07年初级会计职称考题与答案（部分）

一帆

把会计实务的判断发过来好吗？ 谢谢啦！

LAZOE

三、判断题
61．企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出。（  ）
参考答案：对
答案解析：没有说的就是对。
62．企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，应作为企业的库存商品核算。（  ）
参考答案：错
答案解析：所有权也不再是企业的，所以不可再做为企业的存货核算了。
63．企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。（  ）
参考答案：错
答案解析：应该确认其他业务收入，结转其他业务成本。
试题点评：属于日常活动，一看到营业外收入就可以直接判断为错。
64．企业从外单位取得的原始凭证遗失且无法取得证明的，应由当事人写明详细情况，由会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，方可代作原始凭证。（  ）
参考答案：对
答案解析：教材原话啊，P29页。
65．企业持有的长期股权投资发生减值的，减值损失一经确认，即使以后期间价值得以回升，也不得转回。（  ）
参考答案：对
答案解析：长期股权投资的减值一经计提不得转回。
66．采用售价金额核算法核算库存商品时，期末结存商品的实际成本为本期商品销售收入乘以品进销差价率。（  ）
参考答案：错
答案解析：应该是乘以进价率，而不是进销差价率。
67．企业劳务的开始和完成分属于不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认劳务收入。（   ）
参考答案：对
答案解析：这句话是正确的，不用多说了。
试题点评：点评内容
68．企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（  ）
参考答案：错
答案解析：不能调整银行存款日记账啊。
69．对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产、待办理竣工决算后，若实际成本与原暂估价值存在差异的，应调整已计提折旧。（   ）
参考答案：错
答案解析：不应调整已计提折旧啊。
70．企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（  ）
参考答案：对
答案解析：教材P143页。

LAZOE

四、计算题
1.甲上市公司发生下列长期股权投资业务：
（1）20×7年1月3日，购入乙公司股票580万股，占乙公司有表决权股份的25%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司将其用为长期股权投资核算。每股收入价8元。每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元，另外支付相关税费7万元。款项均以银行存款支付。每日，乙公司所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）为18000万元。
（2）20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的现金股利。
（3）20×7年度，乙公司实现净利润3000万元。
（4）20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7年度股利，每股分派现金股利0.20元。
（5）20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7年度的现金股利。
（6）20×9年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款5200万元（不考虑长期股权投资减值及相关税费）。
要求：根据上述资料，编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。
（“长期股权投资”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）
参考答案：
借：长期股权投资—乙公司  4502
　　应收股利　　　　　　　１４５
　　贷：银行存款　　　　　４６４７（５８０＊８＋７）
答案解析：因为企业享有的份额为４５００，但付出的成本要大于应享有的份额，所以不调整投资成本。
借：银行存款１４５　
　　贷：应收股利１４５
借：长期股权投资――损益调整　３０００＊２５％＝７５０
　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　７５０
借：应收股利　　１１６（0.2*580）
　　贷：长期股权投资－损益调整　　１１６
借：银行存款　　５２００
　　贷：长期股权投资――成本４５０２
　　　　　　　　　　――损益调整　（７５０－１１６）＝６３４
　　　　投资收益　　　　　　　　６４
试题点评：模拟试题四中有，大家肯定能做对了。

LAZOE

2.甲上市公司为增值税一般纳税兴，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。20×7年3月1日，W商品账面余额为230万元。20×7年3月发生的有关采购与销售业务如下：
（1）3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。
（2）3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。
（3）销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。
（4）3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。
要求：
（1） 编制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）项业务的会计分录。
（2） 计算甲上市公司20×7年3月31日W商品的账面余额。
（3） 计算甲上市公司20×7年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
参考答案：
（１）借：库存商品等　　　８０
　　应交税费――应交增值税（进项税额）１３.６
　　贷：应付账款　　　　　　　93.6
（２）借：应收账款　　　１７5.5
          贷：主营业务收入　　１５０
　　　　　　　应交税费――应交增值税（销项税额）25.5
借：主营业务成本　１２０
贷：库存商品　　　　１２０
（３）借：主营业务收入　　７５
　　　　　应交税费――应交增值税（销项税额）12.75
　　　　　贷：应收账款　　87.75
借：库存商品　　６０
贷：主营业务成本　６０
（４）Ｗ商品的实际成本＝期初２３０＋８０－１２０＋６０＝２５０万元，可变现净值为２３０万元，计提跌价准备２０万元：
借：资产减值损失　　２０
贷：存货跌价准备　　　２０

LAZOE

3．甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：
（1）20×7年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。20×7年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。
（2）该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。
（3）20×7年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。
要求：
（1） 编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。
（2） 编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。
（3） 编制甲上市公司形成专利权的会计分录。
（4） 计算甲上市公司20×7年7月专利权摊销金额并编制会计分录。
（5） 编制甲上市公司转让专利权的会计分录。
（会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）
参考答案：
（１）借：研发支出――费用化支出　　１３０
　　　　　　　　　――资本化支出　　１５０
　　　　　贷：银行存款２８０
（２）借：管理费用１３０　　　
　　　　　　贷：研发支出――费用化支出１３０
（３）借：无形资产　　１５０
　　　　　贷：研发支出――资本化支出１５０
（４）借：管理费用　　１５０／５＊１／１２＝2.5
贷：累计摊销　　　　　　　　　2.5
（注意啊，这里只让计算一个月的摊销金额，不是半年，更不是一年，一定要小心。）
（５）借：银行存款１６０
　　　　　累计摊销　　2.5*5=12.5（无形资产是当月减少当月不再摊销了。）
　　　　　贷：无形资产１５０
　　　　　　　应交税费――应交营业税　８
　　　　　　　营业外收入　　　　　　　14.5

LAZOE

2.甲建筑工程公司2006年1月份承建一项住宅工程，全部工程于2006年12月份竣工并通过验收，取得工程总价款7860万元。另外，由于工程保质保量提前完工，获得建设单位额外奖励10万元。在施工期间，甲公司将建筑工程的装饰装修部分转包给乙公司来完成，按合同支付给乙公司1800万元的装饰装修工程款。甲公司承建住宅工程期间，支付工程原料价款3782万元，支付员工劳动保护费、工资和过节补助费等173万元，建筑储料场、员工宿舍、食堂等临时设施支出28万元，发放优秀员工奖金4万元，支付业务招待费24万元，支出水、电、暖和施工现场管理费64万元。
已知：建筑业适用的营业税税率为5%，甲公司承建住宅工程已预缴营业税273万元。
要求：
（1）计算甲公司承建住宅工程的营业额；
（2）计算甲公司承建住宅工程应缴纳的营业税税额；
（3）计算甲公司应代扣代缴乙公司的营业税税额；
（4）计算甲公司承建住宅工程应补缴的营业税税额。
参考答案：
（1）甲公司的营业额＝7860+10－1800＝6070（万元）（根据规定，建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额）
（2）甲公司承建住宅工程应缴纳的营业税税额＝6070×5％＝303.5（万元）
（3）甲公司应代扣代缴乙公司的营业税税额＝1800×5％＝90（万元）
（4）甲公司承建住宅工程应补缴的营业税税额＝303.5－273＝30.5（万元）

LAZOE

3.某国有机电设备制造企业在汇算清缴企业所得税时向税务机关申报：2006年度应纳税所得额为950.4万元，已累计预缴企业所得税285万元，应补缴企业所得税28.63万元。
在对该企业纳税申报表进行审核时，税务机关发现如下问题，要求该企业纠正后重新办理纳税申报：
（1）税前扣除的工资总额比计税工资总额超支43万元；
（2）缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等税金62万元已在管理费用中列支，但在计算应纳税所得额时又重复扣除；
（3）将违法经营罚款20万元、税收滞纳金0.2万元列入营业外支出中，在计算应纳税所得额时予以扣除；
（4）9月1日以经营租赁方式租入1台机器设备，合同约定租赁期10个月，租赁费10万元，该企业未分期摊销这笔租赁费，而是一次性列入2006年度管理费用中扣除；
（5）从境外取得税后利润20万元（境外缴纳所得税时适用的税率为20%），未补缴企业所得税。
已知：该企业适用的企业所得税税率为33%。
要求：
（1）计算该企业2006年度境内所得应缴纳的所得税税额；
（2）按分国不分项抵扣法计算该企业2006年度境外所得税应补缴的所得税税额；
（3）计算该企业2006年度境内、境外所得应补缴的所得税总额。
参考答案：
（1）调整后的应纳税所得额（不含境外所得）＝950.4+43+62+20+0.2+（10－10÷10×4）＝1081.6（万元）
2006年度境内所得应缴纳的所得税税额＝1081.6×33％＝356.93（万元）
（2）境外收入应纳税所得额＝20÷（1－20％）＝25（万元）
境外收入按照我国税法规定应缴纳的所得税＝25×33％＝8.25（万元）
境外所得税税款抵扣限额＝（356.93+8.25）×[25÷（1081.6+25）]＝8.25（万元）
境外所得已缴纳的所得税额＝20÷（1－20％）×20％＝5（万元）
境外所得应补缴所得税额＝8.25－5＝3.25（万元）
（本问的简便算法：20÷（1－20％）×（33％－20％）＝3.25（万元）
（3）境内、境外所得应缴纳的所得税总额＝356.93+3.25＝360.18（万元）
2006年度境内、境外所得应补缴的所得税总额＝360.18－285＝75.18（万元）
试题点评： 本题很多人认为三项经费也应该进行调整，其实题目并没有提示三项经费出现了问题，说明三项经费是按照税法的规定记入了原先的应纳税所得额950.4万元中，不用进行调整，仅仅调整工资超支额就可以。这一点在叶青老师考前串讲中特意强调过。

LAZOE

五、综合题（本类题共1题，共10分）
某市甲公司于2006年3月1日丢失一本普通发票。该公司于3月10日到主管税务机关递交了发票遗失书面报告，并在该市报纸上公开声明作废。同年4月5日，市税务机关在对甲公司进行检查时，发现该公司存在如下问题：
（1）未按规定建立发票保管制度；
（2）将2002年度开具的发票存根联销毁；
（3）有两张已作账务处理的发票票物不符。
税务机关在对相关发票进行拍照和复印时，该公司以商业机密为由拒绝。
经税务机关核实，甲公司通过销毁发票存根联、开具票物不符发票等手段，共计少缴税款30万元（占应纳税额的20%）。
根据以上情况，市税务机关除责令其限期补缴少缴的税款30万元外，还依法对其进行了相应的处罚。
甲公司一直拖延缴纳税款，市税务机关在多次催缴无效的情况下，经局长批准于6月18日查封了甲公司的一处房产，准备以拍卖所得抵缴税款。
甲公司认为该房产已于4月22日抵押给乙公司作为合同担保，并依法办理了抵押物登记，税务机关无权查封该房产。据此，甲公司向上级税务机关提出行政复议。
要求：
根据税收征收管理法律制度的规定，回答下列问题：
（1）甲公司丢失发票的补救措施是否有不符合法律规定之处？说明理由。
（2）甲公司拒绝税务机关对相关发票进行拍照和复印是否符合法律规定？说明理由。
（3）甲公司少缴税款30万元属于何种行为？是否构成犯罪？
（4）税务机关在甲公司拖延纳税款，经多次催缴无效的情况下，是否可以查封其财产，以拍卖所得抵缴税款？说明理由。
（5）甲公司认为其房产已抵押，税务机关无权查封其房产的观点是否符合法律规定？说明理由。
参考答案：
（1）该公司于3月10日才到主管税务机关递交发票遗失书面报告不符合规定。根据规定，发票丢失，应于丢失“当日”书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。本题中，丢失发票的时间是2006年3月1日，因此在3月10日才到主管税务机关递交发票遗失书面报告是不符合规定的。（2007年教材p308页）
（2）甲公司拒绝税务机关对相关发票进行拍照和复印不符合法律规定。根据规定，税务机关在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。（2007年教材p308页）
（3）甲公司少缴税款30万元属于偷税行为。已经构成了犯罪。
（根据《刑法》的相关规定，偷税数额占应纳税额的10％以上不满30％并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，应该给予相应的刑事处罚。本题中，偷税数额为30万元，占应纳税额比例为20％，“数额”标准和“比例”标准均达到了犯罪的界限，因此甲公司的偷税构成了犯罪。）
（4）税务机关在甲公司拖延纳税款，经多次催缴无效的情况下，可以查封其财产，以拍卖所得抵缴税款。根据规定，从事生产、经营的纳税人未按照规定的期限缴纳税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经“县以上”税务局（分局）局长批准，税务机关可以查封其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。本题中，市税务机关已经责令其限期补缴少缴的税款，但甲公司仍未缴纳，那么经多次催缴无效的情况下可以查封其财产，以拍卖所得抵缴税款。
（5）甲公司的观点不符合法律规定。根据规定，纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权和留置权执行。本题中，市税务机关在同年4月5日进行纳税检查时发现的甲欠税行为，而甲公司在4月22日将该房产抵押给乙公司作为合同担保，说明欠税的行为发生在该房产设定抵押之前，因此，税务机关有权查封其房产并以其拍卖所得抵缴税款。
试题点评：本题第（1）问，甲公司在报纸上公开声明作废就可以了，不用同时在电视上公开；第（3）问中，由于题目没有要求说明理由，因此不用写理由，直接判断就可以。此题的考点虽然有些偏，但在叶青老师考前串讲中特意强调过，注意到的话解答起来应该不难。

luyusheng

luyusheng