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发表于 2012-4-18 19:48:41
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实在是没有多少可利用的时间，随便给个分吧。如果发现哪有不懂或者问题和我交流交流，qq4465111814 D) o* d. D- z. h$ S6 }
* T5 F, `9 R! L; _& h有些科目缩写了，
/ v9 z. B+ [% E" a" Z5 a（1）属于资产负债表日后事项，
6 x3 u8 w V; Q8 y: K9 i7 V 借：以前（下面都用以前来代替以前年度损益调整）200 应交税费（销项税）34 贷：应收账款234
: f' L4 x4 T5 E 借：库存商品 185 贷： 以前 185 这一个比较简单，不做解释了。8 V7 L6 S% ]5 v- z9 `' T, v8 M
要说明的一点这里关于以前难度损益调整的分录汇总编制。& Y$ W! g8 P: q: W% o% n
（2）属于资产负债表日后事项，( e0 S4 v* h M( o) i
借：以前 100 贷：其他应付 100 （解释：因为不能用银行存款，只能用其他应付款）1 n# v5 S0 K: Z' p: l
借：应缴税费-应交所得 100/4=25 贷：以前 25 （解释：因为增加营业外支出100，所以调减了应交税费）
. e T( D$ w! X* n. o6 u6 P5 [借：应缴税费-应交所得300/4=75 贷：以前75 （这里为什么要减少应交税费呢，是因为上面说了要支付400万，那么税法上以
: r$ N2 ^5 [7 n+ k 前本来不能扣的300，也就可以扣了，所以减少应缴税费300）
* T+ D: i, d P, B: T2 p0 V4 e* h借：预计负债 300 贷：其他应付款 300（这里没有了300的预计负债，同样不能用银行存款调）* C% U2 y ?+ e
借：其他应付款 400 贷 ：银行存款 400 （一定要这么做的）
3 ~7 z5 K- M/ @# m(3)不属于资产负债表日后事项4 O" y0 U9 ` m9 G8 ?4 |
（4）属于资产负债表日后事项，
( c3 r8 c4 I+ t) q$ H! A9 H借：以前125=250-250*0.5 贷：还账准备 125
& K8 x* r) _+ |+ v: O/ F" J K1 Q借：递延错的税资产 125/4=31.25 贷 ：以前 31.25 （有没发现这道题没有调整应缴税费，这是因为以前税法可以扣除的坏账 损失比例和现在可以扣的一样，即使你增加了计提的数，对以前的应缴税费还是没有影响） |8 V/ H' ^$ m
（5）借：以前200*0.6=120 贷：累计折旧 120 （这里的60%卖出去了，影响了损益，剩下的40%不影响损益）0 I; {, R& a% v2 O6 k
借：生产成本 80 贷 ：累计折旧 80 （对剩下的40%的调整）6 b8 q9 Y" Y( }& u4 g+ \2 z1 M% L( j
借：应交税费 120/4 =30 贷：以前 30 （这里影响税法的应交税费只是这60%）3 `6 i. U9 e/ M F" i2 T
（6）不属于资产负债表日后事项
4 l0 c8 R0 I2 U7 f! W! b(7)属于8 D+ \ } }9 @1 H0 \: H( `$ N
借：应付股利 210
9 U3 b, x. H* c6 F4 N6 T2 `% o1 r贷：未分配利润 210 ) x+ w* }4 T+ V# M; \
看到这里你都懂的话，基本上这章你就没问题了。 剩下来的分录还有就是把 以前年度损益调整科目余额转入未分配利润
/ s, j5 ^0 e; W+ e再从未分配利润中提取盈余公积，分录就做完了，这部分留给你做吧。+ F- F; G v7 L
最后的资产负债表的调整金额，比较简单吧，就是上面分录里的资产和负债的金额调整，比较麻烦的是利润表的调整，再提醒下，现金流量表的正表示不调整的。0 |+ a, H# y! \- H3 t" F, ~
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楼主: 夏『陌』天
