2012年初级会计职称考试复习《经济法基础》第四章知识点汇总

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　一般应纳税额计算

应税项目	税率	扣除标准
（一）工资、薪金所得	七级超额累进税率	（1）2011年9月1日前月扣除2000元；9月1日起月扣除3500元（附加扣除月4800元） （2）个人取得全年一次性奖金 （3）除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一般与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

（二）个体工商户生产、经营所得 【提示】个人独资企业、合伙企业比照该税目征收个人所得税	五级超额累进税率	每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失
（三）对企事业单位承包经营、承租经营所得	五级超额累进税率	每一纳税年度的收入总额，减除必要费用

（四）劳务报酬所得	20% 【特殊】一次取得的劳务报酬应纳税所得额20000元以上加成征收，即20000元至50000元，税率30%；50000元以上，税率40%	每次收入≤4000元：定额扣800元 每次收入>4000元：定率扣20% 【特殊】出租房屋： 应纳税额=[每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）]×（1-20%）×20%（出租住房10%）
（五）稿酬所得	20% 【特殊】按应纳税额减征30%
（六）特许权使用费所得	20%
（七）财产租赁所得	20% 【特殊】出租居民住用房适用10%的税率

（八）财产转让所得

20%

收入额减除财产原值和合理费用

应税项目	税率	扣除标准
（九）利息、股息、红利所得	20%	无费用扣除，以每次收入为应纳税所得额 【特殊1】取得上市公司的股息所得减半征收个人所得税 【特殊2】储蓄存款在2007年8月l5日后孳生的利息所得适用5%的税率；2008年10月9日起免税。
（十）偶然所得
（十一）其他所得

　　【例题·多选题】下列关于个人所得税应纳税额计算的说法中，正确的有（ ）。
　　A.退休人员再任职取得的收入——按“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税
　　B.个人兼职取得的收入——按“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税
　　C.个人取得公务交通、通讯补贴收入——并入“工资、薪金”所得计征个人所得税
　　D.对在中国境内无住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪 ——可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税
　　【正确答案】BCD
　　【答案解析】本题考核个人所得税应纳税额计算的特殊规定。退休人员再任职取得的收入——按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

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应纳税额计算的特殊规定，重点关注以下几项：

　　（一）关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题——并入“工资、薪金”所得计征个人所得税。

　　（二）关于企业改组改制过程中个人取得的量化资产征税问题。

　　（三）关于支付各种免税之外的保险金的征税方法——按“工资、薪金所得”。

　　（四）个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入征免税问题。

　　1.其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。

　　2.个人领取一次性补偿收入时，按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费可以计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。

　　3.企业按照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入，免征个人所得税。

　　（五）个人因购买和处置债权取得所得——按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。

　　（六）个人兼职和退休人员再任职取得收入个人所得税的征税方法。

　　个人兼职取得的收入——“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税；

　　退休人员再任职取得的收入——“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

　　（七）个人取得有奖发票奖金征免个人所得税。

　　1.个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元），暂免征收个人所得税；

　　2.个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照 “偶然所得”项目征收个人所得税。

　　关于个人综合收入：重点关注工薪、稿酬、劳务报酬、特许权使用费所得、财产租赁所得、偶然所得、利息等计税问题。

　　【例题·判断题】个人退职后6个月内又再次任职的，对个人已经缴纳个人所得税的退职费收入，不再与再次任职取得的工资薪金所得合并计算补缴个人所得税。（）

　　Y.对

　　N.错

　　【正确答案】：Y

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免税项目

　　1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

　　2.国债和国家发行的金融债券利息；

　　3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

　　4.福利费、抚恤金、救济金；

　　5.保险赔款；

　　6.军人的转业费、复员费；

　　7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；

　　8.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

　　9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；

　　10.在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税；

　　11.对外籍个人取得的探亲费免征个人所得税。可以享受免征个人所得税优惠待遇的探亲费，仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之间搭乘交通工具且每年不超过2次的费用；

　　12.按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的住房公积金、基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、从纳税义务人的应纳税所得额中扣除；

　　13.按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准，被拆迁人取得的拆迁补偿款，免征个人所得税；

　　14.经国务院财政部门批准免税的其他所得。

　　【例题·单选题】下列不属于个人所得税免税项目的是（）。

　　A.个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费

　　B.军人的转业费、复员费

　　C.被拆迁人取得的拆迁补偿款

　　D.获得县级体育比赛一等奖奖金

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核个人所得税税收优惠。省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。

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　减税项目

　　1.残疾、孤老人员和烈属的所得。

　　对残疾人个人取得的劳动所得才适用减税规定，具体所得项目为：工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。

　　2.因严重自然灾害造成重大损失的。

　　3.其他经国务院财政部门批准减税的。

　　【例题·多选题】根据个人所得税的规定：下列属于免税项目的有（ ）。

　　A.孤老人员的所得

　　B.因自认灾害造成损失的

　　C.按照国家统一规定发给的补贴、津贴

　　D.外籍个人取得的探亲费

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】本题考核个人所得税的减免税优惠。孤老人员的所得以及因自然灾害的损失是属于个人所得税减征项目。按照国家统一规定发给的补贴、津贴以及外籍个人取得的探亲费用属于个人所得税免税项目。

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　暂免征税项目

　　1.外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。

　　2.外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴。

　　3.外籍个人取得的语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。

　　4.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。

　　5.符合条件的外籍专家取得的工资、薪金所得，可免征个人所得税。

　　6.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。

　　7.个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费。

　　8.个人转让自用达5年以上，并且是惟一的家庭生活用房取得的所得。暂免征收个人所得税。

　　9.对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。

　　11.对国有企业职工，因企业依照《中华人民共和国企业破产法（试行）》宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税。

　　12.职工与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），在当地上年职工年平均工资3倍数额内的部分，可免征个人所得税。超过该标准的一次性补偿收入，应按照国家有关规定征收个人所得税。

　　13.城镇企业、事业单位及其职工个人按照《失业保险条例》规定的比例，实际缴付的失业保险费，均不计入职工个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。

　　14.企业和个人按照国家或地方政府规定的比例，提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，免予征收个人所得税。

　　15.个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，以及具备《失业保险条例》中规定条件的失业人员领取的失业保险金，免予征收个人所得税。

　　17.自2008年10月9日（含）起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。

　　18.房屋产权无偿赠与中规定的情形。

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纳税申报

　　个人所得税的征收方式主要有两种：一是代扣代缴，二是自行纳税申报。

　　（一）代扣代缴方式

　　1.扣缴义务人：支付所得的单位和个人；

　　2.代扣代缴税款的手续费：所扣缴税款的2%手续费。

　　（二）自行纳税申报

　　纳税义务人有下列情形之一，应按规定到主管税务机关办理纳税申报：

　　（1）年所得12万元以上的；

　　（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；

　　（3）从中国境外取得所得的；

　　（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；

　　（5）国务院规定的其他情形。

　　【例题·判断题】◎企业所得税的纳税人享受企业所得税免税待遇的，在免税期间无需办理纳税申报。（　　）

　　【正确答案】错

　　【答案解析】本题考核纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

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纳税期限

　　1.代扣代缴、自行申报的纳税期限：一般都是次月15日内缴入国库。

　　2.自行申报纳税期限的几个具体规定：

　　（1）个体工商户生产、经营所得：按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。

　　（2）从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后30日内，将应纳税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

　　（3）年所得12万元以上的，在年度终了后3个月内纳税申报。

　　3.个人独资企业和合伙企业个人所得税纳税期限：

　　投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在每月或者每季度终了后15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。

　　【例题·单选题】根据个人所得税大相关规定，下列说法中不正确的是（ ）

　　A.对账册健全的个体工商户，起纳税期限实行按年计算、分月预缴的方式

　　B.对账册不健全的个体工商户，纳税期限由税务机关确定征收方式

　　C.对年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日其15日内申报纳税

　　D.年所得额12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核个人所得税的纳税期限。对年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日其30日内申报纳税。

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纳税地点

　　1.个人所得税自行申报的，其申报地点一般应为收入来源地的主管税务机关。

　　2.纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税；

　　3.从境外取得所得的，应向其境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税。

　　4.扣缴义务人应向其主管税务机关进行纳税申报。

　　5.个人独资企业和合伙企业纳税地点

　　投资者应向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税。

　　【例题·判断题】个人从境外取得所得的，应该向其境内户籍所在地或经营居住地税务机关申报纳税。（ ）

　　Y.对

　　N.错

　　【正确答案】Y

　　【答案解析】本题考核个人所得税纳税地点。题目的表述是正确的。

错了这么简单

谢谢啊

yzxhello

收到了，不错的资料