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发表于 2011-7-19 14:32:18
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（一）企业刚成立建账 & R6 h- x3 Y' B3 Q- l3 O
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1.根据企业的规模等，选择适用《企业会计准则》或《企业会计制度》或《小企业会计制度》
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, X5 W7 x, ?& F L" d 教材中北京福瑞机械股份有限企业，选用的是《企业会计准则》。 6 T7 E7 G! T( f8 j
8 n# x4 Z* e* q) y0 ? 2.购买账簿
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* G) E: ^: }/ J 工业企业由于会计核算涉及内容多，又有成本归集与计算问题，所以工业企业建账是最复杂的，一般而言，工业企业应设置的账簿有：
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①现金日记账
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' n* M, `. S5 q* \& @$ w 一般企业只设1本现金日记账。但如有外币，则应就不同的币种分设现金日记账。 ; _# C; y+ M, @( e6 W" P: v
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②银行存款日记账 ( ^; h! o1 e1 {& F. a k# p* ?
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一般应根据每个银行账号单独设立1本账。如果企业只有1个基本账户，则就设1本银行存款日记账。 ?5 V- h9 u5 E9 @" {$ o
" J. V$ O1 @% p% S1 U 现金日记账和银行存款日记账均应使用订本账。根据单位业务量大小可以选择购买100页的或200页的。
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③总分类账
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' M: X$ {4 @3 ]0 r& U3 a4 i 一般企业只设1本总分类账。外形使用订本账，根据单位业务量大小可以选择购买100页的或200页的。这1本总分类账包含企业所设置的全部账户的总括信息。
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- y3 Y, [( k+ s7 y `8 c3 V4 F0 q8 c ④明细分类账 $ u5 x( h" n, \/ H
4 F& z" L" c; ? f" b M 明细分类账要使用活页的，所以不能直接买到现成的。存货类的明细账要用数量金额式的账页；收入、费用、成本类的明细账要用多栏式的账页；应交增值税的明细账单有账页；其他的基本全用三栏式账页。因此，我们要分别购买这4种账页，根据所需每种格式账页大概页数分别取部分出来，外加明细账封皮及经管人员一览表，再以鞋带系上即可。 # [6 u: N/ b; J; n! X# S; ?
( l3 _% {& h9 x. J8 a4 i1 T 当然，本数的多少依然是根据单位业务量等情况而不同。业务简单且很少的企业可以把所有的明细账户设在1本明细账上；业务多的企业可根据需要分别就资产、权益、损益类分3本明细账；也可单独就存货、往来各设1本……无固定情况，完全视企业管理需要来设。 * d' K) _* a& y9 d5 p. o
9 K5 ` S; T3 f9 B* n2 n; ] 另外，有些大公司固定资产明细账用卡片账。一般小公司都是和其他资产类合在一起。 7 Q4 T0 t9 Q! g8 ~6 x# b. i
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3.选科目 . e1 L9 d. l. `3 Z" `
7 a& T. O% O e1 i( c* k0 c 可以参照会计准则应用指南中的会计科目，结合自己单位所属行业及企业管理需要，依次从资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类中选择出应设置的会计科目。 ) y8 B5 O- D( W5 _/ E; r
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4.填制账簿内容
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（1）封皮 - ?# q$ t" |, H5 C0 R
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（2）扉页，或使用登记表，明细账中称经管人员一览表 0 x) ~5 \7 W V; b
F" i9 j' b& C' n" H ①单位或使用者名称，即会计主体名称，与公章内容一致。 + T' p% Z) t. y3 A, O
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②印鉴，即单位公章。
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③使用账簿页数，在本年度结束（12月31日）据实填写。 7 d( S2 s* b: E4 q d
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④经管人员，盖相关人员个人名章。另外记账人员更换时，应在交接记录中填写交接人员姓名、经管及交出时间和监交人员职务、姓名。 ) \7 S, M$ f+ [ l( E/ p7 T' f
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⑤粘贴印花税票并划双横线，除实收资本、资本公积按万分之五贴花，其他账簿均按5元每本贴花。
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另外，如果明细账分若干本的话，还需在经管人员一览表中填列账簿名称。
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9 x1 E. a% C( v: \2 T6 D- t （3）总分类账的账户目录
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3 ]0 E) b% _8 ]7 F 总分类账外形采用订本式，印刷时已事先在每页的左上角或右上角印好页码。但由于所有账户均须在一本总账上体现，故应给每个账户预先留好页码。如“库存现金”用第1、2页，“银行存款”用第3、4、5、6页，根据单位具体情况设置。并要把科目名称及其页次填在账户目录中。
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0 @/ T/ q$ I& s' K) C5 l 明细分类账由于采用活页式账页，在年底归档前可以增减账页，故不用非常严格的预留账页。 8 O$ {, G4 h3 n P5 e4 X
f/ w6 b/ R3 p4 i 现金或银行存款日记账各自登记在一本上，故不存在预留账页的情况。
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$ ~8 q% }% x2 ^; {$ _# D （4）账页（不存在期初余额）
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# n4 U! j0 X2 }. O F3 w 现金和银行存款日记账不用对账页特别设置。
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# |# S; A- J% |) c ①总账账页
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按资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用的顺序把所需会计科目名称写在左上角或右上角的横线上，或直接加盖科目章。
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②明细账账页
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$ P5 e% Y0 K! L0 s( q 按资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用的顺序把所需会计科目名称写在左（右）上角或中间的横线上，或直接加盖科目章，包括根据企业具体情况分别设置的明细科目名称。另外对于成本、收入、费用类明细账还需以多栏式分项目列示，如“管理费用”借方要分成：办公费、交通费、电话费、水电费、工资等项列示，具体的是按企业管理需要，即费用的分析项目列示，每个企业可以不相同。 + r2 i' G6 J; M& P @. H' a& S
* w0 P0 b# ?4 D, M! _# g( n 另外，为了查找、登记方便，在设置明细账账页时，每一账户的第一张账页外侧粘贴口取纸，并各个账户错开粘贴。当然口取纸上也要写出会计科目名称。一般只写一级科目。另外，也可将资产、负债、所有者权益、收入、费用按红、蓝不同颜色区分开。
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（二）企业成立第二年或以后年度，即年初建账 " ~' W) t+ D9 x. r& K
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1.应该重新建账的
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总账、日记账和多数明细账应每年更换一次，即新的年度开始时都需要重新建账。
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2.可以不重新建账的 $ a- n5 L9 D" D+ }
/ o" W1 M1 \! q' k, o2 f 有些明细账也可以继续使用，如财产物资明细账和债权、债务明细账等，由于材料等财产物资的品种、规格繁多，债权债务单位也较多，如果更换新账，重抄一遍的工作量相当大，因此，可以跨年度使用，不必每年更换一次；固定资产卡片等卡片式账簿及各种备查账簿，也都可以跨年度连续使用。
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3.重新建账的具体做法
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（1）根据所需购买总账、两本日记账，设置明细账； : F1 \2 I1 t3 G& q$ T
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（2）填制账簿内容 * U8 D: Z1 |5 k, e5 ~6 x
8 L: u, S, @" U- J+ c7 K ①封皮
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②扉页，或使用登记表，明细账中称经管人员一览表 4 ~: Q! @) I& B u: ^$ ?' Y0 n
! g( ]7 y; j4 q1 g) k% b ③总分类账的账户目录 1 F8 z- w' R* J; J0 b0 O$ j5 _% R
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④账页
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$ Y2 |0 v: H& c) ^ 以上与企业刚成立一致，只是多一步登记期初余额。不必填制记账凭证，为了衔接，直接将上年该账户的余额，抄入新账户所开第一页的首行，也就是直接“过账”。
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' z; e( B5 Z+ `6 ^ A）现金日记账和银行存款日记账 ' ~2 r+ d+ B! N! r& N) T
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“日期”栏内，写上“1月1日”或空着；
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1 ?& t) S# h, g “摘要”栏内写上“上年结转”或“期初余额”或“年初余额”字样；
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* ~/ p n2 y0 y( q- U: A! y- @. r 将现金实有数或上年末银行存款账面数填在“余额”栏内。 2 Y2 n, |, l' T8 e
3 ? T& y9 l4 A- L+ z B）非损益类总账和明细账
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只是比日记账多一项余额方向的列示。即在余额列前要表明“借”或“贷”字 |
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楼主: 我想学
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