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发表于 2012-4-18 19:48:41
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实在是没有多少可利用的时间，随便给个分吧。如果发现哪有不懂或者问题和我交流交流，qq4465111817 ?7 Z) w" I1 N, k4 x% a4 E
: h1 ^3 f0 a* x8 U" C& R有些科目缩写了，8 y" Y* G, w& }# h$ i3 H j
（1）属于资产负债表日后事项，
( G' K3 V# Y( { e; K" v! e9 J/ x 借：以前（下面都用以前来代替以前年度损益调整）200 应交税费（销项税）34 贷：应收账款234 & e+ m3 ?* E9 a
借：库存商品 185 贷： 以前 185 这一个比较简单，不做解释了。( d% u N B$ K0 v6 d) Y* A
要说明的一点这里关于以前难度损益调整的分录汇总编制。
z4 x" s& F' j9 }2 r （2）属于资产负债表日后事项，. S0 G( M n1 C2 N* T$ Q
借：以前 100 贷：其他应付 100 （解释：因为不能用银行存款，只能用其他应付款）
; x% Z) W7 q; i" C4 U; \2 R 借：应缴税费-应交所得 100/4=25 贷：以前 25 （解释：因为增加营业外支出100，所以调减了应交税费）, A5 ]# Q( j' }
借：应缴税费-应交所得300/4=75 贷：以前75 （这里为什么要减少应交税费呢，是因为上面说了要支付400万，那么税法上以 ) q1 }3 j: x" R. Z# i' J
前本来不能扣的300，也就可以扣了，所以减少应缴税费300）
3 n: c9 F0 I( m6 o7 X: d借：预计负债 300 贷：其他应付款 300（这里没有了300的预计负债，同样不能用银行存款调）
/ ^2 V% i' v) Z; s借：其他应付款 400 贷 ：银行存款 400 （一定要这么做的）$ {& h( G% b+ L: o
(3)不属于资产负债表日后事项, ?" r+ Y( d2 I4 h1 H
（4）属于资产负债表日后事项，
4 z; T& i. S, s2 d1 Y/ C7 m借：以前125=250-250*0.5 贷：还账准备 125 % o( B- g) L# e! r
借：递延错的税资产 125/4=31.25 贷 ：以前 31.25 （有没发现这道题没有调整应缴税费，这是因为以前税法可以扣除的坏账 损失比例和现在可以扣的一样，即使你增加了计提的数，对以前的应缴税费还是没有影响）
" j: v0 `; n. J( I/ K& ]（5）借：以前200*0.6=120 贷：累计折旧 120 （这里的60%卖出去了，影响了损益，剩下的40%不影响损益）& S2 t& V' z( C+ Z+ G2 {
借：生产成本 80 贷 ：累计折旧 80 （对剩下的40%的调整）% U0 k' m1 v% A0 E" [# p: c8 m
借：应交税费 120/4 =30 贷：以前 30 （这里影响税法的应交税费只是这60%）7 k5 d, y6 z% ?
（6）不属于资产负债表日后事项
, d7 U1 ^* S! o9 j# Q) z(7)属于% r! y$ T: x) D0 f6 e
借：应付股利 210
3 a" y' q2 S: z# T- x2 w贷：未分配利润 210 7 `+ I5 m' }) y* ^2 L8 I
看到这里你都懂的话，基本上这章你就没问题了。 剩下来的分录还有就是把 以前年度损益调整科目余额转入未分配利润
* ^% q, s/ T1 I1 l5 T9 m再从未分配利润中提取盈余公积，分录就做完了，这部分留给你做吧。
2 i% z, E) Y! f8 ?3 W# W# I3 z) f最后的资产负债表的调整金额，比较简单吧，就是上面分录里的资产和负债的金额调整，比较麻烦的是利润表的调整，再提醒下，现金流量表的正表示不调整的。8 k3 k) ^% o" C) Z5 v
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楼主: 夏『陌』天
