2012年初级会计职称《初级会计实务》单元测试：第一章 资产

xiulh888

五、综合题
【答案】
（1）
①借：其他货币资金 500
　　　贷：银行存款 500
②借：交易性金融资产——成本 400
　　　应收股利 80
　　　投资收益 20
　　　贷：其他货币资金 500
③初始投资成本=500×4.5+50=2300（万元）
应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额=8000×30%=2400（万元）
借：长期股权投资——成本 2400
　　贷：银行存款 2300
　　　　营业外收入 100（2400-2300）
④借：银行存款 80
　　　贷：应收股利 80
⑤借：长期股权投资——损益调整 300（1000×30%）
　　　　　　　　　——其他权益变动 30（100×30%）
　　　贷：投资收益 300
　　　　　资本公积——其他资本公积 30
⑥借：交易性金融资产——公允价值变动 100（100×5-400）
　　　贷：公允价值变动损益 100
⑦借：银行存款 550
　　　贷：交易性金融资产——成本 400
　　　　　　　　　　　　——公允价值变动 100
　　　　　投资收益 50
借：公允价值变动损益 100
　　贷：投资收益 100
⑧借：应收股利 150（500×3/10）
　　　贷：长期股权投资——损益调整 150
⑨借：银行存款 3000（500×6）
　　　贷：长期股权投资——成本 2400
　　　　　　　　　　　——损益调整 150（300-150）
　　　　　　　　　　　——其他权益变动 30
　　　　　应收股利 150
　　　　　投资收益 270
同时：
借：资本公积——其他资本公积 30
　　贷：投资收益 30
（2）交易性金融资产投资业务对2011年度投资收益的影响金额为-20万元，
交易性金融资产投资业务对2011年度当年利润的影响金额=-20+100=80（万元），
交易性金融资产投资业务对2012年度投资收益的影响金额=100+50=150（万元），
交易性金融资产投资业务对2012年度当年利润的影响金额=50+100-100=50（万元），
从购买到出售累计确认的投资收益=-20+100+50=130（万元）。

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