中级会计职称考试《中级会计实务》冲刺模拟试题二

行天

一、单项选择题
1. 下列项目中，能引起负债和所有者权益同时发生变动的是（）。
A. 计提长期借款利息
B. 摊销无形资产价值
C. 计提持有至到期投资利息
D. 发放股票股利
2. 2006年9月3日，新世纪公司与希望公司签订了一份不可撤销的合同，双方约定，2007年1月20日，新世纪公司应按每台62万元的价格向希望公司提供甲产品6台。2006年12月31日，新世纪公司甲产品的账面价值（成本）为280万元，数量为5台，单位成本为56万元。2006年12月31日，甲产品的市场销售价格为60万元/台。销售5台甲产品预计发生销售费用及税金为10万元。2006年12月31日，新世纪公司结存的5台甲产品的账面价值为（）万元。
A. 300
B. 290
C. 280
D. 270
3. 某企业2010年6月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年数总和法计提折旧，2010年12月31日该生产线的可收回金额为600万元，2010年12月31日考虑减值准备后的该生产线的账面价值为（）万元。
A. 20
B. 120
C. 600
D. 620
4. 自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换日的公允价值计量。转换日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入（）科目。
A. 资本公积
B. 公允价值变动损益
C. 营业外收入
D. 营业外支出
5. 甲企业于2007年1月1日，以660万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为655万元，相关税费为5万元。该公司债券票面利率为8%，期限为5年，一次还本利息。企业准备持有至到期。该企业计入“持有至到期投资”科目的金额为（）万元。
A. 660
B. 600
C. 655
D. 650
6. 2007年1月1日A公司取得B公司30%股权且具有重大影响，按权益法核算。取得长期投资时，某项长期资产的账面价值为80万元，A公司确认的公允价值为120万元，2007年12月31日，该资产的可收回金额为60万元，B公司确认了20万元减值损失。2007年B公司实现净利润500万元，那么，A公司应确认的投资收益是（）万元。
A. 150
B. 144
C. 138
D. 162
7. 2007年3月1日，甲公司以一台设备与乙公司交换一批库存商品，设备的原价为300万元，累计折旧为100万元，固定资产减值准备为20万元，公允价值为260万元，乙公司库存商品的账面价值为160万元，公允价值（计税价格）为200万元，适用的增值税税率为17%；并收到对方支付的补价16万元，假定不考虑增值税以外的其他相关税费，该项交易具有商业实质。甲公司在该项非货币性交换时应确认的收益为（）万元。
A. 16
B. 40
C. 80
D. 50
8. 2007年7月1日，甲股份有限公司同意其可转换债券持有人将其持有的6000万元甲公司可转换债券转换为300万股普通股（每股面值1元）。该可转换债券系2006年7月1日按面值发行的期限为三年期、到期一次还本付息的债券，面值总额为12000万元，票面年利率为10%（假定不考虑可转换债券的分拆）。甲公司对于此项可转换债券转换时，应确认的“资本公积－股本溢价”的金额为（）万元。
A. 6600
B. 6300
C. 6000
D. 5700
9. 下列说法中，不正确的是（）。
A. 待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债
B. 待执行合同均属于或有事项
C. 待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债
D. 无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债
10. 2004年1月1日，甲建筑公司与某企业签订承建一栋厂房的合同，合同规定2006年3月31日完工；合同总金额为1800万元，预计合同总成本为1500万元。2004年12月31日，累计发生成本450万元，预计完成合同还需发生成本1050万元。2005年12月31日。累计发生成本1200万元，预计完成合同还需发生成本300万元。2006年3月31日工程完工，累计发生成本1450万元。假定甲建筑公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入，不考虑其他因素。甲建筑公司2005年度对该合同应确认的合同收入为（）万元。
A. 540
B. 900
C. 1200
D. 1440
11. 某公司2005年12月1日购入的一项环保设备，原价为1200万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2007年末企业对该项固定资产计提了100万元的固定资产减值准备。2007年末该项设备的计税基础是（）万元。
A. 960
B. 860
C. 768
D. 668
12. 甲公司20×5年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现20×3年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产20×3年应计提折旧20万元，20×4年应计提折旧80万元。甲公司对此重大会计差错采用追朔重述法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。甲公司20×5年度所有者权益变动表“本年金额”栏中的“未分配利润年初余额”项目应调减的金额为（）万元。
A. 72
B. 80
C. 90
D. 100
13. 某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月20日。公司在2008年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A. 发生重大企业合并
B. 2007年销售的商品100万元，因产品质量问题，客户于2008年2月8日退货
C. 处置子公司
D. 公司支付2007年度财务会计报告审计费20万元
14. 某公司2007年1月2日发行利率为4%的可转换债券，面值1000万元，每100元债券可转换为1元面值普通股10股。2007年净利润4500万元，2007年初发行在外普通股4000万股，所得税税率33%，不考虑其他因素，该公司2007年稀释的每股收益为（）元。
A. 1.13
B. 1.11
C. 0.94
D. 1.10
15. 某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价20万美元，当日的市场汇率为1美元＝8.25元人民币。投资合同约定汇率为1美元＝8.20元人民币。另发生运杂费2万元人民币，进口关税5万元人民币，安装调试费3万元人民币。收到投资时实收资本的入账价值为（）万元人民币。
A. 165
B. 170
C. 164
D. 175

行天

二、多项选择题

1. 下列金融资产中，发生的交易费用应计入成本的有（）

A. 交易性金融资产

B. 持有至到期投资

C. 贷款和应收款项

D. 可供出售金融资产

2. 下列有关无形资产会计核算的表述中，符合《企业会计准则——无形资产》规定的有（）。

A. 无形资产后续支出，应在发生时确认为当期费用

B. 自用的无形资产，其摊销的价值应计入当期管理费用

C. 出租的无形资产，其摊销的价值应计入其他业务成本

D. 出售无形资产所得价款与其账面价值之间的差额，应计入当期损益

3. 关于投资性房地产转换后的入账价值的确定，下列说法中错误的有（）。

A. 在成本模式下，应当将房地产转换前的公允价值作为转换后的入账价值

B. 采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值

C. 采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值

D. 自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价

4. 对长期股权投资采用权益法核算时，被投资企业发生的下列事项中，投资企业应该调整长期股权投资账面价值的有（）

A. 被投资企业因金融资产公允价值变动而调整资本公积

B. 被投资企业实现净利润

C. 被投资企业股东大会宣告分配现金股利

D. 被投资企业计提盈余公积

5. 对下列交易或事项进行会计处理时，不应调整年初未分配利润的有（）。

A. 对以前年度收入确认差错进行更正

B. 对不重要的交易或事项采用新的会计政策

C. 累积影响数无法合理确定的会计政策变更

D. 因出现相关新技术而变更无形资产的摊销年限

6. 下列项目中，说法正确的有（）。

A. 企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债

B. 存在可抵扣暂时性差异，应当按照所得税准则规定确认递延所得税负债

C. 存在可抵扣暂时性差异，应当按照所得税准则规定确认递延所得税资产

D. 企业应当将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产

7. 下列各项涉及补价的交易中，属于非货币性资产交换的有（）。

A. 以一项账面价值8000元，公允价值10000元的专利，换取一项公允价值为12000元的设备，支付补价2000元，支付营业税500元

B. 以一台设备，账面原值10000元，已提折旧30000元，公允价值8000元，换取一批公允价值为5000元，增值税850元的原材料，收取补价2150元

C. 以一批产品账面价值6000元，公允价值7000元，换取一批原材料，公允价值6000元，增值税率均为17%，收取补价1170元

D. 以一台设备账面价值150000元，公允价值100000元，换取一项长期股权投资，该有价证券公允价值75000元，收取补价25000元

8. 《企业会计准则——资产减值》第四条规定，企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。但下列资产（）无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。

A. 固定资产

B. 企业合并所形成的商誉

C. 使用寿命不确定的无形资产

D. 使用寿命有限的无形资产

9. 下列各项中，应作为现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有（）。

A. 接受其他企业捐赠的现金

B. 取得交易性金融资产而支付的现金

C. 企业以分期付款方式购建固定资产，以后各期支付的现金

D. 为管理人员缴纳商业保险而支付的现金

10. 事业单位的下列各项中，可能引起专用基金发生增减变化的有（）。

A. 从结余中提取职工福利基金

B. 出售固定资产

C. 兴建职工集体福利设施

D. 支付公费医疗费

行天

三、判断题

1. 利润是企业在日常活动中取得的经营成果，不应包括企业在偶发事件中产生的利得和损失。（）

2. 固定资产存在弃置义务的，应在取得固定资产时，按预计的弃置费用，计入固定资产的成本。（）

3. 当已计提存货跌价准备的存货销售时，在结转该存货销售成本的同时应结转存货跌价准备，冲减存货销售成本。（）

4. 投资性房地产可以根据情况，在成本模式与公允价值模式之间互换。（）

5. 以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记帐本位币金额的差额，计入财务费用。（）

6. 采用权益法核算的长期股份投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记“长期股权投资（成本）”，贷记“资本公积”科目（）

7. 资产减值准则中的资产，除了特别规定外，包括单项资产和资产组，也包括总部资产和资产组合。（）

8. 确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，不应进行追溯调整，应当采用未来适用法进行会计处理。（）

9. 以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入资本公积。（）

10. 企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。直接支出包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。（）

行天

四、计算题

1. 甲公司于2007年1月1日动工兴建一座办公楼，工程采用出包方式，每半年支付一次进度款，于2008年6月30日完工达到预定可使用状态，所发生的资产支出为：2007年1月1日支出1500万元，2007年7月1日支出2500万元，2008年1月1日支出1500万元。甲公司为建造此项办公楼于2007年1月1日专门借入款项2000万元，期限为三年期，年利率为8%，除此外无其他专门借款，另外还占用了两笔一般借款：

（1）A银行长期贷款2000万元，期限为2006年12月1日至2009年12月1日，年利率为6%，按年支付利息；

（2）发行公司债券1亿元，发行日为2006年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息；企业将闲置的专门借款资金用于固定收益的短期债券投资，假定短期投资月收益率为0.5%,假定全年按照360天计算。

（3）该项办公楼预计使用年限为70年，预计净残值为5.93万元，采用双倍余额递减法计提折旧，甲公司将该项办公楼用于对外出租，2008年6月30日一次性收取2年的租金800万元。

要求：

（1）计算2007年度和2008年度应予以资本化的借款费用金额并做出相关账务处理；

（2）计算该项固定资产的实际成本；（3）编制甲公司对外出租办公楼收取租金以及计提折旧相关的账务处理（以万元为单位）。

2. 甲公司系2007年初新成立的企业，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税税率为33%，公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2007年全年实现的利润总额为600万元。

2007年其他有关资料如下：

（1）3月10日，购入A股票10万股，支付价款120万元，划分为交易性金融资产；4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元；年末甲公司持有的A股票的市价为150万元。

（2）4月28日，购入B股票100万股，支付价款800万元，划为可供出售金额资产；年末甲公司持有的B股票的市价为960万元。

（3）12月31日存货中原材料的账面实际成本600万元，该存货是用于生产甲产品的，甲产品的预计售价为782万元，需要继续加工投入的成本为180万元，预计销售费用为5万元，该原材料在市场上的预计售价为540万元，存货期末按成本与可变现净值孰低法计价。

（4）2007年度支付非广告性质的赞助费16万元，支付税收滞纳金5万元，支付非公益救济性捐赠4万元，支付广告费20万元，另发生国债利息收入15万元。

要求：

（1）根据资料（1）～（3）编制上述有关交易或事项的有关会计分录。

（2）计算甲公司2007年度应交的所得税并编制有关会计分录；

（3）计算因上述事项所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及应确认的递延所得税资产和递延所得税负债的金额，并编制相关会计分录（列出计算过程，单位以万元表示）

行天

五、综合题

1. A股份有限公司于2007年1月1日投资X公司，持有X公司60%的股权，投资时的投资成本为1500万元。X公司2007年1月1日的所有者权益为2500万元，其中，股本为1600万元，资本公积为300万元，盈余公积为300万元，未分配利润为300万元。X公司2007年度实现净利润为800万元(均由投资者享有)。当年分配给投资者的利润为300万元，按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提任意盈余公积。

A公司2007年度发生的其他交易或事项，以及相关资料如下：

（1）2007年3月1日，A公司按面值购入X公司发行的三年期到期一次还本付息债券准备持有至到期，实际支付价款为3000万元(假定不考虑相关费用)，票面年利率为4%。X公司发行该债券所筹资金用于购建厂房和生产线设备，当日支付工程款和设备购置款3000万元，项目正在建造中。

（2）A公司为Y公司提供500万元的银行贷款担保。因Y公司暂时现金流量不足，无力偿还所欠债务。贷款银行为此提起诉讼，要求Y公司及其提供担保的A公司偿还债务。诉讼尚在进行中。编制2007年度的会计报表时，根据公司法律顾问提供的资料及其判断，A公司败诉的可能性大于胜诉的可能性。结果败诉，A公司很可能支付的金额在400万元至500万元之间。Y公司为A公司的联营企业。

（3）A公司生产并销售甲产品。2007年1～6月份销售甲产品4000件，7～12月份销售甲产品6000件。甲产品每件销售价为300元（不含增值税，下同）。上述产品均销售给A公司的常年客户Z公司。A公司承诺，若售出的甲产品发生质量问题，将在一年内免费予以修理。根据以往的经验，估计售出的甲产品发生修理费用一般为售价总额的2%至4%之间。2007年1～6月份发生修理费用2.5万元，7～12月份发生修理费用3万元。假定2007年年初账面预计的修理费用为零，发生的修理费用均为领用原材料的实际成本。

（4）A公司2007年度将生产的乙产品全部销售给X公司，售价为400万元（假定是公允的）。款项已经收回，销售成本为360万元。X公司购入的乙产品当年全部未对外销售。

（5）A公司于2007年年末，计提本年3月1日购入的X公司债券的利息。

要求：

（1）判断上述交易哪些属于关联方交易；

（2）编制A公司上述交易或事项有关的会计分录[不需要编制销售产品（事项④除外）以及结转本年利润的会计分录]；

（3）计算A公司2007年12月31日，资产负债表期末余额中应反映的预计负债金额；

（4）编制合并报表有关抵销分录。（不考虑关联方交易因素，以万元为单位）

2. 南海股份有限公司（以下简称南海公司）为了建造一条生产线，于2007年1月1日专门从中国银行借入8000万元借款，借款期限为2年半，年利率为6%，利息每季末支付一次。该生产线由生产设备提供商甲外商投资公司负责建造，双方约定将试生产中生产出批量合格产品，作为验收标准。南海公司与甲公司签订的生产线建造合同的总价款为16000万元。（1）2007年发生的与生产线建造有关的事项如下：1月1日，生产线正式动工兴建，当日用银行存款向甲公司支付工程进度款3000万元。2月1日，用银行存款向甲公司支付工程进度款3000万元。4月1日，因甲公司设备制造中发生事故，无法及时供货，工程被迫停工。7月1日，工程重新开工。8月1日，用银行存款向甲公司支付工程进度款6000万元。11月20日，生产线建造基本完成，进行试生产，发现产品质量存在缺陷，产品合格率为20%。甲公司经反复调试，于12月31日达到技术要求，生产出了批量合格品，生产线完工，可投入使用。南海公司于12月31日支付价款4000万元。假设南海公司没有其他借款，该笔贷款的存款利息收入忽略不计。

（2）假定2008至2009年发生的与所建造生产线和债务重组有关的事项如下：

①2008年1月31日，办理生产线工程竣工决算，该生产线总成本为人民币16473.39万元。南海公司对固定资产采用直线法计提折旧，预计使用年限10年，预计净残值为473.39万元。②2008年12月31日，由于国家对该生产线生产的产品在安全等级上提高了标准，使产品的销售受到较大限制，对企业经营发生了严重不利影响，该固定资产出现减值的迹象。经估计，其可收回金额为14000万元。

③2009年1月1日，该生产线发生减值后，原预计的使用年限和预计的净残值不变。

④2009年6月末，中国银行的该笔贷款到期，南海公司因财务状况不佳，无力偿还贷款。7月1日，南海公司提出，用该贷款所建造的生产线抵偿债务，银行考虑到接受生产后难以处置，不同意以生产线抵偿债务；但鉴于企业目前的实际状况，同意延期一个季度还款，同时将本金减少500万元，延期期间不计利息。南海公司同意了中国银行提出的还款方案，并表示积极筹措资金，保证债务重组方案的实施。2009年6月末贷款到期时，该笔贷款本金8000万元，利息已按季归还。

⑤2009年9月5日，南海公司为维护信誉，积极筹措资金，将该生产线以低价转让给乙外商独资公司，取得价款12710万元。9月20日办妥了有关资产交接手续，价款已收存银行。假定不考虑转让中的相关税费。

⑥9月末，按照债务重组协议规定，南海公司归还了中国银行的贷款本息。

要求：

（1）确定与所建生产线有关的借款费用资本化的期间，并说明理由。

（2）按季度计算为建造生产线应当予以资本化的利息金额。

（3）分析南海公司2008年末该生产线是否需计提减值准备；如需计提，计算应计提的减值准备的金额，并进行账务处理。

（4）计算2009年7月1日债务重组时南海公司债务重组利得的金额，并对债务重组进行账务处理。

（5）计算南海公司转让生产线发生的损益，并进行账务处理。