2012年中级经济师考试金融专业辅导第四章

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　成本管理

　　1.成本的概念。中级经济师考试商业银行成本是指商业银行在从事业务经营活动中所发生的各项支出，包括商业银行在筹集资金、运用资金、回收资金及其他经营活动中所发生的耗费。这实际上是运营成本的范畴。就商业银行而言，全部成本涵盖的内容还应包括资金成本、风险成本和资本成本。

　　商业银行的成本主要包括六个方面：一是利息支出;二是经营管理费用，指商业银行为组织和管理业务经营活动而发生的各种费用，包括员工工资、电子设备运转费、保险费等经营管理费用;三是税费支出，包括随业务量的变化而变化的手续费支出、业务招待费、业务宣传费、营业税及附加等;四是补偿性支出，包括固定资产折旧、无形资产摊销、递延资产摊销等;五是营业外支出，是指与商业银行的业务经营活动没有直接关系，但需从商业银行实现的利润总额中扣除的支出;六是其他支出，包括研究开发费、董事费、审计费等。

　　2.成本管理的基本原则。成本管理是商业银行财务管理的核心内容，而成本核算又是银行经济核算的重要环节。在成本管理中要遵守以下基本原则：成本最低化原则;全面成本管理原则;成本责任制原则;成本管理的科学化原则。

　　利润管理

　　1.利润的概念。商业银行利润是在一定时期内业务经营中所取得的最终财务成果，是衡量商业银行经营管理成效大小的重要综合指标。

　　商业银行利润总额由似下三部分构成：

　　一是营业利润。它是在一定营业周期内提供劳务所获收入超过提供劳务所发生成本的差额部分。具体为营业收入减去营业税、城市维护建设税、教育费附加和成本后的净额。

　　二是投资收益。它是通过投资（如购买有价证券等）所获得的收益。

　　三是营业外收支净额。它是银行发生的非常项目收支净额，即在正常业务经营活动以外发生的非常的、偶然的事项所产生的盈利和损失。营业外收入内容包括：固定资产盘盈、固定资产出售净收益、抵债资产处置超过抵债金额部分、罚没收入、出纳长款收入、证券交易差错收入、教育费附加返还款以及因债权人的特殊原因确实无法支付的应付款项等。营业外支出内容包括：固定资产盘亏、毁损报损的净损失、抵债资产处置发生的损失额及处置费用、出纳短款、赔偿金、违约金、证券交易差错损失、非常损失、公益救济性捐赠等。

　　2.利润分配。商业银行实现的利润总额按照国家规定进行调整后，首先依法交纳所得税。税后利润再按以下顺序进行分配：

　　一是抵补已交纳的、在成本和营业外支出中无法列支的有关惩罚性或赞助性支出。

　　二是弥补以前年度亏损。三是按照税后利润(减除前两项后的剩余利润)的10%提取法定盈余公积金。法定盈余公积金除可用弥补亏损外，还可用于转增资本金，但法定盈余公积金弥补亏损和转增资本金后的剩余部分不得低于注册资本的25%。四是提取公益金。提取公益金主要用于职工宿舍、食堂、浴室、幼儿园等福利设施的建设支出。五是向投资者分配利润。

　　3.提高利润的途径。商业银行提高利润有以下途径：

　　一是扩大资产规模，增加资产收益。银行利润主要来自于资产收益，提高银行资产中盈利资产的比重，收益将会增加。

　　二是降低成本。在银行收入一定的情况下，需千方百计降低成本，银行成本越小，取得的盈利就越大。

　　三是加强经营管理，健全和完善内部经营机制，提高银行的工作效率，以较少投入取得较多产出。

　　四是灵活地调度资金。在其他条件一定的情况下，银行盈利多少，取决于资金利用率的高低，灵活调度资金，也是增加盈利的重要途径。

　　五是提高资产质量，减少资产风险损失。

　　4.财产管理

　　财产管理主要是指固定资产和低值易耗品管理。要进行分类管理，分别计算，正确计提折旧，严格控制基本建设，加强在建工程管理。

　　5.财务报告及其分析

　　为了全面、真实、综合地揭示商业银行的财务状况与经营成果，为经营决策者和管理者提供有用的信息，商业银行必须定期编制财务报告。财务报告主要由会计报表与财务状况说明书组成。

　　（1）会计报表。会计报表按其经济内容可分为资产负债表、损益表、财务状况变动表：按主从关系可分为主表、附表;按时点不同可分为月报、季报、年报。年报反映的种类和揭示的信息最为完整。具体为：

　　①资产负债表是综合反映商业银行某一特定时点全部资产、负债与所有者权益情况的财务报表。

　　②损益表是综合反映商业银行在一定时期利润实现和亏损发生的实际情况的报表。

　　③财务状况变动表是反映商业银行在一定时期内资产、负债和所有者权益各项目增减变化的动态报表。

　　（2）财务分析。财务分析是财务管理的重要组成部分，是提示矛盾、探索规律、改善管理的重要途径。财务分析分为资金分析、财务分析两大部分，两部分均应并重。资金分析应着重对资产负债比例管理的各项指标的执行情况进行分析，了解资产、负债的结构变化，分析比例关系是否符合管理办法和考核指标的要求，效益性、安全性、流动性原则是否体现于资金营运之中，进而发现问题，提出改进措施。

　　财务分析主要是对经营收支和利润及其分配做出分析，其中包括利息收支分析。成本费用率通常以成本率、成本降低率、费用率、费用降低率等指标来分析，主要考察营业收入与总成本和业务管理费之间的变量关系，以发现问题，寻求增收减支的途径。利润分析则主要通过各项收益率、利润率来衡量。目前，商业银行分析财务成果主要有以下指标：净利息差率、资产收益率、资本收益率、利润率、资本金利润率。通过分析，评价商业银行在业务经营中的盈利能力和盈利水平。这项分析带有综合性质，应当结合利息收支、成本费用一并分析。

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　一、人力资源开发与管理概述

　　人力资源是指人口中具有为社会创造物质财富和精神财富的能力并从事智力劳动和体力劳动的人们的总称。

　　人力资源开发与管理是指为了实现组织目标，由具体的管理主体根据人力资源的生理和心理特点，运用现代化的科学方法，对与一定物质相结合的人力进行培训、配置、使用、评价等诸环节的总和。j它的目的在于充分挖掘人力资源的潜力，使人力、物力经常保持最佳比例，力求做到人尽其才、人事相宜，实现劳动投入和经济产出的高效率。它在现代化管理中居于核心地位。

　　人力资源开发与管理实际上由两部分内容构成：一是人力资源的开发，二是人力资源的管理。二者既是有机联系的统一体，又是侧重点不同的两个方面。人力资源管理的职责主要包括：计划、录用、保持、发展、评价、调整六个环节。人力资源开发是人力资源的基础工程，它直接关系到人力资源的质量和成效。其主要职责是：进行人力资源长期预测和规划;提出教育和培训方案，组织和督促实施;提供劳动力市场信息和劳动者咨询服务，指导企业和组织招工录用。

　　二、商业银行人力资源开发与管理

　　1.商业银行人力资源开发与管理的必要性

　　商业银行人力资源开发与管理的必要性在于：

　　①人力资源开发与管理是商业银行业务经营的需要。商业银行经营具有负债性、风险性、盈利性、竞争性的特点，这种经营就要求商业银行对人力资源开发与管理的重视，一家银行要安全运行并盈利经营，就需要有一支敏锐、稳定的员工队伍。

　　②人力资源开发与管理是商业银行适应不断变化的外部环境，求得自身发展的需要。自20世纪70年代以来，金融创新活动在西方高潮迭起，并扩展到全球。金融创新对商业银行的员工提出了新的要求，因此，商业银行在金融创新中首先需要的就是银行员工各种素质和能力的提高，需要的是管理者素质和能力的提高。这就必然要求银行根据客观条件的要求。适时地对人力资源进行科学开发和管理，时刻保持一支生机勃勃、技能超群的员工队伍。离开了这一点，商业银行的竞争和发展就将成为一句空话。

　　2.商业银行人力资源开发与管理的主要内容

　　商业银行人力资源开发与管理的主要内容是：

　　①人力资源规划；

　　②员工的考核和任用；

　　③人力资源的激励制度；

　　④员工绩效评价；

　　⑤人力资源的心理及智能开发；

　　⑥人力资源的环境开发。

　　三、商业银行人力资源管理的科学化

　　国外经济较发达国家的商业银行在人力资源开发与管理方面积累了丰富的经验，需要我们不断地学习和借鉴。与国外相比，目前我国的商业银行在人力资源开发与管理上还存在着很大的差距，因此必须强化这方面的工作。

　　1.改革人事制度，建立激励约束机制

　　(1)实行全员劳动合同制。市场经济是一种法制经济和竞争经济，同时也是一种契约经济、合同经济。劳动合同制就是一种以契约形式来明确用人单位和职工双方各自权利与义务的法律制度。劳动合同制改变了计划经济体制下劳动者对国家行政部门的高度依附关系。用人单位可以根据工作需要自主择人，劳动者也可以依据各自爱好自主择业，在完全平等自愿、协商一致的基础上签订劳动合同，这就实现了人尽其才、才尽其用，改变了过去一次分配定终身的“铁饭碗”体制，人力资源得到了优化配置，避免了人力资源的浪费。

　　(2)专业技术职务管理。实行专业技术职务聘任制，完善适应商业银行改革与发展需要的专业技术人员管理制度。

　　2.实行行长负责制

　　实行行长负责制的必要性在于，它既是我国银行领导制度实践经验的总结，又是向现代商业银行转轨的迫切需要。随着改革的不断深入，我国银行业经营的内、外部环境发生了很大变化，增加了银行经营的复杂性。为了增强银行自身的应变能力、适应能力和竞争能力，必须要有一个以行长为首的统一意志和集中统一的指挥领导体系，以便对经济发展变化和中央银行宏观调控做出灵敏反应，对经营管理中存在的问题做出及时正确的决策。

　　在行长负责制下，要建立行长全面负责的经营管理领导指挥系统。第一，要明确行长的职责。第二，要在总行垂直领导下，下级行向上级行负责，逐级实行行长负责制。第三，各级行要健全行长领导下的副行长(副总经理)分工负责制，部门对行长的负责制。第四，充分发挥党组织对金融工作的政治保证作用，依靠员工改进经营管理。

　　在行长负责制下，也要强化对领导干部的监督，严格任职条件的审查，健全定期述职、考核制度，实行离任稽核审计制度和交流制度，以加强组织和群众对领导的监督与管理。提高领导班子的整体素质。

　　3.加强员工培养和教育

　　加强员工培养和教育的目的是提高人才的整体素质。要把精神文明建设，主要是思想、道德、文化建设作为银行思想政治工作的主要内容。一是以科学的理论武装人，加强理论学习的教育，坚持不懈地组织员工特别是领导干部学好马列主义、毛泽东思想，特别是邓小平建设有中国特色的社会主义理论，“三个代表”的重要思想和科学发展观。二是抓好员工的爱国主义、社会主义道德观、人生观、世界观、价值观的教育，金融业道德教育，金融企业文化教育，廉政建设教育，金融政策法规教育，促进员工树立社会主义理想、信念和道德风尚。

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　一、商业银行法人治理结构的含义

　　中级经济师考试商业银行的法人治理结构是指在一定的产权制度下，一组联结并规范所有者（股东）、经营者（董事会、经理）、使用者（职员）相互权利与利益关系的制度安排，以解决银行内部不同产权主体之间的监督、激励和风险监督、激励和风险分配等问题。 来源:考试大网

　　二、我困商业银行法人治理结构存在的主要问题

　　尽管我国几家大的国有商业银行率先完成了改制上市工作，初步建立起现代商业银行的治理结构，董事会、监事会、高管层开始独立运作，利益主体各方关系基本理顺。但从全国来看，完善公司治理的任务仍然非常艰巨。尚未改制的银行面临尽快改制的艰巨任务，已经改制的银行有一个继续完善公司治理的大课题。就一家法人实体而言，各地分支机构的客户服务、风险内控和战略执行的实际水平参差不齐，制度和决策的执行随意性较大，制衡机制不能同等落实。也就是说，离真正意义上的法人治理结构还有很大差距。因此，在2007年全国第三次金融工作会议上，温家宝总理对已上市的几家国有银行进一步深化改革提出了具体要求。他指出，“深化改革的关键，是继续完善公司治理，加快转变经营机制，健全有效的制衡机制，强化内部控制和风险防范机制。要深化分支机构和基层改革，做到上下联动，推进新体制、新机制在全行有效运行”。

　　三、完善我国国有商业银行治理结构的路径

　　我国国有商业银行必须通过改革来建立规范的法人治理结构。国有商业银行改革的目标就是要按照“产权清晰，权责明确，政企分开，管理科学”的要求，把国有商业银行改造成治理结构完善、运行机制健全、经营目标明确、财务状况良好、具有较强国际竞争力的现代金融企业。通过改革，使银行真正做到自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束。国有商业银行改组为国家控股的股份制商业银行后，要进一步完善治理结构，采取切实有力的措施，建立完善的现代银行制度。主要应抓好以下几项工作：

　　第一，要进一步提高各银行董事会的战略把握能力和决策水平，加大监事会的监督职能，强化高管层对全行经营工作的领导、协调、管理职能。充分发挥公司治理各方机构之间的制衡作用，同时降低不必要的协调成本。在工作中，要妥善处理好与政府部门，特别是与监管部门的关系，在完善现代银行公司治理制度上，既要依法合规，又要勇于探索和创新。

　　第二，各银行上下要进一步增强统一法人意识。各级分支机构，都要认识到全行是一个不可分割的有机整体，要把法人治理的内在要求传导到全行各个机构，渗透到各个环节，形成各银行上下员工的共同观念和自觉行动。考试大论坛

　　第三，要强化各行业务条线的管理力度。只有这样，才能加快信息在系统内的流转传递，降低信息衰减和失真。要完善风险、审计、会计营运等中后台集中管理、垂直管理的工作，逐步加强纪检监察、法律服务、信息技术、人力资源等方面的统一领导、统一管理。对各项工作的操作流程，要逐步建立统一的标准，实行统一的要求，对内加强控制力，对外提供统一规范的服务。

　　第四，继续调整完善激励约束机制。要提高一体化经营水平，要对相应的领导体制、报告路线、考核和激励机制进行改革。特别是考核和激励机制，关系到员工的切身利益，要使改革真正起到提高员工积极性、提高银行整体竞争力和管理水平的作用。

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一、内控机制的含义

　　中级经济师考试中国银监会在2004年12月25日颁布的《商业银行内部控制评价试行办法》中，将内部控制定义为：“商业银行内部控制体系是商业银行为实现经营管理目标，通过制定并实施系统化的政策、程序和方案，对风险进行有效识别、评估、控制、监测和改进的动态过程和机制”。

　　内控机制的建立和完善对于一个商业银行实现其经营与管理目标是十分重要的。一个有效的内部控制体系是银行组织机构安全良好运行的基础，有助于确保银行实现其长期利润目标和维持可靠的财务及管理报告体系.有助于减小银行声誉受损或发生意外损失的风险。

　　二、内控机制的基本特征

　　尽管每家银行的外部环境、经营规模、业务品种各不相同，内部管理的具体做法也有不小的差异，但从内部控制的角度看，成功的银行一般具有以下共同的特征：

　　①审慎经营的理念和内部控制的文化氛围；

　　②职责分离、相互制约的部门和岗位没置；

　　③纵向的授权与审批制度；

　　④系统内部控制和业务活动融为一体的控制活动；

　　⑤l完善的信息系统。

　　三、建立和完善我国商业银行内控机制的路径

　　建立和完善我国商业银行的内控机制，重点要从以下几个方面人手：

　　第一，建立合理的组织结构。合理确定管理层次、部门设置和职权的划分、使银行各层次、各部门的职责、任务及相互联系明确。

　　第二，建立完善的内控制度体制。内控体制必须科学、独立、权威，否则很难得到彻底执行。内控体制包括：建立总分行分级管理。并实行垂直审计制度。从而加大总行对分行直接审计的力度;建立全面、系统的业务与非业务内控制度体系。同时，还需制定出增强整体控制能力、防止系统失控的切实可行的管理控制措施，从而形成以套环环相扣、科学严密的内控制度体系。

　　第三，完善内部稽核制度。内部稽核的作用是：可以及时发现内控制度的薄弱环节和不完善之处，及时以稽核报告形式将信息反馈，使内控制度不峨健全和完善。要逐步使内部稽棱从单纯以查处经营违规为重点，转变到以防范风险的重点上面来;建立内部稽核监督指标体系、量化考校指标，统一检查的定量评价标准;完善内部稽棱操作规程;不断提高内部稽核人员素质等。另外，还必须提高稽核部门的地位，使其直接向上级行负责，在业务上由总行统一垂直领导.各级稽棱人员实行派驻制，下审一级，从组织上保证稽核工作的独立性、权威性和超脱地位。

　　第四，建立健全各项内部管理机制。内部管理机制是实行内控的基础.必须建立和完善。主要包括：建立以资产负债管理为前提的自我调控机制;建立内部授信授权制度，实行统一投信，分级审批;建立对集团性大客户实行统一授信管理的制度等。

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一、激励约束机制的含义

　　激励约束机制是商业银行对员工实行的一种管理制度，这种制度可以使员工勤奋工作、提高素质、勇于创新、提高业绩;同时，又对员工的行为产生约束作用、使其自觉遵守银行的规章制度，杜绝不良行为。激励约束机制在不同的银行可以有不同的表现形式，但其要达到的目的是一致的。

　　二、建立科学的激励约束机制的必要性

　　建立科学的激励约束机制对于商业银行是十分必要的。主要体现在三个方面：

　　第一，科学的激励约束机制是银行搞好经营与管理的基础。银行经营管理的一切战略规划、安排以及规章制度，最终都要通过人的工作来完成。因此，如何提高人的素质，激发潜能，保证人力资源素质与岗位要求相匹配十分重要。而要达到以上的目标，必须建立科学的激励约束机制。

　　第二，建立科学的激励约束机制是我国商业银行改革，适应社会主义市场经济的需要。我国商业银行，特别是国有四大银行的改革任务十分艰巨，尽管近十年来一直没有停止改革的步伐，到2010年，四大国有银行已改制为国有控股的股份制银行并且上市，但离真正的商业银行还有很大的距离。建：立科学的激励约束机制既是改革的要求，同时又将对改革产生极大的推动作用，因此必须加快商业银行的改革步伐。

　　第三，建立科学的激励约束机制是我国商业银行业参与国际竞争，面对入世后金融全面开放的挑战的需要。根据我国人世时的承诺，从2006年底，外国银行进入我国市场，国内商业银行已经在国内面临国际银行的竞争。首先，外国银行与我们争夺的是人才，如果我们没有科学的激励约束机制，人才就会流失;其次，外国银行与我们在许多新业务方面进行竞争，如存款业务及其中间业务，如果我们没有科学的激励约束机制，员工就没有积极性和创造性，我们就会在竞争中失败。

　　三、建立科学的激励约束机制的路径

　　建立科学的激励约束机制最根本的是在商业银行股份制改造之后要逐步与西方商业银行的薪酬制度接轨。

　　商业银行股份制改造，特别是上市后，对于科学的激励约束机制的限制和障碍将逐步减少，就有条件分步与西方商业银行的薪酬制度接轨。

　　西方商业银行员工的薪酬结构可以分为三个部分：科学的工资和奖金制度、各种福利计划、长期激励机制。其中长期激励机制尤其重要，如高级经理层的年薪制、经理人员股票期权制度、内部职工持股制度等，这些都可以根据我国的国情加以借鉴和采用。在借鉴西方商业银行激励机制的同时，也要学习西方商业银行约束机制中有价值的部分，为我所用。