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发表于 2012-6-2 09:44:31
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[资料] 增值税与退税计算方法 [复制链接] - U6 c4 n) ^/ i" Q0 |8 R$ X
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* s' [. _0 z4 X, |2 F# z 发表于 2011-10-16 23:23:28 |只看该作者 |倒序浏览
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! f/ r; s$ q1 T本帖隐藏的内容3 x1 W2 c6 S- `% \: l8 B! q
增值税税率目前有17%，13%，6%和0几种，具体那些属于各自的税率请参照《中华人民共和国增值税暂行条例》
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/ V5 f9 C; [+ t$ {1 [# b* \6 q2 m增值税计算方法销项税额=销售额×税率,应纳税额=当期销项税额-当期进项税额举例说明如下：7 \# o6 {2 L4 I) D! I" V; S! F! o, Z; e
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* ~. w q2 ?7 Y. WB企业从A企业购进一批货物，货物价值为100元(不含税)，则B企业应该支付给A企业117元(含税)(货物价值100元及增值税100X17%=17)，此时A实得100元，另17元交给了税务局。然后B企业经过加工后以200元(不含税)卖给C企业，此时C企业应付给B企业234元(含税)(货物价值200加上增值税200X17%=34)。此时套用上述公式为销项税额=销售额×税率=200X17%=34- c. G6 o" C8 Z$ d7 A' S- q3 I4 E
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3 ]) }/ a$ z+ M& [- F( L8 z9 H7 c" I! h9 H% N1 Y: U应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=34-17(A企业已交)=17(B企业在将货物卖给C后应交给税务局的税额)
2 g/ y$ d7 g% a$ B- {% q# d) U4 c0 _8 ?. S; V* b: p) w( j ~& @- [4 m6 D u# k1 _- u$ C a
退税计算方法继续套用上面的例子，假如C企业为国家规定实行先征后退原则的出口 企业，他把这批货物加工后出口，出口 FOB 价为300(已折成人民币)(不含税)，此时他要交纳的增值税为销项税额=销售额×税率=300X17%=511 J- S: @. y' E6 L& i8 w* _0 V2 E; c
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; u7 U6 P* \* \( ^0 k应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=51-34(B企业已交)=17(C企业在将货物出口后应交给税务局的税额)出口后可以获得退税额为(假设退税率为17%)应退税额= FOB 价X退税率=300X17%=51
! D, N; O% a% W+ E; N. F5 c7 Q6 S ]; Y, l6 H6 X; W- P# N5 j: Y* j, A
' M3 H0 @, Z& l3 s& Y此时C的成本=进价+所交增值税=234+17=251) A4 t: Y; z3 n. S! r A% M5 ?- U3 v: d) e: C6 I/ q$ l
* B" j4 s$ H7 ~! U0 u" P6 b! T0 {2 O/ t, R$ t% X3 Z% {收入=卖价+所退增值税=300+51=351 l3 p$ D2 l t+ y: M) i% v: S+ K
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7 m v/ [" C* Q9 b& @2 I# Z9 j' v! J @( D, q利润=收入-成本=351-251=100& `& e8 p b5 b6 L+ }3 \7 h. D8 p2 }. C( S; ]6 |( T
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如果退税率为15%则应退税额= FOB 价X退税率=300X15%=452 s$ w, T. A- ~8 R- G" z3 I6 g: T' A
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$ m& a0 U. v; u" _0 j/ T/ e% S此时C的成本和收入和利润为成本=进价+所交增值税=234+17=2513 g; B- D' n# [, P0 ~' Y8 q
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) f6 C4 h$ G+ Y7 \9 C收入=卖价+所退增值税=300+45=345+ N' U, ~; X% H* X
% i& o+ i6 a* ?; o; ?2 S: C/ @ j! \7 P5 V, X! ?0 |( ^0 {, e0 z# q( J/ y& t; M; e
利润=收入-成本=345-251=94比上面少了6元的利润。这6元就叫做不可抵扣额，应用公式也可得出这个结果。当期不可抵扣额=FOB价X外汇牌价X(增值税税率-退税率)=300X(17%-15%)=68 [& o* \9 `' w N& ]' l' b6 U0 W& s. _7 P" N
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& @ i! \) l3 X假设C为则根据国家规定，实行“免，抵，退”原则出口企业，加工后自己出口，出口FOB价300(已折成人民币)(不含税)。本来要向上述那样先交纳增值税如下销项税额=销售额×税率=300X17%=51
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" h6 M" E2 o. ~5 G应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=51-34(B企业已交)=17(C企业在将货物出口后应交给税务局的税额)但根据“免，抵，退”中的“免”，出口企业的最后一道增值环节免征增值税，所以不用交纳这17元增值税。货物出口后，C企业依法向税务机关退税，根据“免，抵，退”中的“抵”，假如退税税率为17%，C企业可以抵扣的税额为34(前面环节所交的增值税)，而不是51，因为最后一道环节的17元没有交，根据“不交不退”原则，这17不给予退。这34元就是C企业实得的退税额，此时C的成本、收入和利润为：成本=进价=234(此时没有交17元的增值税)，收入=卖价+所退增值税=300+34=334，利润=收入-成本=334-234=100，假如退税税率为15%，此时要先算出不予抵扣额当期不可抵扣额=FOB价X外汇牌价X(增值税税率-退税率)=300X(17%-15%)=6，此时C的成本和收入和利润为成本=进价=234(此时没有交17元的增值税)，收入=卖价+所退增值税=300+28=328，利润=收入-成本-=328-234=94大家可以看出，其实不予抵扣额就是当退税税率小于增值税税率时产生的差额。
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