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发表于 2012-4-18 19:48:41
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实在是没有多少可利用的时间，随便给个分吧。如果发现哪有不懂或者问题和我交流交流，qq446511181
/ z7 f! [+ I) U0 F. d _' H
' e w U# Y& @; s有些科目缩写了，
" [ R7 j J3 E, W（1）属于资产负债表日后事项， { B. m! {4 I2 M2 S
借：以前（下面都用以前来代替以前年度损益调整）200 应交税费（销项税）34 贷：应收账款234 7 l- b" \6 i' H1 Z/ y d
借：库存商品 185 贷： 以前 185 这一个比较简单，不做解释了。
$ _- U* f" }9 Q V$ j8 } 要说明的一点这里关于以前难度损益调整的分录汇总编制。
! q# }# y9 y) U （2）属于资产负债表日后事项，
7 g* V5 m. i( ], p* E 借：以前 100 贷：其他应付 100 （解释：因为不能用银行存款，只能用其他应付款）
, q0 y6 u( m6 a1 I- x 借：应缴税费-应交所得 100/4=25 贷：以前 25 （解释：因为增加营业外支出100，所以调减了应交税费）. `) E) F1 E& W- D: n6 |
借：应缴税费-应交所得300/4=75 贷：以前75 （这里为什么要减少应交税费呢，是因为上面说了要支付400万，那么税法上以
3 ~1 `) q, C- I( k" G 前本来不能扣的300，也就可以扣了，所以减少应缴税费300）
3 l# q' k. g& N0 w _" o借：预计负债 300 贷：其他应付款 300（这里没有了300的预计负债，同样不能用银行存款调）+ `6 p" ^/ d' o" V% r5 n9 U
借：其他应付款 400 贷 ：银行存款 400 （一定要这么做的） K" c( a" D! J9 L# a0 \9 s
(3)不属于资产负债表日后事项( G0 P, V6 _( z/ b
（4）属于资产负债表日后事项，
* G; e) L y0 R3 X/ f( Q借：以前125=250-250*0.5 贷：还账准备 125
% C# _3 `* D, S6 s9 l借：递延错的税资产 125/4=31.25 贷 ：以前 31.25 （有没发现这道题没有调整应缴税费，这是因为以前税法可以扣除的坏账 损失比例和现在可以扣的一样，即使你增加了计提的数，对以前的应缴税费还是没有影响）
+ B! F6 w" v2 C* n9 D（5）借：以前200*0.6=120 贷：累计折旧 120 （这里的60%卖出去了，影响了损益，剩下的40%不影响损益）
* H# l" o) J& }$ z7 [( x- ^ 借：生产成本 80 贷 ：累计折旧 80 （对剩下的40%的调整）
" _8 d2 l9 M+ p5 \9 b7 d+ B 借：应交税费 120/4 =30 贷：以前 30 （这里影响税法的应交税费只是这60%）/ B: ~3 V( q) p. p3 w/ H9 R6 f
（6）不属于资产负债表日后事项
8 n: a, `; Y# S8 L& k& E0 H(7)属于+ s, ? L9 {+ j5 ]
借：应付股利 210
$ w) r8 b" K- D6 b* I% V1 F) w贷：未分配利润 210 1 T9 [ k$ ]2 u. A( G$ L0 x
看到这里你都懂的话，基本上这章你就没问题了。 剩下来的分录还有就是把 以前年度损益调整科目余额转入未分配利润
5 b) a% h4 x* N; _7 Y再从未分配利润中提取盈余公积，分录就做完了，这部分留给你做吧。
6 A, K, f/ r- X8 b3 L$ i最后的资产负债表的调整金额，比较简单吧，就是上面分录里的资产和负债的金额调整，比较麻烦的是利润表的调整，再提醒下，现金流量表的正表示不调整的。$ A' `4 v3 ]! r; C' H
8 p9 D) B9 A, w" S5 Q
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楼主: 夏『陌』天
