2012年初级会计职称考试复习《经济法基础》第五章知识点汇总

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　知识点、车船税征税范围

　　车辆和船舶。

　　多项选择题

　　以下对车船税的理解正确的有（）。

　　A.车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的次月

　　B.车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税

　　C.从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税

　　D.税务机关付给扣缴义务人代收代缴手续费的标准由国务院财政部门、税务主管部门制定

　　正确答案：BCD

　　答案解析：本题考核车船税的纳税规定。为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。

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知识点、车船税应纳税额的计算

税　目	计税单位	应纳税额
载客汽车、摩托车	每辆	应纳税额＝辆数×适用年税额
载货汽车、三轮汽车、低速货车	按自重每吨	应纳税额＝自重吨位数×适用年税额
船舶	净吨位	一般情况：应纳税额＝净吨位数×适用年税额
		拖船和非机动驳船：应纳税额＝净吨位数×适用年税额×50%

　　单项选择题
　　◎2010年某生产企业拥有2辆六座载客汽车和4辆自重吨位5吨的货车。当地车船税的年税额为：载重汽车每吨60元，乘人汽车每辆360元。2010年该公司的应纳车船税为（）。
　　A.960元
　　B.1020元
　　C.1920元
　　D.2160元
　　正确答案：C
　　答案解析：本题考核车船税的计算。2010年该公司的应纳车船税＝360×2+5×4×60＝1920（元）。

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　知识点、车船税税收优惠

　　一、非机动车船（不包括非机动驳船）。

　　二、拖拉机。

　　三、捕捞、养殖渔船。

　　四、军队、武警专用的车船。

　　五、警用车船。是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶。

　　六、按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶。

　　七、依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。

　　多项选择题

　　◎下列属于车船税免税项目的有（）。

　　A.非机动驳船

　　B.武警消防车

　　C.监狱专用的船舶

　　D.农用拖拉机

　　正确答案：BCD

　　答案解析：本题考核车船税的免税项目。非机动驳船是指在船舶管理部门登记为驳船的非机动船，不属于税收优惠的非机动车船。

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　知识点、车船税纳税义务发生时间、.纳税地点和纳税期限

　　1.纳税义务发生时间：为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证中记载日期的“当月”。

　　2.纳税地点：车船税由地方税务机关负责征收。具体纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。

　　跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。

　　3.纳税期限：车船税按年申报缴纳。

　　判断题

　　◎车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的次月。（）

　　正确答案：错

　　答案解析：本题考核车船税的纳税义务发生时间。车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。

　　单项选择题

　　◎跨省、自治区、直辖市使用的车船，车船税的纳税地点为（）。

　　A.车船的登记地

　　B.车船的购买地

　　C.车船的使用地

　　D.车船的生产地

　　正确答案：A

　　答案解析：本题考核车船税的纳税地点。跨省、自治区、直辖市使用的车船，车船税的纳税地点为车船的登记地。

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知识点、城镇土地使用税的纳税人

　　城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。

　　1.城镇土地使用税的纳税人，是指在税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人。

　　2.征税范围

　　【提示】公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。

　　多项选择题

　　◎城镇土地使用税的纳税义务人通常包括（ ）。

　　A.拥有土地使用权的单位和个人

　　B.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，土地实际使用人和代管人

　　C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决时的实际使用人

　　D.土地使用权共有时的共有各方

　　正确答案：ABCD

　　答案解析：本题考核城镇土地使用税的纳税人。土地使用税的纳税人通常包括以上四种情况。

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　知识点、城镇土地使用税的计税依据——纳税人“实际占用”的土地面积

　　1、凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。

　　2、尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用权证书的，以证书确定的土地面积为准。

　　3、尚未核发土地使用权证书的，应当由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用权证书后再作调整。

　　多项选择题

　　◎下列各项中，可作为城镇土地使用税计税依据的是（ ）。

　　A.省政府确认的单位测定的面积

　　B.土地使用证书确认的面积

　　C.由纳税人申报的面积为准，核发土地使用证后做调整

　　D.税务部门估定的面积

　　正确答案：ABC

　　答案解析：本题考核城镇土地使用税的计税依据。城镇土地使用税计税依据是纳税人实际占用的土地面积，其具体确定方法有三种，不包括税务部门估定的面积。

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　知识点、城镇土地使用税税率和应纳税额的计算——从量定额征收

　　年应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额

　　判断题

　　城镇土地使用税的税率适用有幅度的差别税额（定额税率），其每个幅度税额的差距为30倍。（）

　　Y.对

　　N.错

　　正确答案：N

　　答案解析：本题考核城镇土地使用税的税率。城镇土地使用税的税率适用有幅度的差别税额（定额税率），每个幅度税额的差距为20倍。

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　知识点、城镇土地使用税税收优惠

　　（一）一般规定：

　　（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地

　　（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地

　　（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地

　　（4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地

　　（5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地

　　（6）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年

　　（7）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地

　　（二）特殊规定

　　主要复习的有：

　　（1）城镇土地使用税与耕地占用税的征税范围衔接

　　凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税；征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用之次月起征收城镇土地使用税。

　　（2）免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地

　　对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

　　（3）房地产开发公司开发建造商品房的用地

　　房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。

　　（4）企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地

　　对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，经各省、自治区、直辖市税务局审批，可暂免征收城镇土地使用税。

　　【提示】企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。

　　单项选择题

　　◎下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有（）。

　　A.军队用于出租的土地

　　B.寺庙内宗教人员的宿舍用地

　　C.财政拨付事业经费单位的员工食堂用地

　　D.市人民政府办公用地

　　正确答案：A

　　答案解析：本题考核城镇土地使用税的税收优惠。国家机关、军队、宗教寺庙和由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，可免征城镇土地使用税。选项Ａ是军队营业性用地，不能免征城镇土地使用税。

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　知识点、城镇土地使用税纳税义务发生时间

　　1.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。

　　2.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。

　　3.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。

　　4.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

　　5.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。

　　6.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。

　　【提示】只有第5种情况是特殊的，其余都是从“之次月”起缴纳城镇土地使用税。

　　多项选择题

　　◎下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间正确的是（）。

　　A.纳税义务人新征用的非耕地，自批准征用的次月起缴纳土地使用税

　　B.房地产企业出租本企业建造的商品房，自交付之次月起，缴纳土地使用税

　　C.纳税人购置存量房，自办理房产权属转移变更手续，签发权属证书之日起，缴纳土地使用税

　　D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳土地使用税

　　正确答案：ABD

　　答案解析：本题考核城镇土地使用税的纳税义务发生时间。纳税人购置存量房，自办理房产权属转移变更手续，签发权属证书之次月起，缴纳土地使用税。

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知识点、印花税纳税人和征税范围　　印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。
　　（一）印花税的纳税人
　　印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。
　　【提示1】立合同人：是指合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人和鉴定人。
　　【提示2】在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其使用人为纳税人。
　　【提示3】签订合同、书立产权转移书据的各方当事人都是印花税的纳税人。
　　（二）征税范围

分类	内容	提示
合同类（10类）	包括购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同	关注“技术合同” 　　 （1）包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。 　　（2）技术咨询合同中不包括一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同，这些合同不贴印花 　　关注“借款合同”：不包括银行同业拆借
产权转移书据	财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权的转移书据	包括土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同
营业账簿	（1）资金账簿 　　 （2）其他营业账簿	（1）资金账簿：反映生产经营单位“实收资本”和“资本公积”金额增减变化的账簿。 　　 （2）包括日记账簿和各种明细分类账簿
权利、许可证照	包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证	未列举的不需要交纳印花税，如：税务登记证