60万元不正确。
正确做法：甲单位出现经营亏损，经营结余－20万元不应结转。
或：将结转到事业单位基金的－20万元经营结余冲回。
或事业基金应为80万元。
（2）“其他收入”项目的列示不正确。
或：其他收入增加30万元不正确。
或：接受捐赠的固定资产30万元不应计入“其他收入”。
正确做法：事业单位接受固定资产捐赠，应增加固定资产和固定基金。
【该题针对“事业单位的核算,国有资产管理”知识点进行考核

A热带鱼

6.甲事业单位为财政全额拨款的事业单位（以下简称甲单位），自2007年起，实行国库集中支付和政府采购制度。经财政部门核准，甲单位的工资支出、10万元以上的物品和服务采购支出实行财政直接支付方式，10万元以下的物品和服务采购支出以及日常零星支出实行财政授权支付方式。
2007年，财政部门批准的甲单位年度预算为3600万元。1～11月份，甲单位累计预算支出数为3240万元，其中，2700万元已由财政直接支付，540万元已由财政授权支付；12月份经财政部门核定的用款计划数为3600万元，其中，财政直接支付的用款计划数为l50万元，财政授权支付的用款计划数为90万元。
甲单位12月份对有关国库集中支付和政府采购事项的会计处理或做法如下（假定甲单位无纳税和其他事项）：     
（1）2日，甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”，通知书中注明的本月授权额度为90万元。甲单位将授权额度90万元计入银行存款，同时确认财政补助收入90万元。
（2）4日，甲单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”和“工资发放明细表”，通知书和明细表中注明的工资支出金额为144万元，代理银行已将144万元划入甲单位职工个人账户。甲单位将144万元的工资支出确认为事业支出，同时，减少银行存款144万元。
（3）6日，甲单位按规定的政府采购程序与A供货商签订一份购货合同，购买一台设备，合同金额为99万元。合同约定，所购设备由A供货商于5天内交付，设备价款在交付验货后由甲单位向财政申请直接支付。甲单位对此事项未作会计处理。
（4）9日，甲单位收到所购设备和购货发票，购货发票上注明的金额为99万元。甲单位在验货后，于当日向财政国库支付执行机构提交了“财政直接支付申请书”，向财政申请支付A供货商货款，但当日尚未收到“财政直接支付入账通知书”。甲单位按发票上注明的金额99万元，在确认固定资产的同时，确认应付账款99万元。
（5）11日，甲单位收到代理银行转来的用于支付A供货商货款的“财政直接支付入账通知书”，通知书中注明的金额为99万元。甲单位将99万元确认为事业支出，并增加财政补助收入99万元。对已确认的应付账款99万元未进行冲转。
（6）14日，甲单位从零余额账户提取现金9万元。甲单位对此事项进行会计处理时，增加现金9万元，减少银行存款9万元。
（7）15日，甲单位报销差旅费8.64万元，并用现金购买一批随买随用的办公用品1800元。甲单位将上述支出8.82万元计入了事业支出。
（8）20日，甲单位按规定的政府采购程序与B供货商签订一份购货合同，购买l0台办公用计算机，合同金额为16.2万元。合同约定，所购计算机由B供货商于本月22日交付，货款由甲单位在验货后向代理银行开具支付令。甲单位对此事项未作会计处理。
（9）22日，甲单位收到所购计算机，但购货发票尚未收到。甲单位验货后，向代理银行开具了支付令，通知代理银行支付B供货商货款。甲单位因购货发票未到，未作会计处理。
（10）24日，甲单位收到B供货商转来的购货发票，发票中注明的金额为16.2万元。甲单位确认固定资产16.2万元，同时，减少零余额账户用款额度16.2万元。
（11）31日，甲单位计算的2007年度预算结余资金为100.8万元，其中，财政直接支付年终结余资金为27万元，财政授权支付年终结余资金为73.8万元。甲单位未对年终预算结余资金进行账务处理，只是将其在“备查簿”中进行了登记。
要求：
1、分析、判断事项（1）-（10）中，甲单位对各事项的会计处理或做法是否正确？如不正确，说明正确的会计处理。
2、分析、判断事项（11）中，甲单位对年终预算结余资金的计算及做法是否正确？如不正确，请计算正确的年终预算结余资金，并说明正确的会计处理