2006年注册会计师考试经济法讲义

液晶 · 发表于 2006-5-27 21:37:20

第三章国有资产管理法律制度
本章在全书中属于比较重要的可考客观题的章节。从近几年的考试情况看，教材近几年变化比较大。
2004年教材变化：
（1）增加了对企业负责人的管理；
（2）增加了对企业重大事项的管理；
（3）增加了“对企业国有资产的管理和监督”。
当年考查一个多选题，一个判断题，2006年应关注单选题。
2005年教材变化：
（1）增加了第五节“企业国有产权转让制度”；
（2）调整了对“国有资产产权变动注销登记的内容；
（3）扩充了企业国有资产产权登记的内容；
（4）增加了对国有资产产权登记的年检制度。
（5）增加了对不按规定提交企业产权年度汇总表和年度汇总分析报告的处罚。
当年考查一个单选题，一个多选题，与《公司法》结合考查一个综合题。2006年应关注客观题。
2006年教材变化：
（1）增加了企业产权无偿划转的法律规定；
（2）增加了对资产评估机构的有关规定；
（3）对应当进行资产评估的内容进行了调整。
总体来看，第三章在近三年的考试中平均分值约为3分，主要题型是客观题。

第一节国有资产管理概述

一、国有资产的监督管理部门
国有资产实施监督管理的部门是指国务院国有资产监督管理委员会（注意单选题）
二、国有资产监督管理的内容
（一）对企业负责人的管理（注意选择题、判断题）
任免或者建议任免所出资企业的企业负责人：
（1）对国有独资公司，任免其董事长、副董事长、董事，并向其提出总经理、副总经理、总会计师等的任免建议；
（2）对国有独资企业，任免其总经理、副总经理、总会计师及其他企业负责人。
（3）对国有控股公司，提出向其派出的董事、监事人选，推荐其董事长、副董事长和监事会主席人选，并向其提出总经理、副总经理、总会计师人选的建议。
（4）对国有参股的公司，依公司章程，提出向其派出的董事、监事人选。
例：根据国有资产管理法律制度规定，国有资产监督管理机构对国有独资公司，有权直接任命其（　　）
A．董事长　　　　B．副董事长　　　　C．董事　　　　D．总经理
【答案】ABC
（二）对企业重大事项的管理（注意客观题）
1、国有资产监管机构出资企业中的国有独资企业、国有独资公司的重组、股份制改造方案和国有独资公司章程，须由国有资产监督管理机构审核批准。（注意判断题）
2、国有资产监管机构依法定程序决定其所出资企业中的国有独资企业、国有独资公司的合并、分立、破产、解散、增减资本、发行公司债券等重大事项。其中重要的国有独资公司、国有独资企业合并、分立、破产、解散的，由国有资产监督管理机构审核后，报本级人民政府批准。
3、国家出资企业的国有股权转让，由国有资产监管机构决定，其中转让全部国有股权或者转让部分国有股权致使国家不再拥有控股地位的，必须报本级人民政府批准。（重点）
（三）对企业国有资产的管理和监督
国有资产监督管理机构依照国家有关规定，负责企业国有资产的产权界定、产权登记、资产评估监督、清产核资、资产统计、综合评价等基础管理工作，目的是防止企业国有资产流失。

第二节国有资产产权界定与纠纷处理制度

一、国有资产产权界定的概念
国有资产产权界定是对国有资产的所有权以及经营权、使用权等产权的归属进行确认的一种法律行为。　
二、国有资产所有权界定
（一）国家机关、事业单位、政党和人民团体的国有资产所有权界定
国家机关占有、使用的资产全部属于国有资产。但不包括借用、租用等所有权属于他人的财产。
凡是国家机关及国有企业单位创办的或者所属的事业单位，其占有使用的资产全部属于国有资产。
非国家机关及非国有企业单位创办的事业单位，凡是由国家投入的资产属于国有资产。
（二）全民所有制企业中的产权界定（可考多选题）
全民所有制企业运用国家资本金及在经营中借入的资金等所形成的税后利润，经国家批准留给企业作为增加投资的部分，以及从税后利润中提取的盈余公各积金、公益金和未分配利润等，界定为国有资产。
全民所有制企业接受馈赠形成的资产，界定为国有资产。
以全民所有制企业和行政事业单位担保，完全用国内外借入资金投资创办的或完全由其他单位借款创办的全民所有制企业，其收益积累的净资产，界定为国有资产。
（三）集体所有制企业中国有资产所有权界定
全民所有制企业和行政事业单位以货币、实物和所有权属于国家的土地使用权、知识产权等独资（包括几个全民所有制单位合资）创办的以集体所有制名义注册登记的企业单位，其资产所有权界定按照前述全民所有制企业的产权界定办法界定。
集体依据国家规定享受减免税形成的资产，其中列为“国家扶持基金”　等投资性的减免税部分界定为国有资产。
集体企业改组为股份制企业时，改组前税前还贷形成的资产中，国家税收应收未收的税款部分和各种减免税形成的资产中列为“国家扶持基金”等投资性的减免税部分界定为国家股，其他减免税部分界定为企业资本公积金。
集体企业使用银行贷款、国家借款等借贷资金形成的资产，全民单位只提供担保的，不界定为国有资产，但履行了连带责任的，全民单位应予以追索清偿或者协商转为投资。
（四）中外合资、合作经营企业中国有资产所有权界定
中方以国有资产出资投入包括现金、厂房建筑物、机器设备、场地使用权、无形资产等形成的资产，界定为国有资产。
中方以分得利润向企业再投资，或优先购买另一方股份所形成的资产，界定为国有资产。
可分配利润以及从税后利润中提取的各项基金中，中方按照出资比例所占的份额（不包括已提取用于职工奖励、福利等分配给个人消费的基金），界定为国有资产。
（五）股份制、联营企业中国有资产所有权界定
股份制企业公积金、公益金中，全民单位按照出资比例占有的份额，界定为国有资产。
股份制企业未分配利润中，全民单位按照出资比例占有的份额，界定为国有资产。
◆国有资产产权界定这部分的内容可以把历年考题当作最好的复习资料，其中涉及的考点是应该重点把握的。
三、全民所有制单位之间的产权界定 (内部矛盾)
对于全民单位已经办理征用手续的土地但被另一些单位中个人占用，应由原征用土地一方进行产权登记，办理相应法律手续。
全民所有制单位按国家规定以优惠价向职工个人出售住房，凡由于分期付款，或者在产权限制期内，或者由于保留溢值分配权等原因，产权没有完全让渡到个人之前，全民单位对这部分房产应视为共有财产。
四、产权界定的组织实施
重点把握应当进行产权界定的情形（教材67页）
能够与国有资产应当进行评估的情形互为干扰项进行多项选择题。
重点掌握以下两种情形：（多项选题）
（3）发生兼并、拍卖等产权变动的；
（4）国家所属单位创办企业和其他经济实体的；
五、产权纠纷处理程序
如果是全民所有制单位之间发生产权纠纷，没有司法程序，当事人可以协商解决问题，经协商不能解决的，应向同级或共同上一级国有资产监管机构申请调解和裁定。必要时报有权管辖的人民政府裁定。但最终裁定权由国务院行使；如果是全民所有制单位与其他经济成分之间发生产权纠纷，协商不行的，就依司法程序处理。

第三节国有资产评估管理制度

一、国有资产评估的对象和范围（重点）
（一）国有资产占有单位有下列情形之一的，应当对国有资产进行资产评估：（教材69页）（会做多选题）
简单地说，凡是有可能引起国家资产流失的情形都必须进行评估。
根据国务院国有资产监督管理委员会发布的《企业国有资产评估管理暂行办法》规定，各级国有资产监督管理机构履行出资人职责的企业及其各级子企业有下列情形时，应当进行资产评估：（新增内容）
（1）以非货币资产偿还债务；
（2）收购非国有单位的资产；
（3）接受非国有单位以非货币资产出资或抵债。
（二）国有资产占有单位收购非国有资产、与非国有单位置换资产、接受非国有单位以实物资产偿还债务的，对其非国有资产也应当进行评估。
（三）可以不进行资产评估的情形（教材69页）
对国有资产的评估、非国有资产的评估、可以不进行评估这三种情形能区分，会做选择题。
二、国有资产评估的组织管理
（一）国有资产评估指导监督部门
国务院国有资产管理部门负责指导和监督全国的资产评估工作。
对有关违法的国有资产占有单位、资产评估机构可以给予处罚，对有违法行为的相关人员，建议其上级单位或所在单位给予行政处分。
上级国有资产管理部门对下级国有资产管理行政主管部门在资产评估管理工作中不符合国家规定的做法，有权进行纠正。
（二）资产评估机构（新增内容）
财政部为全国资产评估主管部门。依法负责审批管理、监督全国资产评估机构，统一制定资产评估机构管理制度。（会做单选题）
资产评估协会负责对资产评估行业进行自律性管理，协助资产评估主管部门对资产评估机构进行管理与监督检查。
资产评估的范围主要包括：（可考多选题）
（1）各类单项资产评估
（2）企业整体资产评估
（3）市场所需的其他资产评估或者项目评估。
资产评估机构承担评估业务不受地区和行业限制。但是资产评估机构与被评估单位有直接经济利益关系的，不得对其进行评估。
资产评估实行有偿服务。
三、国有资产评估项目核准制和备案制
（一）核准制
经各级人民政府批准的涉及国有资产产权变动、对外投资等经济行为的重大经济项目，其国有资产评估实行核准制。
除须报经核准的资产评估项目外的国有资产评估项目，实行备案制。
注意以下客观题的考点：
（1）国有资产占有单位应当在评估报告有效期届满前2个月向财政部门提出核准申请。(注意单选题)
（2）国有资产管理部门收到核准申请后，对符合要求的，应在20个工作日内完成对评估报告的审核，下达核准文件。（可考单选题）
（二）备案制
子公司或直属企事业单位以下企业的资产评估项目备案工作由集团公司或有关部门负责。
涉及多个产权主体的评估项目，按国有股权最大股东的资产财务隶属关系办理备案手续；持股比例相等的，经协商可以委托其中一方办理备案手续。
占有单位发生依法进行资产评估的经济行为时，应当以资产评估结果作为作价参考依据；实际交易价格与评估结果相差10％以上的，占有单位应当向同级国有资产管理部门作出书面说明。（“10％”可考选择题；“书面说明”可在综合题中作为一问考查）
四、国有资产评估方法（一般了解）
五种评估方法：
（1）收益现值法
（2）重置成本法
（3）现行市价法
（4）清算价格法
（5）其他方法
五、法律责任（重点）
（一）国有资产占有单位违反规定的法律责任
国有资产占有单位违反《国有资产评估管理办法》的规定，向评估机构提供虚假情况和资料，或者与评估机构串通作弊，致使评估结果失实的，国有资产管理行政主管部门可以宣布评估结果无效，并根据情节轻重，给予通报批评、限期改正、罚款等行政处罚。
占有单位聘请不符合资质条件的评估机构从事国有资产评估活动的，由国有资产管理部门责令改正并通报批评，还可宣布原评估结果无效。
（二）评估机构违反规定的法律责任（重点）
评估机构作弊或者玩忽职守、致使评估结果失实的，国有资产管理行政主管部门可宣布评估结果无效，还可吊销国有资产评估资格证书。
资产评估机构与委托人或者被评估单位串通作弊，故意出具虚假的资产评估报告的，没收违法所得，处以违法所得1—5倍的罚款，并予以暂停执业；给利害关系人造成重大经济损失或者产生恶劣社会影响的，吊销资产评估资格证书。
资产评估机构因过失出具有重大遗漏的报告的，责令改正，情节严重的，处以所得收入1倍以上3倍以下的罚款，并予以暂停执业。
资产评估机构泄漏委托人或被评估单位商业秘密的，不按照执业准则、职业道德准则的要求执业的，予以警告。
（三）主管部门违反规定的法律责任
国有资产行政管理部门或者行业主管部门的工作人员以权谋私或者玩忽职守，造成国有资产损失的，由国有资产行政主管部门或者行业主管部门按照干部管理权限，给予行政处分，并可处以相当于本人3个月基本工资以下的罚款。
情节严重，构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。

第四节国有资产产权登记制度

一、企业国有资产产权登记的管理
企业国有资产产权登记按照统一政策、分级管理的原则。
由两个及两个以上国有资本出资人共同投资设立的企业，按国有资本额最大的出资者的产权归属关系确定企业产权登记的管辖机关；若国有资本各出资额相等，则按其推举的出资者的产权归属关系确定企业产权登记管辖机关，并由该国有资本出资人的所出资企业申请办理产权登记。（单选题、判断题）
例：甲是一个股份公司，这个股份公司的注册地在深圳，A是北京的国有企业，持有其30％的股权，B是在上海的一个国有企业，也持有其30％的股权。C在广州是个民营企业，持有其40％的股权，如果进行企业产权登记的管辖机关的确定呢？
【解析】按照所讲的原则，首先应该排除的是C这个民营企业，A与B持股相等，采用推举的方式。假如A与B持股不同，A持有30％，B持有20％，那么，则由A来确定产权登记的机关。也就是由资本额最大的出资者的产权归属关系来确定产权登记的管辖机关。
二、企业国有资产产权登记的内容
（一）企业国有资产产权登记的内容
企业国有资产产权登记分为占有产权登记、变动产权登记和注销产权登记。
1、变动产权登记的情形（教材76页）（注意多选题）
什么情况下先进行产权登记，什么情况下，先由工商部门批准，后进行产权登记，顺序是很重要的，可考判断题，也可在综合题中作为一问考查。
2、企业被依法宣告破产的，应自法院裁定之日起60日内由企业破产清算机构向原产权登记机关申办注销产权登记。（注意单选题）
（二）企业国有资产产权登记的年度检查
企业应当于每年2月1日至4月30日完成企业产权登记情况的年度检查。
各级产权登记机关应当于每年5月31日前对企业产权登记的情况进行抽查。
国务院国有资产监管机构应于每年6月30日前完成全国非金融类企业国有资产产权登记年度汇总检查工作。
三、法律责任
1、企业违反《企业国有资产产权登记管理办法》规定，有下列行为之一的，由国有资产管理部门责令改正、通报批评：
（1）在规定期限内不办理产权登记的；
（2）隐瞒真实情况未如实办理产权登记的；
（3）不按照规定提交企业产权年度汇总表和年度汇总分析报告的。

第五节企业国有产权转让制度

本节是本章的重点内容，是可以考查综合题的，2005年考查了综合题，2006年考试中希望考生对这一章的相关内容多注意客观题的考查方式。
一、企业国有产权转让制度概述
（1）国有企业的产权转让，既可以转让给境内企业，也可以转让给境外的法人、自然人或其他组织的活动，但必须是有偿的。
（2）企业国有产权转让应该在依法设立的产权交易机构中公开进行，不受地区、行业、出资或隶属关系的限制。
（3）国有产权转让可以采用拍卖、招投标、协议转让以及国家法律、行政法规规定的其他方式进行。
（4）权属关系不明确或存在权属纠纷的企业国有产权不得转让。
（5）被设置为担保物权的企业国有产权转让，应当符合《中华人民共和国担保法》的有关规定。
二、企业国有产权转让的监督管理
（1）转让企业国有产权致使国家不再拥有控股地位的，应该报本级人民政府批准。（注意单选题）
（2）重要子企业的重大国有产权转让事项，应该报同级国有资产监督管理机构会签财政部门后批准。（注意判断题）
三、企业国有产权转让的程序（重点）
关键词：（1）企业决议；（2）清产核资、审计、资产评估（3）确定受让方；（4）价款支付。
（一）企业决议
1、国有独资公司的产权转让，应当由董事会审议，没有设立董事会的，由总经理办公会议审议。涉及职工合法权益的，应当听取转让标的企业职工代表大会的意见，对职工安置等事项应当经职工代表大会讨论通过。
2、企业应制订企业国有产权转让方案，转让方案一般应当载明下列内容：（教材79页）（注意多选题）
（二）清产核资、审计、资产评估
1、企业国有产权转让事项经批准或者决定后，转让方应当组织转让标的企业按照有关规定开展清产核资，并且要进行全面审计。
2、转让方应当委托具有相关资质的资产评估机构依照国家有关规定进行资产评估。
3、在产权交易过程中，当交易价格低于评估结果的90％时，应当暂停交易，在获得相关产权转让批准机构同意后方可继续进行。（注意单选题）
（三）确定受让方
1、产权转让公告期为20个工作日。（可考单选题）
2、转让公告期自报刊发布信息之日起计算。产权转让公告发布后，转让方不得随意变动或无故提出取消所发布信息。
3、转让方披露的企业国有产权转让信息应当包括以下内容：
（1）转让标的的基本情况；
（2）转让标的企业的产权构成情况；
（3）产权转让行为的内部决策及批准情况；
（4）转让标的企业近期经审计的主要财务指标数据；
（5）转让标的企业资产评估核准或者备案情况；
（6）受让方应当具备的基本条件；
（7）其他需披露的事项。
与转让协议包括的内容互为干扰项进行多项选择。
4、在对意向受让方的登记过程中，产权交易机构不得预设受让方登记数量或以任何借口拒绝、排斥意向受让方进行登记。（可作为综合题一问，也可考判断题）
5、经公开征集产生两个以上受让方时，转让方应当与产权交易机构协商，根据转让标的的具体情况采取拍卖或招投标方式组织实施产权交易。
6、企业有国有产权转让成交后，转让方与受让方应当签订产权转让合同，并应当取得产权交易机构出具的产权交易凭证，凭产权交易凭证，按照国家有关规定及时办理相关产权登记手续。
（四）价款支付
将国有企业产权转让价款支付的内容与第二章国企兼并价款支付的方式加以比较，区别记忆。
1、企业国有产权转让的全部价款，受让方应该按照产权转让合同的约定支付。
2、转让价款原则上应当一次付清，如金额较大、一次付清确有困难的，可以采取分期付款的方式。采取分期付款方式的，受让方首期付款不得低于总价款的30％，并在合同生效之日起5个工作日内支付；其余款项应当提供合法的担保，并应当按同期银行贷款利率向转让方支付延期付款期间利息，付款期限不得超过1年。
四、企业国有产权的无偿划转（教材新内容）（重点）
1、企业国有产权无偿划转应当遵循四个原则：（教材81页）
重点掌握其中的：
（3）有利于优化产业结构和提高企业核心竞争力；
（4）划转双方协商一致。（可考判断题）
2、划转双方应当组织被划转企业按照有关规定开展审计或清产核资，以清产核资的结果作为企业国有产权无偿划转的依据。
3、划入方（划出方）为国有独资企业的，应当由总经理办公会议审议；已设立董事会的，由董事会审议。划入方（划出方）为国有独资公司的，应当由董事会审议；尚未设立董事会的，由总经理办公会议审议。所涉及的职工分流安置事项，应当经被划转企业职工代表大会审议通过。
4、划转双方协商一致后，应当签订企业国有产权无偿划转协议。划转协议应当包括下列内容：（见教材81页）（注意多选题）
教材列了9项内容，重点关注以下几项：
（3）被划转企业国有产权数额及划转基准日；
（4）被划转企业涉及的职工分流安置方案；
（5）被划转企业涉及的债权、债务（包括拖欠职工债务）及或有负债的处理方案；
（8）协议生效条件；
5、注意产权在什么性质的企业之间无偿划转
（1）企业国有产权在同一国资监管机构所出资企业之间无偿划转的，由所出资企业共同报国资监管机构批准。
（2）企业国有产权在不同国资监管机构所出资之间无偿划转的，依据划转双方的产权归属关系，由所出资企业分别报同级国资监管机构批准。
（3）实施政企分开的企业，其国有产权无偿划转所出资企业或其子企业持有的，由同级国家监管机构和主管部门分别批准。
（4）企业国有产权在所出资企业内部无偿划转的，由所出资企业批准并抄报同级国资监管机构。
6、有下列情况之一的，不得实施无偿划转：（见教材82页）
（1）被划转企业主业不符合划入方主业及发展规划的；
（2）中介机构对被划转企业划转基准日的财务报告出具否定意见、无法表示意见或保留意见的审计报告的；
（3）无偿划转涉及的职工分流安置事项未经被划转企业的职工代表大会审议通过的；
（4）被划转企业或有负债未有妥善解决方案的；
（5）划出方债务未有妥善处置方案的。
7、无偿划转事项经审批后，划转协议生效。划转协议生效以前，划转双方不得履行或者部分履行。
8、国有企业产权在无偿划转后，还应当办理产权登记手续。（见教材82页）（可考多选题）
五、法律责任
1、承担法律责任的方式包括：
（1）中止产权转让活动；
（2）向法院提起诉讼；
（3）确认转让行为无效；
（4）对有关人员给予纪律处分；
（5）对造成的国有资产损失承担赔偿责任；
（6）构成犯罪的，依法追究刑事责任。
2、教材中列举了8种违法行为，重点掌握以下几项：
（3）转让方、转让标的企业故意隐匿应当纳入评估范围的资产，或者向中介机构提供虚假会议资料，导致审计、评估结果失真，以及未经审计、评估，造成国有资产流失的；
（5）转让方、转让标的企业未按规定妥善安置职工、接续社会保险关系、处理拖欠职工各项债务以及未补缴欠缴的各项社会保险费，侵害职工合法权益的；
（6）转让方未按规定落实转让标的企业的债权债务，非法转移债权或者逃避债务清偿责任的；以企业国有产权作为担保的，转让该国有产权时，未经担保权人同意的；
（8）受让方在产权转让竞价、拍卖中，恶意串通压低价格，造成国有资产流失的。
对以上几种违法行为要求能够知道采用什么办法进行处罚。

mxm427108 · 发表于 2006-5-29 22:02:03

谢谢楼主，我打算收藏

kelly0526 · 发表于 2006-6-5 08:25:59

谢谢楼主哦,这正是我现在需要的

zhongyujuan0325 · 发表于 2006-6-5 18:22:43

非常感谢楼主，希望不断有东西推出

zxcvbn66 · 发表于 2006-6-7 11:14:59

好啊，继续发感谢

zhoujin1216 · 发表于 2006-6-7 11:24:53

楼主真是太好了！我下了，可是还没有看呢！

kelly0526 · 发表于 2006-6-7 16:42:14

我看完了,希望早点看到下面的讲义
谢谢楼主

液晶 · 发表于 2006-6-9 15:41:04

这个，这个，不好意思啊，最近一直没怎么来更新，晚上会来更新。

液晶 · 发表于 2006-6-12 15:47:29

第四章公司法
在2000年到2005年考题中，每年都有综合题来自本章，过去的3年里，《公司法》、《证券法》、《合同法》的结合，已成为相对固定的出题模式，其在卷面几乎占据半壁江山，每年一个综合题的表现，奠定了本章在全书中的罕有地位。
2006年1月1日，新《公司法》开始实施，新法仅保留了20余条内容未变，其他条款均有所添加或删改，指定教材也随之进行了修订，无论是从体例上还是从内容上都与原教材有很大区别，有很多变化属于质的变化，并非简单文字调整，这决定了本章将继续保持它在全书的核心地位。
2006年教材对旧教材几乎是推翻重来，体例、内容面貌全新，本章内容复杂，出题点多，知识点新，所以无所谓重点与非重点，属于无论怎样考，都要熟练掌握好的核心章节。新法实施及教材变化，为综合题的考查准备了成熟的条件，这一点考生要给予足够的重视。

第一节公司法概述

一、公司的概念与种类
（一）公司的概念与特征
公司是指依法设立的，以营利为目的，由股东投资形成的企业法人。
“营利”不等于“盈利”，公司以经营管理为目的，并不一定能够赚到钱。
新公司法允许设立一人有限责任公司，所以社团性已不再是公司的法律特征。
公司是企业法人，最主要的一个特点是有独立的法人财产和独立承担民事责任。
（二）公司的分类
◆不同标准项下的分类可以互为干扰项进行选择题的考查。
我国只规定了有限责任公司和股份有限公司两类责任公司。在大陆法系国家，按照法律的规定或学理的标准，可以将公司分为不同的种类。对这些分类，重点把握以下几个分类：
1、以公司资本结构和股东对公司债务承担责任的方式为标准的分类
（1）有限责任公司
股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任。
（2）股份有限公司
股东以其认购的股份为限对公司承担责任。
（3）无限公司
与合伙具有基本相同的法律属性，我国公司法中没有这类公司。
（4）两合公司
2、以公司组织关系为标准的分类
（1）母公司和子公司（非常重要）
母子公司之间虽然存在控制与被控制的组织关系，但它们都具有法人资格。《公司法》中规定：“公司可以设立子公司，子公司具有法人资格，依法独立承担民事责任。”
（2）本公司和分公司
分公司没有独立的公司名称、章程，没有独立的财产，不具有法人资格，但可领取营业执照，进行经营活动，不过其民事责任由公司承担。
（三）我国《公司法》规定的有限责任公司与股份有限公司主要存在以下区别：（重点）（教材87页）　
（1）设立方式不同。
有限责任公司只能以发起方式设立。股份有限公司既可以发起设立，也可以募集或者向特定对象募集而设立公司。
（2）股东人数上下限规定不同。
有限责任公司在股东人数上仅作了50人以下的上限规定，并允许设立一人有限责任公司和国有独资公司。股份有限公司股东的人数有上下限之规定，为2人以上200人以下，而且须有半数以上的发起人在中国境内有住所。（注意：半数以上是“≥”）
（3）出资证明形式不同。
有限责任公司股东的出资证明为出资证明书，通常为纸面形式。股份有限公司股东的出资证明为股票。股票可以采用纸面形式，但目前通常为无纸化形式。
有限责任公司股东的出资证明书必须采取记名方式。股份有限公司的股票既可以采取记名方式，也可以采取无记名方式。
（4）股权转让方式不同。
有限责任公司的股东转让其股权受到一定法律限制。股份有限公司的股票以自由转让为原则，以法律限制为例外。
（5）注册资本最低限额不同、体现方式不同。
有限责任公司的注册资本最低限额为人民币3万元。股份有限公司的注册资本最低限额为人民币500万元。
有限责任珠注册资本不划分为等额股份，股东依其投资比例行使权利。股份有限公司的注册资本划分为等额股份，股东一般依其所持股份数额行使权利。
（6）组织机构有所不同。
有限责任公司的组织机构设置较股份有限公司更为灵活。如公司的股东人数较少或者规模较小，可以不设董事会，只设一名执行董事。而股份有限公司则必须设置股东大会、董事会、监事会，依法规范运作。
（7）企业所有权与经营权分离程度不同。
股份有限公司尤其是向社会募集股份的公司，其所有权与经营权分离程度较高。而有限责任公司的两权分离程度较低。
（8）信息披露义务不同。
股份有限公司信息披露上具有开放性。而有限责任公司则因其为非开放型公司而不受此限制。
（四）外商投资企业法律与《公司法》对公司规定的区别（教材88页）
（1）设立条件、程序不同。
《公司法》对公司设立规定有相应条件，而外商投资企业的设立还须符合外商投资企业法的一些特别规定，在程序上经过政府有关部门的批准。
（2）资本制度有所不同。
2005年修订后的《公司法》将原来的法定资本制改为缴付折衷资本制，外商投资企业法采取的也是折衷资本制，但两者在股东首次出资额的比例、出资缴付的时间与期限等方面仍存在一定区别。如从相关规定的文义看，中外合资经营企业可以在没有注册资本到位的情况下取得营业执照。
《公司法》规定：“公司成立后，股东不得抽逃出资”。中外合作经营企业是契约式企业，一定的情况下，外国投资者可以先行收回投资。
（3）组织形式有所不同。
外商投资企业中的有限责任公司不设股东会、监事会，董事会为其权力机构。
董事长和副董事长由合营各方协商确定或由董事会选举产生。
（4）经营期限不同。
《公司法》对公司的经营期限未作限定，当事人可约定公司永久存续，而《中外合资经营企业法》规定，有的行业的合营企业，应当约定合营期限，不能无限存续。
二、公司法的概念与性质
（一）公司法的性质：是组织法与行为法的结合。
（二）公司法人财产权与股东权利
1、公司法人的财产权
新《公司法》将转投资、担保等重大经营事项的决定权力交由公司行使，取消了原有的强制性限制。
新《公司法》规定公司可以向其他企业投资，但除法律另有规定外，不得成为对所投资企业的债务承担连带责任的出资人。
※根据新《公司法》规定，公司向其他企业投资或者为他人提供担保，按照公司章程的规定由董事会或者股东会、股东大会决议；公司章程对投资或者担保的总额及单项投资或者担保的数额有限额规定的，不得超过规定的限额。公司为公司股东或者实际控制人提供担保，必须经股东会或者股东大会决议。接受担保的股东或者受实际控制人支配的股东不得参加表决。该项表决由出席会议的其他股东所持表决权的过半数通过。（过半数就是“＞”）
2、股东权利
（可考客观题，也可以综合题的方式考查。考查客观题主要考权利的内容。）
对股东权最主要的分类是以股东权行使的目的是为股东个人利益还是涉及到全体股东共同利益为标准，分为共益权和自益权。
共益权包括股东会或股东大会参加权、提案权、质询权，在股东会或股东大会上的表决权、累积投票权，股东会或股东大会召集请求权和自行召集权，了解公司事务、查阅公司账簿和其他文件的知情权，提起诉讼权等权利。
自益权是股东依法从公司取得利益、财产或处分自己股权的权利，主要是股利分配请求权、剩余财产分配权、新股认购优先权、股份质押权和股份转让权等。
※ 《公司法》第二十条规定：“公司股东应当遵守法律、行政法规和公司章程，依法行使股东权利，不得滥用股东权利损害公司或者其他股东的利益；不得滥用公司法人独立地位和股东有限责任损害公司债权人的利益。公司股东滥用股东权利给公司或者其他股东造成损失的，依法承担赔偿责任。公司股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任，逃避债务，严重损害公司债权人利益的，应当对公司债务承担连带责任。”（可作为综合题的考点）
※ 《公司法》中还对关联关系进行了调整，规定公司的控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员不得利用其关联关系损害公司利益，违反规定给公司造成损失的，应当承担赔偿责任。（可考案例题）

※ 为保护股东权益，《公司法》规定，公司股东（大）会、董事会的决议内容违反法律、行政法规的无效。但决议内容违反公司章程的，属于可撤销，股东可以自决议作出之日起60日内，请求人民法院撤销。
※ 股东（大）会、董事会的会议召集程序、表决方式违反法律、行政法规或者公司章程，属于可撤销。

第二节公司的登记管理

一、登记的管辖。
公司实行国家、省（自治区、直辖市）、县（市）三级管辖制度。
国家工商行政管理总局负责下列公司的登记：（教材92页）（重点注意前两个）
1、国务院国有资产监督管理机构履行出资人职责的公司以及该公司投资设立并持有50%以上股份的公司；
2、外商投资的公司；
3、4见教材。
二、登记事项
把握以下知识点：
1、公司的名称中作为有限责任公司和股份有限责任公司都必须标明有限责任，或股份有限责任这样的字样。
2、公司只能使用一个名称。公司的经营场所可以有多个，但是登记的住所只能有一个。
3、公司的法定代表人依照公司章程的规定，由董事长、执行董事或者经理担任。（重点考点）（可考判断题）
4、按照公司法的规定，股东不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。（可考多选题）
5、公司登记的类型包括有限责任公司和股份有限公司。一人有限责任公司应当在公司登记中注明自然人独资或者法人独资，并在公司营业执照中载明。
三、设立登记
（一）公司名称预先核准
预先核准的公司名称保留期为6个月。在保留期内，预先核准的公司名称不得用于从事经营活动，不得转让。
（二）公司设立的申请与登记
1、有限责任公司的设立申请
（1）应当自批准之日起90日内向公司登记机关申请设立登记，逾期申请设立登记的，申请人应当报批准机关确认原批准文件的效力或者另行报批。
（2）外商投资的有限责任公司的股东首次出资额应当符合法律、行政法规的规定，其余部分应当自公司成立之日起2年内缴足，其中，投资公司可以在5年内缴足。在此须注意，原有关外商投资的法律与《公司登记管理条例》规定的差异，如《外资企业法实施细则》规定，外国投资者分期缴付出资时最后一期出资应当在营业执照签发之日起3年内缴清。
2、股份有限公司的设立申请
应当于创立大会结束后30日内向公司登记机关申请设立登记。
3、公公司的设立申请
公司设立分公司，应当自决定作出之日起30日内向分公司所在地的公司登记机关申请登记。
4、公司设立的申请与登记程序
公司登记机关应当自收到有关材料之日起5日内作出是否受理的决定。决定不予受理的，应当出具《不予受理通知书》，受理了，应当出具《受理通知书》。不予受理还应当告知申请人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。
公司登记机关自发出《受理通知书》之日起60日内，未收到申请文件、材料原件，或者申请文件、材料原件与公司登记机关所受理的申请文件、材料不一致的，应当作出不予登记的决定。
公司营业执照签发日期为公司成立日期。
四、变更登记（重点）
应掌握以下问题：
1、有什么情形发生需要办理变更登记。变更登记的具体情形可考多选题。
2、公司申请变更登记的时间。
教材中讲公司变更登记的时间只有两个，一个是30日，一个是45日。只有公司减少注册资本的，公司合并、分立的，应当自公告之日起45日后申请变更登记。除此之外，都是30日。
3、不需要办变更登记，只需要报备案的情形。
公司董事、监事、经理发生变动的，应当向原公司登记机关备案。
※ 4、公司法定公积金转增为注册资本的，验资证明应当载明留存的该项公积金不少于转增前公司注册资本的25%。（教材97页）
五、注销登记
公司发生注销登记的情形可以考查多项选择题（教材98页）
公司清算组应当自公司清算结束之日起30日内向原公司登记机关申请注销登记。（可考单选题）
有分公司的公司申请注销登记，应当提交分公司的注销登记证明。如果仅是分公司被公司撤销、依法责令关闭、吊销营业执照的，公司应当自决定作出之日起30日内向该分公司的公司登记机关申请注销登记。

第三节有限责任公司的设立和组织机构

一、有限责任公司的设立
（一）根据《公司法》规定，设立有限责任公司，应当具备下列条件：
1、股东符合法定人数，
新《公司法》规定有限责任公司由50个以下股东出资设立，取消了原有限责任公司股东最少为2人的下限，允许设立一人公司。
2、股东出资达到法定资本最低限额
新《公司法》规定有限责任公司注册资本的最低限额为人民币3万元，法律、行政法规对有限责任公司注册资本的最低限额有较高规定的，从其规定。
股份有限公司注册资本的最低限额为人民币500万元。
一人有限责任公司的注册资本最低限额为人民币10万元，高于普通有限责任公司。
3、股东共同制定公司章程。
（1）股东应当在章程上签名、盖章。
（2）公司章程对公司、股东、董事、监事、高级管理人员等具有约束力。（可考多选题）
高级管理人员，是指公司的经理、副经理、财务负责人，上市公司董事会秘书和公司章程规定的其他人员。
4、有公司名称，建立符合有限责任公司要求的组织机构。
5、有公司住所。
（二）有关资本制度的法律规定
有限责任公司的资本制度包括出资期限，出资方式、出资义务的履行和抽回出资的法律规定。
1、出资期限（重点）（注意综合题）
新《公司法》对公司资本制度进行了重大改革，将原来的法定资本制改为缴付折衷资本制，允许股东在认缴全部出资后分期交付。
根据《公司法》规定，有限责任公司全体股东的首次出资额不得低于注册资本的20%，也不得低于法定的注册资本最低限额，其余部分由股东自公司成立之日起两年内缴足；其中，投资公司可以在5年内缴足。
一人有限责任公司的注册资本最低限额为人民币10万元，高于普通有限责任公司。股东应当一次足额缴纳公司章程规定的出资额，不允许分期缴付出资。
2、出资方式
（1）股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。
注意：新《公司法》对股东出资的形式予以放宽，但是未再将非专利技术列入出资方式中。
（2）《公司登记管理条例》规定，股东不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。（第二节讲过）
（3）全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的30%。
3、出资义务
股东应当按期足额缴纳公司章程中规定的各自所认缴的出资额。股东不按照规定缴纳出资的，除应当向公司足额缴纳外，还应当向已按期足额缴纳出资的股东承担违约责任。有限责任公司成立后，发现作为设立公司出资的非货币财产的实际价额显著低于公司章程所定价额的，应当由交付该出资的股东补足其差额；公司设立时的其他股东承担连带责任。（该重要知识点既可以客观题来考查，也可在综合题中考查）
发起人股东的这一资本充实责任是法定责任，不得以发起人协议的约定、公司章程规定或股东（大）会决议免除。
4、抽回出资
举例理解：虚假出资、抽逃出资、出资不实
案例：A、B、C、D四位股东共同设立甲有限责任公司，B股东以价值100万元的设备出资，
（1）如果B股东根本没有向公司交付设备，就为虚假出资。
（2）如果B股东先将设备交给公司，待登记后，又将该设备拿走，就是抽逃出资。
登记以前把资金拿走，这是符合法律规定的，这叫抽回出资；但公司已经登记，就不能拿走了，如果拿走，就是抽逃出资，是属于违法行为。
（3）如果该设备实际价值显著低于公司章程所定价额，不是价值100万元，而是价值30万元，属出资不实。
由B股东补缴其差额70万元，若B股东现有财产只有10万元，由A股东、C股东、D股东承担连带责任（补缴60万元）。如果E是后加入的股东，那么，与E股东无关。由设立时的股东承担连带责任。
（三）公司应当将股东的姓名或者名称及其出资向公司登记机关登记；登记事项发生变更的，应当办理变更登记。股东未经登记或者变更登记的，不得对抗第三人。
（四）关于股东知情权的法律规定
新《公司法》完善了对股东知情权的规定。股东有权查阅、复制公司章程、股东会会议记录、董事会会议决议、监事会会议决议和财务会计报告。股东可以要求查阅公司会议账簿。股东要求查阅公司会计账簿的，应当向公司提出书面请求，说明目的。公司有合理根据认为股东查阅会计账簿有不正当目的，可能损害公司合法利益的，可以拒绝提供查阅，并应当自股东提出书面请求之日起15日内书面答复股东并说明理由。公司拒绝提供查阅的，股东可以请求人民法院要求公司提供查阅。
（五）股东的分红权以及增资时的优先认购权（可在综合题中考查）
在一般下，股东按照实缴的出资比例分取红利；公司新增资本时，股东有权优先按照实缴的出资比例认缴出资。但是，全体股东可以约定不按照出资比例分取红利或者不按照出资比例优先认缴出资。
二、组织机构
◆可以综合题考查的重要知识点，要求考生以综合题的方式来学习有关组织机构的规定。
（一）股东会
1、性质
股东会是公司的权力机构。
2、职权
将股东会的职权与董事会的职权能互为干扰项进行多项选择题。
第（2）项：选举和更换非由职工代表担任的董事、监事，决定有关董事、监事的报酬事项。
要求考生重点把握。
第（1）项：决定公司的经营方针和投资计划
这要与102页董事会的职权结合学习。董事会职权中的第（3）项：决定公司的经营计划和投资方案。
股东会可以行使11项职权，对这些事项股东以书面形式一致表示同意的，可以不召开股东　会会议，直接作出决定，并由全体股东在决定文件上签名、盖章。
3、股东会的议事规则
考查角度：（1）定期会议、临时会议如何召开；（2）决议如何通过。
定期会议应当按照公司章程的规定按时召开。
代表1/10以上表决权的股东，1/3以上的董事，监事会或者不设监事会的公司的监事提议召开临时会议的，应当召开临时会议。（可考选择题）
首次股东会会议由出资最多的股东召集和主持，依法行使职权。以后的股东会会议，公司设立董事会的，由董事会召集，董事长主持；董事长不能或者不履行职务的，由副董事长主持；副董事长不能或者不履行职务的，由半数以上董事共同推举1名董事主持。公司不设董事会的，股东会会议由执行董事召集和主持。董事会或者执行董事不能或者不履行召集股东会会议职责的，由监事会或者不设监事会的公司的监事召集和主持；监事会或者监事不召集和主持的，代表1/10以上表决权的股东可以自行召集和主持。
召开股东会会议，应当于会议召开15日以前通知全体股东。
股东会应当对所议事项的决定作成会议记录，出席会议的股东应当在会议记录上签名。
下列决议必须经代表2/3以上表决权的股东通过（由特别决议通过）：
① 修改公司章程
② 增加或者减少注册资本
③ 公司合并、分立、解散
④ 变更公司形式
（二）董事会和高级管理人员
1、董事会是公司的执行机构。
2、有限责任公司设董事会（依法不设董事会者除外），其成员为3人至13人。
3、两个以上的国有企业或者其他两个以上的国有投资主体投资设立的有限责任公司，其董事会成员中应当有公司职工代表；其他有限责任公司董事会成员中也可以有公司职工代表。董事会中的职工代表由公司职工通过职工代表大会、职工大会或者其他形式民主选举产生。董事长、副董事长的产生办法由公司章程规定。
4、董事任期每届不得超过3年。董事任期届满，连选可以连任。董事任期届满未及时改选，或者董事在任期内辞职导致董事会成员低于法定人数的，在改选出的董事就任前，原董事仍应当依照法律、行政法规和公司章程的规定，履行董事职务。
5、股东人数较少规模较小的有限责任公司，可以设一名执行董事，不设立董事会。执行董事可以兼任公司经理。
6、教材中列举了董事会的11项职权，包括两个方面：
（1）制定某些方案，提交股东会表决通过。
（2）有权直接决定的一些事项。
包括：
①决定公司的经营计划和投资方案；
②决定公司内部管理机构的设置；
③决定聘任或者解聘公司经理及其报酬事项，并根据经理的提名决定聘任或者解聘公司副经理、财务负责人及其报酬事项；
④制定公司的基本管理制度。
7、在董事会的会议制度上，注意两项规定：
（1）董事会会议由董事长召集和主持；董事长不能或者不履行职务的，由副董事长召集和主持；副董事长不能或者不履行职务的，由半数以上董事共同推举1名董事召集和主持。
（2）董事会应当对所议事项的决定作成会议记录，出席会议的董事应当在会议记录上签名。
8、《公司法》规定，有限责任公司可以设经理，由董事会决定聘任或者解聘。公司章程可以规定不设经理，而设总裁、首席执行官等职务。
（三）监事会
1、监事会是公司的监督机构。
2、有限责任公司设立监事会，其成员不得少于3人。
3、监事会应当包括股东代表和适当比例的公司职工代表，其中职工代表的比例不得低于1/3，具体比例由公司章程规定。监事会中的职工代表由公司职工通过职工代表大会、职工大会或者其他形式民主选举产生。
4、监事会设主席1人，由全体监事过半数选举产生。（可考单选题）
5、监事会主席召集和主持监事会会议；监事会主席不能或者不履行职务的，由半数以上监事共同推举一名监事召集和主持监事会会议。董事、高级管理人员不得兼任监事（高级管理人员包括经理、副经理和财务负责人）。（可考多选题）
6、监事的任期每届为3年。监事任期届满，连选可以连任。监事任期届满未及时改选，或者监事在任期内辞职导致监事会成员低于法定人数的，在改选出的监事就任前，原监事仍应当依照法律、行政法规和公司章程的规定，履行监事职务。
7、监事会的职权中重点关注以下几项：（教材103页）（可考多选题）
（2）对董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督，对违反法律、行政法规、公司章程或者股东会决议的董事、高级管理人员提出罢免的建议；
（4）提议召开临时股东会会议，在董事会不履行本法规定的召集和主持股东会会议职责时召集和主持股东会会议；
（6）依照《公司法》的规定，对董事、高级管理人员提起诉讼；
8、监事会、不设监事会的公司的监事行使职权所必需的费用，由公司承担。
9、监事会的决议应当经半数以上监事通过。监事会应当对所议事项的决定作成会议记录，出席会议的监事应当在会议记录上签名。
三、一人有限责任公司的特别规定
1、法定资本的最低限额
一人有限责任公司的注册资本最低限额为人民币10万元，高于普通有限责任公司。股东应当一次足额缴纳公司章程规定的出资额，不允许分期缴付出资。
2、股东人数
《公司法》规定一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司，禁止其设立多个一人有限责任公司，而且该一人有限责任公司不能投资设立新的一人有限责任公司。
3、组织机构
一人有限责任公司不设股东会。
4、财务会计
一人有限责任公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计。
5、承担责任的形式
《公司法》规定，一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东自己财产的，应当对公司债务承担连带责任。
四、国有独资公司的特别规定
1、组织机构
国有独资公司，是指国家单独出资，由国务院或者地方人民政府委托本级人民政府国有资产监督管理机构履行出资人职责的有限责任公司。
国有独资公司不设股东会，由国有资产监督管理机构行使股东会职权。
2、组织机构的职权
国有资产监督管理机构可以授权董事会行使股东会的部分职权。但公司的合并、分立、解散、增减注册资本和发行公司债券，必须由国有资产监督管理机构决定。
重要国有独资公司的合并、分立、解散、申请破产，应当由国有资产监督管理机构审核后，报本级人民政府批准。
3、董事长的任职资格
国有独资公司设立董事会，董事每届任期不得超过3年。董事会成员中应当有公司职工代表。董事长、副董事长由国有资产监督管理机构从董事会成员中指定。（在一般的有限责任公司，董事长、副董事长的产生办法是由公司的章程规定的。
国有独资公司的董事长、副董事长、董事、高级管理人员，未经国有资产监督管理机构同意，不得在其他有限责任公司、股份有限公司或者其他经济组织兼职。
4、监事会构成及职权
国有独资公司监事会成员不得少于5人。（而前面讲的有限责任公司的监事会成员不得少于3人）
监事会主席由国有资产监督管理机构从监事会成员中指定。
国有独资公司监事会的职权范围小于普通有限责任公司的监事会，包括：检查公司财务；对董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督，对违反法律、行政法规、公司章程或者股东会决议的董事、高级管理人员提出罢免的建议；当董事、高级管理人员的行为损害公司的利益时，要求董事、高级管理人员予以纠正；以及国务院规定的其他职权。
国有独资公司监事会的职权小于普通的有限责任公司监事会的职权，都少了哪些职权呢？在国有独资公司中，没有对董事、高级管理人员提起诉讼的权利。没有提议召开股东会的权利，因为国有独资公司不设股东会。在有限责任公司中，监事会有向股东会会议提案的职权，在国有独资公司中也没有这项职权。学习时，把国有独资公司监事会职权与有限责任公司监事会的职权作一个比较，会互为干扰项进行多项选择题。
五、有限责任公司的股权转让（非常重要）
根据《公司法》规定，有限责任公司的股东之间可以相互转让其全部或者部分股权。股东向股东以外的人转让股权的，应当经其他股东过半数同意。股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意，其他股东自接到书面通知之日起满30日未答复的，视为同意转让。其他股东半数以上不同意转让的，不同意的股东应当购买该转让的股权；不购买的，视为同意转让。经股东同意转让的股权，在同等条件下，其他股东有优先购买权。两个以上股东主张行使优先购买权的，协商确定各自的购买比例；协商不成的，按照转让时各自的出资比例行使优先购买权。
首先，股东向股东以外的人转让股权不再需要经过股东会作决议。其次，“其他的股东自接到书面通知之日起满30日未答复的，视为同意转让”的规定，解决了实践中恶意拖延，损害转让人合法权益的问题。
新《公司法》还规定了特殊情况下股权的转让问题。人民法院依照法律规定的强制执行程序转让股东的股权时，应当通知公司及全体股东，其他股东在同等条件下有优先购买权。其他股东自人民法院通知之日起满20日不行使优先购买权的，视为放弃优先购买权。自然人股东死亡后，其合法继承人可以继承股东资格，但公司章程另有规定的除外。
新《公司法》设置了股东的股权回购请求权，规定有下列情形之一的，对股东会该项决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权：（注意多选题）
（1）公司连续５年不向股东分配利润，而公司该5年连续盈利，并且符合法律规定的分配利润条件的；
（2）公司合并、分立、转让主要财产的；
（3）公司章程规定的营业期限届满或者章程规定的其他解散事由出现，股东会会议通过决议修改章程使公司存续的。
　　自股东会会议决议通过之日起60日内，股东与公司不能达成股权收购协议的，股东可以自股东会会议决议通过之日起90日内向人民法院提起诉讼。

第四节股份有限公司的设立和组织机构

一、股份有限公司的设立
新《公司法》采取准则主义，只要符合法律规定的条件，设立股份有限公司可直接向登记机关申请登记设立，不再需要报行政主管机关批准。（注意单选题）
（一）设立股份有限公司，应当具备下列条件：
1、发起人符合法定人数，即有2人以上200人以下为发起人，其中须有半数以上的发起人在中国境内有住所。
2、发起人认购和募集的股本达到法定资本最低限额。
股份有限公司注册资本的最低限额为人民币500万元。
公司全体发起人的首次出资额不得低于注册资本的20%，其余部分由发起人自公司成立之日起两年内缴足；其中，投资公司可以在5年内缴足。在缴足前，不得向他人募集股份。
股份有限公司发起人的出资方式与有限责任公司股东相同。
3、股份发行、筹办事项符合法律规定。
4、发起人制订公司章程，采用募集方式设立的须经创立大会通过。

5、有公司名称，建立符合股份有限公司要求的组织机构。
6、有公司住所。
（二）有关创立大会的规定
1、发起人应当自股款缴足之日起30日内主持召开公司创立大会。发起人在30日内未召开创立大会的，认股人可以按照所缴股款并加算银行同期存款利息，要求发起人返还。
2、发起人应当在大会召开15日前将会议日期通知各认股人或者予以公告。创立大会应有代表股份总数过半数的发起人、认股人出席，方可举行。
3、创立大会有一项非常重要的职权：发生不可抗力或者经营条件发生重大变化直接影响公司设立的，可以作出不设立公司的决议。（可在综合题中作为一问来考查）
4、创立大会作出决议，必须经出席会议的认股人所持表决权过半数通过。
5、在创立大会后不得抽回股本。
（三）出资不实的法律责任
股份有限公司成立后，发起人未按照公司章程的规定缴足出资的，应当补缴；其他发起人承担连带责任。股份有限公司成立后，发现作为设立公司出资的非货币财产的实际价额显著低于公司章程所定价额的，应当由交付该出资的发起人补足其差额；其他发起人承担连带责任。
（四）股份有限公司的发起人应当承担下列责任：（注意多选题）
1、公司不能成立时，对设立行为所产生的债务和发生的费用负连带责任；
2、公司不能成立时，对认股人已缴纳的股款，负返还股款并加算银行同期存款利息的连带责任；
3、在公司设立过程中，由于发起人的过失致使公司利益受到损害的，应当对公司承担赔偿责任。
（五）特殊规定
有限责任公司变更为股份有限公司时，折合的实收股本总额不得高于公司净资产额。（可以在综合题作为一问）
二、股东大会（重中之重）
1、性质：股东大会是公司的权力机构。
2、临时股东大会召开的条件
有下列情形之一的，应当在两个月内召开临时股东大会：
（1）董事人数不足《公司法》规定人数或者公司章程所定人数的2/3时；
（2）公司未弥补的亏损达实收股本总额1/3时；
（3）单独或者合计持有公司10%以上股份的股东请求时；
（4）董事会认为必要时；
（5）监事会提议召开时；
（6）公司章程规定的情形。
3、股东大会会议召开的程序规定
股东大会会议由董事会召集，董事长主持；董事长不能或者不履行职务的，由副董事长主持；副董事长不能或者不履行职务的，由半数以上董事共同推举1名董事主持。董事会不能或者不履行召集股东大会会议职责的，监事会应当及时召集和主持；监事会不召集和主持的，连续90日以上单独或者合计持有公司10%以上股份的股东可以自行召集和主持。
4、会议通知的时间
临时股东大会应当于会议召开15日前通知各股东；发行无记名股票的，应当于会议召开30日前公告会议召开的时间、地点和审议事项。（综合题中，单选题中都可以考查）
5、股东的提案权（可在综合题中考查）
单独或者合计持有公司3%以上股份的股东，可以在股东大会召开10日前提出临时提案并书面提交董事会；董事会应当在收到提案后2日内通知其他股东，并将该临时提案提交股东大会审议。股东大会不得对向股东通知中未列明的事项作出决议。
6、股东大会决议的事项分为普通事项与特别事项两类
股东大会对普通事项作出决议，必须经出席会议的股东所持表决权过半数通过。
股东大会对修改公司章程、增加或者减少注册资本，以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式的特别事项作出决议，必须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过。
7、《公司法》和公司章程规定公司转让、受让重大资产或者对外提供担保等事项必须经股东大会作出决议的，董事会应当及时召集股东大会会议，由股东大会就上述事项进行表决。
8、累积投票制（重点）〕
股东大会选举董事、监事，可以根据公司章程的规定或者股东大会的决议，实行累积投票制。
累积投票制，是指股东大会选举董事或者监事时，每一股份拥有与应选董事或者监事人数相同的表决权，股东拥有的表决权可以集中使用。累积投票制的实施有利于中小股东按照其持股比例选举代表进入公司管理层，参与董事会的活动，保护其利益。
9、股东大会应当对所议事项的决定作成会议记录，主持人、出席会议的董事应当在会议记录上签名。会议记录应当与出席股东的签名册及代理出席的委托书一并保存。
三、董事会、经理
1、性质：是执行机构。
2、股份有限公司设董事会，其成员为5人至19人。（有限责任公司为3人至13人）
3、董事会成员中可以有职工代表。
4、董事会设董事长1人，可以设副董事长。董事长和副董事长由董事会以全体董事的过半数选举产生。
5、董事长召集和主持董事会会议，董事长不能或者不履行职务的，由副董事长履行职务；副董事长不能或者不履行职务的，由半数以上董事共同推举1名董事履行职务。
注意：监事会在特定的情况下，可以召集股东大会，但是不能召集董事会。
6、董事会每年度至少召开两次会议，每次会议应当于会议召开10日前通知全体董事和监事。
7、代表1/10以上表决权的股东、1/3以上董事或者监事会，可以提议召开董事会临时会议。（新规定）（股份有限公司临时董事会与有限责任公司临时股东会召开的条件相同，但是，股份有限公司临时股东会和有限责任公司临时股东会召开的条件是不一样的。）
8、董事会会议应有过半数的董事出席方可举行。董事会作出决议必须经全体董事的过半数通过。
9、董事会会议应由董事本人出席，董事因故不能出席，可以书面委托其他董事代为出席，委托书中应载明授权范围。
10、董事会应当对会议所议事项的决定作成会议记录，出席会议的董事应当在会议记录上签名。
11、董事会的违反法律、行政法规或者公司章程、股东大会决议，致使公司遭受严重损失的，参与决议的董事对公司负赔偿责任。但经证明在表决时曾表明异议并记载于会议记录的，该董事可以免除责任。
12、公司应当定期向股东披露董事、监事、高级管理人员从公司获得报酬的情况。公司不得直接或者通过子公司向董事、监事、高级管理人员提供借款。（可在综合题中考查）
四、监事会
1、股份有限公司设立监事会，其成员不得少于3人。（国有独资公司监事会成员是不得少于5人）
2、监事会应当包括股东代表和适当比例的公司职工代表，其中职工代表的比例不得不低于1/3。
3、监事会主席和副主席由全体监事过半数选举产生。
4、监事会主席召集和主持监事会会议；监事会主席不能或者不履行职务的，由监事会副主席召集和主持监监事会会议；监事会副主席不能或者不履行职务的，由半数以上监事共同推举1名监事召集和主持监事会会议。（在有限责任公司监事会的议事规则中没有监事会副主席的说法）
5、股份有限公司监事的任期、职权与有限责任公司完全相同。
6、监事会每6个月至少召开一次会议。（在有限责任公司中，监事会每年度至少召开一次。）
7、监事可以提议召开临时监事会会议。
8、监事会应当对所议事项的决定作成会议记录，出席会议的监事应当在会议记录上签名。
9、董事、高级管理人员不得兼任监事。（高级管理人员包括经理、副经理和财务负责人）（注意多选题）
五、上市公司组织机构的特别规定（重点）
上市公司组织机构与活动原则的特别规定主要有以下几项：
（一）增加股东大会特别决议事项。上市公司在一年内购买、出售重大资产或者担保金额超过公司资产总额30%的，应当由股东大会作出决议，并经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过。
（二）上市公司设立独立董事。独立董事的主要职责在于对控股股东及其选任的上市公司的董事、高级管理人员，以及其与公司进行的关联交易等进行监督。（可在综合题中作为一问考查）
（三）上市公司设立董事会秘书，负责公司股东大会和董事会会议的筹备、文件保管以及公司股权管理，办理信息披露事务等事宜。（可考多选题）
（四）增设关联关系董事的表决权排除制度。（可在综合题中作为一问考查）（重点）
上市公司董事与董事会会议决议事项所涉及的企业有关联关系的，不得对该项决议行使表决权，也不得代理其他董事行使表决权。该董事会会议由过半数的无关联关系董事出席即可举行，董事会会议所作决议须经无关联关系董事过半数通过。出席董事会的无关联关系董事人数不足3人的，应将该事项提交上市公司股东大会审议。
与前面所学内容相区别：公司为公司股东或者实际控制人提供担保，必须经股东会或者股东大会决议。接受担保的股东或者受实际控制人支配的股东不得参加表决。该项表决由出席会议的其他股东所持表决权的过半数通过。
在综合题中考查议事规则是以往考试经常考查的内容，一定要对会议制度当中的股东会、董事会作重点把握，尤其是职权和议事规则在综合题中的考查，要关注综合题。

第五节股份有限公司的股份发行和转让

一、股份发行
1、股份的发行，实行公平、公正原则。
2、股票发行价格可以按票面金额，也可以超过票面金额，但不得低于票面金额。
3、目前我国上市公司股票的发行、交易均已通过计算机采用存储信息等无纸化方式进行。
4、公司发行的股票，可以为记名股票，也可以为无记名股票。
5、公司发行新股，依照公司章程的规定由股东大会或者董事会对下列事项作出决议：
（1）新股种类及数额；
（2）新股发行价格；
（3）新股发行的起止日期；
（4）向原有股东发行新股的种类及数额。
二、股份转让（重点）
1、记名股票采用背书方式转让，无记名股票采用受让方式转让。
2、股东大会召开前20日内或者公司决定分配股利的基准日前5日内，不得进行股东名册的变更登记。（注意单选题）
3、股份转让的限制性规定（重点）

4、公司不得收购本公司股份，但有下列情形之一的除外：（教材112页）

5、股份有限公司不得接受本公司的股票作为质押权的标的。
6、记名股票被盗、遗失或者灭失，股东可以依照《民事诉讼法》规定的公示催告程序，请求人民法院宣告该股票失效。人民法院宣告该股票失效后，股东可以向公司申请补发股票。

第六节公司董事、监事、高级管理人员的资格和义务

一、公司董事、监事、高级管理人员的资格
《公司法》规定，有下列情形之一的，不得担任公司的董事、高级管理人员：
（1）无民事行为能力或者限制民事行为能力。
（2）个人所负数额较大的债务到期未清偿。
（3）因贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序，被判处刑罚，执行期满未逾5年，或者因犯罪被剥夺政治权利，执行期满未逾5年。
（4）担任破产清算的公司、企业的董事或者厂长、经理，对该公司、企业的破产负有个人责任的，自该公司、企业破产清算完结之日起未逾3年。
（5）担任因违法被吊销营业执照、责令关闭的公司、企业的法定代表人，并负有个人责任的，自该公司、企业被吊销营业执照之日起未逾3年。
公司违反《公司法》的上述规定选举、委派董事、监事或者聘任高级管理人员的，该选举、委派或者聘任无效。
二、公司董事、监事、高级管理人员的义务
《公司法》规定，公司董事、高级管理人员不得有下列行为：（见教材113页）
公司董事、高级管理人员违反上述规定所得的收入应当归公司所有。
公司董事、监事、高级管理人员执行公司职务时违反法律、行政法规或者公司章程的规定，给公司造成损失的，应当承担赔偿责任。
公司股东会或者股东大会要求董事、监事、高级管理人员列席会议的，董事、监事、高级管理人员应当列席并接受股东的质询。
三、股东诉讼（新规定）（重点）
（一）股东代表诉讼
股东代表诉讼，也称股东间接诉讼，是指当董事、监事、高级管理人员或者他人的违反法律、行政法规或者公司章程的行为给公司造成损失，公司拒绝或者怠于向该违法行为人请求损害赔偿时，具备法定资格的股东有权代表其他股东，代替公司提起诉讼，请求违法行为人赔偿公司损失的行为。
根据分权人身份的不同与具体情况的不同，提起股东代表诉讼有以下几种程序：
1、股东对公司董事、监事、高级管理人员给公司造成损失行为提起诉讼的程序。
按照《公司法》规定，公司董事、监事、高级管理人员执行公司职务时违反法律、行政法规或者公司章程的规定，给公司造成损失的，应当承担赔偿责任。为了确保责任者真正承担相应的赔偿责任，《公司法》对股东代表诉讼作了如下规定：
（1）股东通过监事会或者监事提起诉讼。公司董事、高级管理人员执行公司职务时违反法律、行政法规或者公司章程的规定，给公司造成损失的，有限责任公司的股东、股份有限公司连续180日以上单独或者合计持有公司1%以上股份的股东，可以书面请求监事会或者不设监事会的有限责任公司的监事向人民法院提起诉讼。
（2）股东通过董事会或者董事提起诉讼。监事执行公司职务时违反法律、行政法规或者公司章程的规定，给公司造成损失的，有限责任公司的股东、股份有限公司连续180日以上单独或者合计持有公司1%以上股份的股东，可以书面请求董事会或者不设董事会的有限责任公司的执行董事向人民法院提起诉讼。
（3）股东直接提起诉讼。监事会、不设监事会的有限责任公司的监事，或者董事会、执行董事收到上述股东的书面请求后拒绝提起诉讼，或者自收到请求之日起30日内未提起诉讼，或者情况紧急、不立即提起诉讼将会使公司利益受到难以弥补的损害的，有限责任公司的股东、股份有限公司连续180日以上单独或者合计持有公司1%以上股份的股东，有权为了公司的利益以自己的名义直接向人民法院提起诉讼。
2、股东对他人给公司造成损失行为提起诉讼的程序。
公司董事、监事、高级管理人员以外的他人侵犯公司合法权益，给公司造成损失的，有限责任公司的股东、股份有限公司连续180日以上单独或者合计持有公司1%以上股份的股东可以书面请求监事会或者监事、董事会或者董事向人民法院提起诉讼，或者直接向人民法院提起诉讼。　
（二）股东直接诉讼
公司董事、高级管理人员违反法律、行政法规或者公司章程的规定，损害股东利益的，股东可以依法向人民法院提起诉讼。

第七节公司债券

内容简单，请考生自己看书。

第八节公司财务会计

1、公司财务会计报告包括的主要内容（教材116页）（会做多选题）
2、股份有限公司的财务会计报告应当在召开股东大会年会的20日前置备于本公司，供股东查阅（注意单选题）
3、公司聘用、解聘承办公司审计业务的会计师事务所，依照公司章程的规定，由股东会、股东大会或者董事会决定。公司股东会、股东大会或者董事会就解聘会计师事务所进行表决时，应当允许会计师事务所陈述意见。公司应当向聘用的会计师事务所提供真实、完整的会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他会计资料，不得拒绝、隐匿、谎报。
4、利润分配
（1）新《公司法》取消了提取法定公益金的规定。
（2）公积金的分类及用途
公积金分为盈余公积和资本公积金两类。
法定公积金按照公司税后利润的10%提取，当公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上时可以不再提取。公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。
法定财产重估增值、接受捐赠的资产价值等，应当列为公司资本公积金。
公积金的用途：
① 弥补公司亏损。
② 扩大公司生产经营。
③ 转增公司资本。
对用任意公积金转增资本的，法律没有限制，但用法定公积金转增资本时，《公司法》规定，转增后所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。（注意单选计算题）

第九节公司合并、分立、增资、减资

一、公司合并的程序
1、签订合并协议
2、编制资产债表及财产清单。
3、作出合并决议。
4、通知债权人。
公司应当自作出合并决议之日起10日内通知债权人，并于30日内在报纸上公告。债权人自接到通知书之日起30日内，未接到通知书的自公告之日起45日内，可以要求公司清偿债务或者提供相应的担保。（可考单选题）　
5、依法进行登记。
二、公司合并各方的债权、债务
公司合并时，合并各方的债权、债务，应当由合并后的存续的公司或者新设的公司承继。
三、公司分立前的债务
公司分立前的债务由分立后的公司承担连带责任。但是，公司在分立前与债权人就债务清偿达成的书面协议另有约定的除外。
四、本节需要注意的考点：
1、公司合并、增减注册资本关于时间的规定（可考单选题）
2、公司合并、分立后债权债务的承担（可考判断题）

第十节公司解散和清算

一、公司解散的原因（可考多选题）
有第1项情形（公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现）的，可以通过修改公司章程而存续。公司依照规定修改公司章程的，有限责任公司须经持有2/3以上表决权的股东通过，股份有限公司须经出席股东大会会议的股东所持表决权的2/3以上通过。
公司经营发生严重困难，继续存续会使股东利益受到重大损失，通过其他途径不能解决的，持有公司全部股东表决权10%以上的股东，可以请求人民法院解散公司。
二、公司解散时的清算
（一）成立清算组
公司应当在解散事由出现之日起15日内成立清算组，开始清算。（教材中只要涉及清算组成立的时间，都是15天）
有限责任公司的清算组由股东组成，股份有限公司的清算组由董事或者股东大会确定的人员组成。
（二）清算组的职权（可考多选题）（见教材120页）
（三）清算工作程序
1、清算组应当自成立之日起10内通知债权人，并于60日内在报纸上公告。
2、申报债权的时间
债权人应当自接到通知书之日起30日内，未接到通知书的自公告之日起45日内，向清算组申报其债权。

第十一节外国公司的分支机构

注意：外国公司在中国境内设立的分支机构，不具有中国法人资格。（判断题）

第十二节违反公司法的法律责任

一、公司发起人、股东的法律责任（重点）（见教材122页）
二、公司的法律责任（见教材122页）
◆重点把握其中的：1、会计账簿以外另立会计账簿的法律责任；2、向有关主管部门提供的财务会计报告等材料上作虚假记载或者隐瞒重要事实的法律责任；3、公司不依照《公司法》规定提取法定公积金的法律责任。
◆公司违反《公司法》规定，应当承担民事赔偿责任和缴纳罚款、罚金的，其财产不足以支付时，先承担民事赔偿责任。
三、清算组的法律责任（一般了解）
四、承担资产评估、验资或者验证的机构的法律责任（重点）（在综合题中加以关注）
承担资产评估、验资或者验证的机构提供虚假材料的，由公司登记机关没收违法所得，处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款，并可以由有关主管部门依法责令该机构停业、吊销直接责任人员的资格证书，吊销营业执照。构成犯罪的，依法追究刑事责任，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。如果犯此罪并有索取他人财物或者非法收受他人财物的，处5年以上10年以下有期徒刑，并处罚金。
承担资产评估、验资或者验证的机构因过失提供有重大遗漏的报告的，由公司登记机关责令改正，情节较重的，处以所得收入1倍以上5倍以下的罚款，并可以由有关主管部门依法责令该机构停业、吊销直接责任人员的资格证书，吊销营业执照。严重不负责任，出具的证明文件有重大失实，造成严重后果的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金。
承担资产评估、验资或者验证的机构因其出具的评估结果、验资或者验证证明不实，给公司债权人造成损失的，除能够证明自己没有过错的外，在其评估或者证明不实的金额范围内承担赔偿责任。
◆这部分违法责任是可与证券法的有关规定结合考查案例题。
五、其他有关法律责任
未依法登记为有限责任公司或者股份有限公司，而冒用有限责任公司或者股份有限公司名义的，或者未依法登记为有限责任公司或者股份公司的分公司，而冒用有限责任公司或者股份有限公司的分公司名义的，由公司登记机关责令改正或者予以取缔，可以并处10万元以下的罚款。

液晶 · 发表于 2006-6-12 15:49:50

第五章外商投资企业法
一、本章地位与作用
　　本章的考点不多，重点突出，70%以上的考点集中在合资经营企业法，近年考试题型主要为客观题。本章近3年平均分值约7分。继1997年、1998年连续2年出现综合题后，2005年与第二章、第十章内容联动再次出现了综合题。
今年的复习，建议考生关注曾经考过的综合题，熟练把握相关的知识点。其次，要认真研究历年考题中涉及的客观题内容。第三，要关注2005年教材新增的内容，但当年在卷面并没有考查过的部分，主要是外国投资者并购境内企业，这是一个非常重要的知识点。但是在2005年的卷面上只考了一个多选题、一个判断题。其余还有很多考点，当年并没有考查。因此，在2006年的考试中要求考生多加关注。

第一节外商投资企业法概述

一、外商投资企业的种类
1、中外合资经营企业。亦称股权式合营企业。
2、中外合作经营企业。亦称契约式合营企业。
3、外资企业。亦称外商独资经营企业。不包括外国公司、企业和其他经济组织在中国境内设立的分支机构。
4、中外合资股份有限公司
二、外商投资企业的权利和义务（请考生自己看教材）
三、外商投资企业的投资项目（重点）
根据《指导外商投资方向规定》的规定，外商投资企业的投资项目分为鼓励、允许、限制和禁止四类。
（一）鼓励类外商投资项目
重点关注：属于农业新技术、农业综合开发和能源、交通、重要原材料工业的；属于高新技术的行业；属于综合利用资源和再生资源以及防治环境污染的。
鼓励类外商投资项目，除依照有关法律、行政法规的规定享受优惠待遇外，从事投资额大、回收期长的能源、交通、城市基础设施（煤炭、石油、天然气、电力、铁路、公路、港口、机场、城市道路、污水处理、垃圾处理等）建设、经营的，经批准，可以扩大与其相关的经营范围。
（二）限制类外商投资项目
容易与禁止类外商投资项目互为干扰项考查多选题。
注意其中：
（2）不利于节约资源和改善生态环境的。
（5）从事国家规定实行保护性开采的特定矿种勘探、开采的。
（三）禁止类外商投资项目
注意其中：
（2）对环境造成污染损害，破坏自然资源或者损害人体健康的。
（5）运用我国特有工艺或者技术生产产品的。
（四）允许类外商投资项目
产品全部直接出口的允许类外商投资项目，视为鼓励类外商投资项目。产品销售额占其产品销售总额70%以上的限制类外商投资项目，经省、自治区、直辖市及计划单列市人民政府或者国务院主管部门批准，可以视为允许类外商投资项目。（注意判断题）
四、外商投资企业的出资方式、比例及期限（本节核心）
外商投资企业的出资方式、比例及期限是可以用综合题的方式进行考查的，客观题考点也比较多，所以，要求考生对于出资方式、比例及期限要作熟练和重点地把握。
（一）外商投资企业的出资方式
外商投资企业的出资方式有：现金、实物、场地使用权、工业产权、专有技术和其他财产权利。
1、现金出资
外方投资者以现金出资时，只能以外币缴付出资，不能以人民币缴付出资。（境内利润再投资的除外）
2、实物出资
中外投资者用作投资的实物，必须为自己所有、且未设立任何担保物权。
外方投资者以机器设备或者其他物料出资的，应符合下列条件：
（1）为企业生产所必需的；
（2）作价不得高于同类机器设备或其他物料当时的国际市场价格。
3、场地使用权出资
（1）场地使用权是只有中方可以选择的出资方式
（2）如果未用场地使用权作为中方投资者出资的，则举办的外商投资企业应向中国政府缴纳场地使用费。
（3）中方投资者以场地使用权作价出资的，其作价金额应与取得同类场地使用权应缴纳的使用费相同。（判断题）
4、工业产权、专有技术出资
（1）出资者应当出具拥有所有权和处置权的有效证明。仅仅通过许可证协议方式取得的技术使用权，不得用来出资。
（2）外方投资者作为出资的工业产权、专有技术，应报审查批准机关批准。
5、其他财产权利出资
其他财产权利主要包括：国有企业的经营权、国有自然资源的使用经营权、公民或集体组织的承包经营权、公司股份或其他形式的权益等。（可考多选题）
（二）外商投资企业的出资比例

（三）外商投资企业的出资期限
既可考查客观题，也可在案例题中考查。
1、一次出资
外商投资企业合同中规定一次缴付出资的，投资各方应当自营业执照签发之日起6个月内缴清。
2、分期出资
合同中规定分期缴付出资的，投资各方第一期出资不得低于各自认缴出资额的15%，并且应当在营业执照签发之日起3个月内缴清。（可考单选计算题）
要熟练掌握外商投资企业投资者分期出资的总期限（见教材130页）?
3、收购方式下购买金的支付
对通过收购国内企业资产或股权设立外商投资企业的外国投资者，应自外商投资企业营业执照颁发之日起3个月内支付全部购买金。对特殊情况需延长支付者，经审批机关批准后，应自营业执照颁发之日起6个月内支付购买总金额的60%以上，在1年内付清全部购买金，并按实际缴付的出资额的比例分配收益。
控股投资者在付清全部购买金额之前，不能取得企业决策权，不得将其在企业中的权益、资产以合并报表的方式纳入该投资者的财务报表。?
4、同步缴付认缴出资额
中外合资经营企业的投资者均须按合同规定的比例和期限同步缴付认缴的出资额。因特殊情况不能同步缴付的，应报原审批机关批准，并按实际缴付的出资额比例分配收益。（可考综合题）
例如：中方A认缴出资额200万、外方B认缴的出资额100万共同出资设立一合资经营企业。双方约定分期交付出资，第一期按20％交付，在营业执照签发之日起3个月内交清。A 交付40万，B交付20万，这一约定符合中外合资经营企业法律制度的规定。双方又约定：第二期按10％交付，在营业执照签发之日起6个月内交清。A 交付20万，B交付10万，但是B没有按照规定交付10万，实际只交付5万，已知企业的税后利润90万，问B应该分得多少利润？
【答案】B应该分得的利润＝90×25/（60+25）＝26.47（万）
5、任何一方不得用以合营企业名义取得的贷款、租赁的设备作为自己的出资，也不得以合营企业的财产和权益或者合营他方的财产和权益为其出资担保。（综合题考点）
五、外国投资者并购境内企业
这部分内容是2005年新增的内容，但是当年的考试中并没有把所有问题都一起考查。有许多可以考查的重要知识点当年卷面没有考查。对于这部分内容要求考生能够多注意。
1、外国投资者并购境内企业主要有两种方式：股权并购和资产并购。
所谓股权并购，比如说，甲是一个国有企业，现将其60%的股权出售给乙法国企业，然后成立一个合营企业，这是一种情况。另外一种情况，乙是一个法国企业，向我国内资企业购买了一台设备，购买后又以该设备出资设立了一个中外合资经营企业，它也可能是先设立了外商投资企业，再通过购买境内企业的资产去运营这个资产，这都属于资产并购的情况。无论是股权并购，还是资产并购，都统称为外国投资者并购境内企业。
2、外国投资者并购境内企业应当遵循的原则
遵循公平合理、等价有偿、诚实信用的原则，不得造成过度集中、排除或限制竞争，不得扰乱社会经济秩序和损害社会公共利益。
对禁止外国投资者经营的产业，外国投资者不得并购从事该产业的企业。
3、外国投资者并购境内企业的审批登记
（1）外国投资者并购境内企业，有下列情形之一的，投资者应就所涉情形向国家对外贸易经济合作管理部门和国家工商行政管理部门报告：（见教材131页）（可考选择题）
外国投资者并购境内企业涉及上述情形之一的，国家对外贸易经济合作管理部门和国家工商行政管理部门认为可能造成过度集中，妨害正当竞争、损害消费者利益的，应自收到规定报送的全部文件之日起90日内，共同或经协商单独召集有关部门、机构、企业以及其他利害关系方举行听证会，并依法决定批准或不批准。（可考单选题）
（2）外国投资者并购境内企业设立外商投资企业，除另有规定外，审批机关应自收到规定报送的全部文件之日起30日内，依法决定批准或不批准。（可考单选题）
原登记管理机关没有登记管辖权的，应自收到申请文件之日起10日内转送有管辖权的登记管理机关办理，同时附送该境内公司的登记档案。（可考单选题）
4、外国投资者并购境内企业的要求
（1）出售资产的境内企业应自作出出售资产决议之日起10日内，向债权人发出通知书，并在全国发行的省级以上报纸上发布公告。债权人自接到该通知书或自公告公布之日起10日内，有权要求出售资产的境内企业提供相应的担保。（可考单选题）
（2）债权债务的承担（注意判断题）
① 外国投资者股权并购的，并购后所设外商投资企业继承被并购境内公司的债权和债务。
② 外国投资者资产并购的，出售资产的境内企业承担其原有的债权债务。
5、外国投资者并购境内企业的出资期限（重点）
见教材132页（四）
6、外国投资者并购境内企业的注册资本
见教材133页（五）
7、外国投资者并购境内企业的投资总额（重点）
注册资本决定投资总额：

注册资本决定投资总额与投资总额决定注册资本之间是倒数关系。

第二节中外合资经营企业法

一、中外合营企业的特点
1、中国合营者可以是公司、企业或者其他经济组织。但不能是个人。
2、外方合营者的出资比例一般不低于合营企业注册资本25%,否则，便不享受合营企业的待遇。
二、设立合营企业的法律程序
1、审批机关应当在收到全部文件之日起3个月内决定批准或者不批准。（注意单选题）
2、合营企业应当自收到批准证书后1个月内按照国家有关规定，向工商行政管理机关办理登记手续，领取营业执照。合营企业的营业执照签发日期，即为该合营企业的成立日期。（注意单选题）
三、中外合资经营企业的注册资本与投资总额（重点）
（一）合营企业的注册资本
1、合营企业的注册资本，应为合营各方认缴的出资额之和。
2、合营企业增资程序（注意多选题）
（1）经合营各方协商一致；
（2）由董事会会议通过；
（3）修改合营企业章程；
（4）办理变更注册资本登记手续。
（二）合营企业的投资总额
将投资总额决定注册资本与注册资本如何决定投资总额结合学习。
合营企业的注册资本和投资总额之间应当保持正确、合理的比例关系。

考生应特别注意：
（1）三个特殊区间（300万－420万之间、1000万－1250万元之间、3000万－360万之间）投资总额如何决定注册资本；
（2）如果投资总额恰好为3000万美元，注册资本不得低于1200万美元。
【例题】国内企业甲与外国投资者乙共同投资举办中外合资经营企业丙，其中甲出资60%，乙出资40%；投资总额为400万美元。根据中外合资企业法律制度的规定，下列有关甲乙出资额的表述中，正确的是（）
A. 甲至少应出资240万美元，乙至少应出资160万美元
B. 甲至少应出资126万美元，乙至少应出资84万美元
C. 甲至少应出资120万美元，乙至少应出资80万美元
D. 甲至少应出资168万美元，乙至少应出资112万美元
【解析】根据规定，投资总额在300万美元以上至1000万（含1000万）美元的，注册资本至少应占投资总额的1/2，其中投资总额在420万美元以下的，注册资本不得低于210万美元，本题中，中外合资经营企业的投资总额为400万美元，故该企业的注册资本不得低于210万美元。所以甲至少应出资210×60％＝126万美元；乙至少应出资210×40％＝84万美元。
【答案】B
【点评】本考点在2000年到2005年试题中，曾多次被考查。
四、中外合资经营企业的组织机构
合营企业的组织机构是董事会和经营管理机构，或者说是董事会领导下的总经理负责制。
（一）董事会
1、董事会是合营企业的最高权利机构，董事长和副董事长由合营各方协商确定或者由董事会选举产生。（注意单选题）
2、董事任期4年，可以连任。
掌握一个规律：当董事会是权利机构时，董事任期是4年；是执行机构进，董事任期通常为3年。在公司法中，董事的任期是3年，而合资经营企业法中，董事的任期是4年，但是合作企业较特殊，其董事任期为3年。（这些期限要注意单选题）
3、董事会每年至少召开一次董事会会议，经1/3以上董事提议，可以召开临时会议。
4、董事会会议应有2/3以上董事出席。
5、合营企业的下列事项，必须经出席董事会会议的董事一致通过方可作出决议：（可考多选题）
（1）合营企业章程的修改；
（2）合营企业的终止、解散；
（3）合营企业注册资本的增加、减少；
（4）合营企业的合并、分立。
6、董事会会议讨论的重大问题具体包括：企业发展规划、生产经营活动方案、收支预算、利润分配、劳动工资计划、停业以及总经理、副总经理等高级管理人员的任命或聘请及其职权和待遇等。（注意多选题）
五、中外合资经营企业的经营管理
（一）财务会计管理（注意多选题）
1、合营企业应向合营各方、当地税务机关、财政机关报送季度和年度会计报表。2、合营企业的下列文件、报表、证件，应经中国注册会计师验证和出具证明，方为有效：
（1）合营各方的出资证明书（以物料、场地使用权、工业产权、专有技术作为出资的，应当包括合营各方签字同意的财产估价单及其协议文件）；
（2）合营企业的年度会计报表；
（3）合营企业清算的会计报表。
（二）劳动用工管理
合营企业董事会会议研究决定有关职工奖惩、工资制度、生活福利、劳动保护和保险等问题时，工会的代表有权列席会议，董事会应当听取工会的意见，取得工会的合作。（此考点在外商独资企业中有相同的规定）（注意多选题）
六、中外合资经营企业出资额的转让
注意综合题考查的角度。
（一）合营企业出资额的转让条件
1、合营企业出资额的转让必须经合营各方同意。
2、出资额的转让必须经董事会会议通过后，报原审批机关批准。
3、合营企业一方向第三者转让其全部或者部分出资额时，合营他方有优先购买权。
（二）合营企业出资额的转让程序（可在综合题中考查）
（1）申请出资额转让。
（2）董事会审查决定。
（3）报审批机构批准。审批机构受理后，应在3个月内作出批准或不批准的决定。
（4）办理变更登记手续。
七、中外合资经营企业的期限、解散和清算
（一）合营企业的期限
举办合营企业，属于下列行业的，合营各方应当约定合营企业的合营期限：（可以在综合题中考查，也可以用多选题考查的。）
（1）服务性行业的，如饭店、公寓、写字楼、娱乐、饮食、出租汽车、彩扩、洗像、维修、咨询等；
（2）从事土地开发及经营房地产的；
（3）从事资源勘查开发的；
（4）国家规定限制投资项目的；
（5）国家其他法律、法规规定需要约定合营期限的。
合营企业约定合营期限，合营各方同意延长期限的，应当在距合营期满6个月前向审查批准机关提出申请。
（二）中外合资经营企业的解散
合营企业解散的原因可考多选题。（见教材141页）
（三）中外合资经营企业的清算
清算委员会的成员一般应当在合营企业的董事中选任。董事不能担任或者不适合担任清算委员会成员时，合营企业可以聘请中国的注册会计师、律师担任。审批机关认为必要时，可以派人进行监督。（可考多选题）

第三节中外合作经营企业法

合作企业的法人资格有可选择性。可以选择设立成法人企业，也可以选择设立成非法人企业，如果选择设立法人企业，那么许多规定是与合资企业法基本相同的。如果设立的是非法人企业，那么，其组织机构是特殊的，不是董事会，而是联合管理委员会。
一、中外合作经营企业的特点（可考多选题）
（一）合作企业的特点
1、2见教材
3、合作企业的法人资格有可选择性。合作企业可以是依法取得中国法人资格的企业，也可以是不具备法人资格的企业。
4、合作中的外国合作者可以先行回收投资。
5、合作企业的管理机构具有多样性。
（二）合作企业与合营企业特点的比较（可考多选题）
见教材142页
二、中外合作经营企业设立条件和法律程序
审查批准机关应当自收到规定的全部文件之日起45日内决定批准或不予批准。（单选题）
三、中外合作经营企业的组织机构和经营管理
具备法人资格的合作企业，一般设立董事会；不具备法人资格的合作企业一般设立联合管理委员会。
董事或者委员的任期每届不得超过3年。董事或者委员任期届满，委派方继续委任的，可以连任。
合作企业的议事规则与合资企业是一样的。
注意：对合作企业章程的修改、注册资本的增减、资产抵押以及合作企业的合并、分立、解散等事项，应由出席董事会会议或者联合管理委员会会议的董事或者委员一致通过。（注意多选题）
三、外商先行回收投资的规定（重点）
这个考点既可以在综合题中考查，又可以用客观题方式考，这是合作企业特有的规定。合资企业与外资企业中都没有这项规定。
外商先行回收投资的法定条件：
（1）外国合作者应在合作企业的亏损弥补之后，才能先行回收投资。
（2）对于税前回收投资的，必须向财政税务机关提出申请，并由财政税务机关依法审查批准；（可考单选题）
（3）中外合作经营者在合作企业合同中约定合作期满时，企业全部固定资产无偿归中国合作者所有；
（4）中外合作者应当依照有关法律的规定和合作企业合同的约定，对合作企业的债务承担责任；（注意判断题）
（5）外国合作者提出先行回收投资的申请，并具体说明先行回收的总额、期限和方式，经财政税务机关审查同意后，报审批机关审批；
★合作企业合同约定外国合作者先行回收投资的，并且投资已经回收完毕的，合作企业期限届满时不再延长。但外国合作者增加投资的，可以向审查批准机关申请延长合作期限。（判断题）
四、合作企业的解散
合作企业解散的原因可考多选题（见教材146页）

第四节外资企业法

本节内容一般以客观题来考查，注意以下考点：
1、外资企业不包括外国企业和其他经济组织在中国境内的分支机构。（可考判断题）
2、申请设立外资企业，有什么情况不予批准。（可考多选题）（见教材147页）
3、外资企业因合并、分立等原因导致资本发生重大变化时，必须经审批机关批准，并应聘请中国的注册会计师验证和出具验资报告；经审批机关批准后，向工商行政管理机关办理变更登记手续。（可考多选题）
4、外资企业的组织形式可以是有限责任公司，经批准，也可以是其他形式。（可考判断题）
5、外资企业设立的董事会应推选出董事长。董事长是企业的法定代表人，须向中国政府申报备案。（可考判断题）
6、外资企业应当每月按照企业职工实发工资总额的2％拨交工会经费。（可考单选题）
7、外资企业储备基金的提取比例不得低于税后利润的10％，当累计提取金额达到注册资本的50％时，可以不再提取。（可考单选题）
8、外资企业的年度会计报表和清算会计报表，应当聘请中国的注册会计师进行验证并出具报告。（可考判断题）
9、外资企业的年度会计报表和清算会计报表，连同中国的注册会计师出具的报告，应当在规定的时间内报送财政、税务机关，并报审批机关和工商行政管理机关备案。（可考多选题）
10、外资企业应当终止的情形可以考查多选题。（见教材149页）
11、外资企业清算委员会成员的构成（与合资企业清算委员会成员的构成比较，会做多选择题）

本章小结：外资企业和合作企业知识点相对比较少，合资企业和概述部分的规定是重点内容，考点较多，要求考生重点掌握第一节概述和第二节中外合资经营企业法。

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2006年注册会计师考试经济法讲义

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