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发表于 2014-6-11 15:56:08
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第一招秘诀、如何审核原始凭证：3 b! T ]% B; z% m* V! S" {
不要小看审核原始凭证这个步骤，很多人都说，我都是初级会计师或中级会计师，难道连看原始凭证都看不懂吗？是的，原始凭证对一小部分人来说是非常简单，但并非所有的人都能真正的看懂，能够接触到企业的原始凭证（就是发票）。为什么呢？道理很简单，因为这部分朋友没有到企业去上过班，就算你在企业上班，但也不见得你能对原始凭证都有接触过，或者你只在公司做一点点的账而已，这种情况也可以考会计职称。到底如何才能算得上对原始凭证的全面了解，该从哪里开始，关于这个问题，让我来告诉大家。
" p0 Y/ N! U; `" v; \ 原始凭证就是我们平时所说的“发票”，一张发票里面有什么内容，这些内容对我们会计人员有什么关系，对企业有什么关系？这就是我们要对原始凭证的认识，你对一张发票了解的程度不同，你对这家企业的账务处理（做账）也有所不同。6 ~2 P9 u5 S1 L# ? F( g1 |
在这之前我们都要了解一下增值税的算法，那是- ^* Z' E) R6 f7 l% o
应交增值税=销项税额—进项税额( o9 {. \/ O. w7 X( S
现在让我来举个例子来说明一下这个问题，比如说我们公司向另外一家公司购买一批材料，对方开的一张增值税专用发票给我们公司，这张发票的内容就很多，有购货方资料，密码区、项目名称、有销货方资料等等，关于这张发示的审核，我们应该从购货方的名称（就是我们公司名称）有没有打错，税务登记号码有没有错，开户行有没有错，账号有没有错，地址有没有错，如果这些有一个地方错，那这张增值税专用发票就不能认证抵扣（报税），密码区中的密码有没出格，如果出格的话，那这张增值税发票就认证不过关，这张发票有没有加盖增值税专用发票章，如果没有，那这张发票不能抵扣（报税），有没有开票人员的签名等，我们知道，销项是当月开出去给客户的发票，一个月开多少就是多少，这是一个定量，但进项税额是一个变量，如果进项税额少了，这说明当月的增值税要多交了，这对企业很不利。9 @! {- O; Y( l$ F' i
请大家注意一下，如果出现了上述错误，应该怎么办？当我们向对方购买材料时，对方要给我们两张发票，一张为购货方的记账凭证联，一张为购货方的抵扣联（报税用）。如果这张发票有出现上述所说的任何一个地方错误的，我们要把这份发票（两张）退还给销售货方并，要求对方重开一份发票给我们。5 Y# U8 D1 n y& m$ S9 P+ f4 P
有些发票要分析一下是行政性支出（发票上有带有行政发票字样）或经营性支出的发票，这些发票都可以做账，但里面隐藏着一些秘密，如果是行政性支出的发票，要注意到所得税的汇算，年底所得税汇算对这方面有要求，这类发票不能在税前扣除（就是说要交所得税），要调增利润总额，补交所得税。如果是经营性支出才能在税前扣除。3 W$ G$ U; ~$ s- k7 _: Q# d; L
所以我们不要小看原始凭证的审核，如果你能象我所说的话来做，那恭喜你，你已经学会了第一招秘诀，接下来让我们开始学第二招秘诀……3 M$ u# l6 l) ^7 H
第二招—数字' `6 I9 P; c& {$ z( C8 k: `
说起“数字”，每个人每天都在和“数字”打交道，更不用说是会计人员了，而做为一个从事会计行业人员，不知为什么，偏偏有一些人对数字非常的怕。其实数字本身没有什么可怕的，只是我们会计人员看到它的时候，就心有余悸。! N. v& C. y$ ^( |+ [
有些人认为学会计要有数学基础比较好，或者说理科读的比较好的人才适合学会计，当会计，这个观点我不认同，让我来给大家说一说会计“数字”的简单性。
4 r( j7 j2 i( Z) k# _+ j8 T; E 我先来举个例子，比如一个会计人员到一家企业工作，刚开始对原始凭证进行审核，（关于怎样审核请看第一招秘诀），而原始凭证（发票）不是会计人员填写的，也就是说这个原始凭证上的数字（数量、金额、项目内容）都是已经填写好了，会计就不用对原始凭证填写，这个数字对我们来说就不用填写，居然不是我们写的，那我们还怕什么？有什么好怕的，你说对不对。
* N8 P Y0 d6 o 关于会计记账凭证的填写，那也不难，因为这根据已经填写好的原始凭证来填写会计凭证，说简单一点，就是把原始凭证上的金额抄到记账凭证，抄对大家来说是一件非常简单的事，不是吗？所以“数字”本身就就没什么可怕性。" J4 S; u: V/ g, Z/ u
有人会说，你说的简单，但做会计很难，这不假，但我还是不认同，我们在往下看。我来说说关于账簿的事情。0 E" G, m z I* [4 {9 {0 z3 B
会计凭证做完后要登账，登账也很简单，因为和记账凭证是同样的道理，现在把做好记账凭证上的内容全完的登记在账簿上，记账凭证的数字在左边，登在账簿上的数字也是左边，记账凭证的数字在右边，登在账簿上的数字也是在右边，就连时间，凭证号、摘要也是照抄，而且一字不漏的抄到账簿上，不要自做聪明，随意更改。$ q. p& q$ ?7 u3 ^: R$ T& J
那么报表呢？其实报表的填写方法也很简单，就是把账簿上的余额分类的填写在报表上，资产负债表就找资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目就可以了，也是照抄，对应填写就OK.利润表就找损益类科目就可以。当然现金流量表稍微难一点，要经过计算一下才能出来，比较复杂一点，有点难度。9 }- e1 i! h/ f( P/ S
说了那么多，会计所用到的数字不外乎0—9，10个数字，运用的方法也很简单，“＋”、“—”、“×”“÷”。而且80%的业务都在“＋”、“—”这两个运算方式。只要你这样认为，那会计“数字”对你来说已经不是什么问题了，看到这里，是不是对自己有更多的信心，对会计的“数字”是不是已经不怕了呢，如果是的话，那我在这里再一次的恭喜你，第二招秘诀—“数字”你已经学会了。请看第三招秘诀……& \) G) {/ E# e- O: k% o
第三招秘诀——会计科目
- z1 L: r, P0 Z8 l+ F5 V- ^. u 刚开始学会计的人，都对会计科目很头痛，要记住那么多会计科目，而且要对每一个会计科目都要理解，确实是一大难点；还要知道怎么用，每个会计科目的含意，很多人都不能在很短的时间里记住，或者说今天记住，明天忘了，这也很正常。
) |: g& G8 U* R6 v" u) m+ | 更谈不上运用，灵活的运用，熟能生巧，就连大中专毕业生都很维做到这一点，可想而知，这是一个普遍存在的问题，对于有一部份考生来说，特别是中级会计师或注册会计师们，就不已为然，他们会说，所有的科目全记下，全背下，没什么难度。没错，你们说的都有道理。% l' w& h @ @# P% p; V; Z6 F
不过，我想问一下问题，请问你们用多长时间背下来？做了多少题目，你们才有今天的成果，那我在达里表示恭贺。但是就算你把所有的会计科目记下了。这只能说明你过了会计科目这一关呢。
- A5 j ]& i7 H& [1 F u 一定有一部份你在说我胡说八道，这我不怪你们。如果你说会计科目都记下来了就懂了，就很高兴了，这叫做夜郎自大，就算给你考上了中级会计师或注册会计师，但你不会用，你有如何？这时你只停留在书本上，离真正会做账还有一段距离，更不用说灵活运用了，熟能生巧，那都是在骗人的。
4 n4 n9 @& D9 _! c t 我在这里强调一下，我不是说考职称没用，考注册会计师没用，我只是强调实战性的问题，因为我讨论的是实战问题，你们这时好比手中有500万元，但却不知如何发钱，如何让500万元变成1000万元，或2000万元，甚至更多而已。
o. W" [! ?: c8 g$ L# M7 A3 h- l& L 当你看到这个地方时，你也有同样的困惑，那你就更应该学习一下第三招秘诀——会计科目。
7 w+ Q* O) r# U5 O 比如说现金，就是出纳保管的钱，我们在工作中可以把出纳看成现金，银行存款是存放在银行里的钱，其他货币资金就是除现金、银行存款以外的钱，这三个科目都表示钱，但是它们所在的地方不一样，也就是说都是同样的钱，存放的地方不一样，会计科目就会不一样，那我们只要知道公司的每一个地方都有一个对应的会计科目名称，配套起来就可以了。再比如，公司采购一批材料，而同是这批材料，存放的地点不一样，所用的会计科目就不同，当这批材料成交后，材料还没到公司的时候，就用“材料采购”科目，当材料已到公司的仓库并验收入库时，这批材料这个时候要用“原材料”科目，当车间到仓库领料后，材料到了车间时，这批材料就变成了“生产成本”，如果把这批材料发放到外单位加工时，这批材料就成了“委托加工物资”，这批材料在车间生产完工后，送入仓库入库，就变成了“库存商品”科目。同一笔业务到了不同的地方所用的会计科目就不一样了，这说明一个问题，这个问题就是和地点有关，我们要是能把地点和会计科目联系起来，那就容易多了，也比较好记。
. u* o5 L2 i+ Y! I! Q. { 例如公司的车间人员到仓库领一笔材料，那这个时候仓库的材料就到了车间，车间的生产材料就会增加，仓库材料就会减少，所以这笔会计分录就是：借：生产成本，贷：原材料。这种思路是不是很简单。如果你学会了第三招秘诀——会计科目，那我恭喜你了，又学一招了，让们们继续关注第四招……
% a3 ?1 ?/ m, y0 M* k- C 第四招秘诀——账簿
( x! g. C8 ?7 }7 s. e2 L: X 说起账簿，只要在做会计的人员都对账簿有一定的认识，有的一个公司就一个会计，所以这些人很幸运，可以接触到每种账簿，但并非每个会计人员都这么幸运，因为有的只做一整套账的一部份，也只能了解一部份，这些人就无法全面认识和操作整套账簿，如果对刚从事会计岗位会计人员来说，对账就比较模糊了，我们都希望能如我们所在地 愿，是否能如我所愿呢，还是一个未知数，还有一部份人在小公司当会计，那他所做的账是不完整的，说白了，这种账很简单。8 b8 T! y3 C. ? L/ M/ f
所以我们首先来了解一下，一家公司所需要设置哪些账簿？我以商业企业为例说明一下，商业企业应该设一套比较完整的账，其中包括：总账、明细账、产品明细账、生产成本明细账、产品成本明细账、应交税金——应交增值税明细税、固定资产明细账、多栏式明细账、备查账。
% \; b! X! Z% R/ }: Z6 b& n# i+ c 出纳要设置现金日记账、银行存款日记账。$ L7 c. m/ A3 e( F) h* P0 D: ~5 x
仓库要设置仓库账。
8 e5 f$ r4 c7 H7 @8 \! {8 u0 L9 E 这就是商业企业的一整套账。当然还有工业企业、服务行业、文件行业、广告行业等，不同的行业所设置的账簿也不尽相同。也就是说我们要如何去买一套行业的账簿。
) N. ^; Z$ J+ W* Z$ K( ?1 X, y 其次，如何来建账？这也是一个问题，也许有人会说，建账还不简单，就把科目名称对应直接填写在会计账簿上，不就完了吗。对，说的很对，是这么简单，但这里面就应该注意的是，你说的是其中一种而已，建账要分不同的情况来建账，比如说刚成立一家公司的账如何建？一家公司进行合并后，有如何建？小规模纳税人申请为一般纳税人的账又要怎么建？这些都要求一套完整的账套，而一般纳税人要求账证建全，方可审批通过。我来说一下小规模纳税人申请为一般纳税人时，应该把小规模纳税人做好盘点，把盘点后的资料重新建账。
; O6 f' E3 G! ?& { 最后，账簿保管期限为15年，也是说15年后才能把今年的账簿销毁，这就是第四招——账簿，让我们继续关注以下的招式，第五招秘诀……
k' L: ~/ K. c$ s! x5 k# Y 第五招秘诀——填制报表$ d* }1 v Y0 p0 G* X2 Z, N
填制报表对一部份人来说也有一定难度，因为报表里面的内容，有一些要填写的在账簿上不能直接找到，第一个就是货币资金，货币资金=现金+银行存款+其他货币资金，三个账簿的余额相加就等于货币资这栏的金额。第二个是存货，存货=原材料+物资采购+库存商品+委托加工物资+生产成本+包装物。第三个是未分配利润，未分配利润=本年利润+利润分配。撑握这三个相加的项目后，我们再来看应收账款这个科目，应收账款明细科目如果有贷方余额的，要把这些贷方余额明细科目的金额相加，填写在右边的“预收账款”栏里面，把应收账款明细科目的借方余额相加填写在“应收账款”栏里面。再来看一看应付账款，应付账款明细科目如果有出现余额在借方的，要把这些出现在借方的明细科目余额相加填写在左边的“预付账款”栏里，其余贷方余额的明细账相加填写在“应付账款”栏里。其余栏次就按账簿上的科目对应填写就可以了，但不要忘记要试算平衡，只有试算平衡过算过关。+ {* g' ]) e4 X' ?5 n: m
利润表比资产负债表容易一些，只要把损益类科目的本月发生额合计数字，对应科目直接抄在利润表上，最后算出净利润就可以了。
3 H' w1 m7 \/ S5 [ 现金流量表，相当一部份人都编不好，而且有一部份会计人员就是不会编，或编不平衡，在我手中就变非常简单，因为我编了一个自动生成“现金流量表的软件”，只要把资产负债表和利润表填写在软件上，现金流量就会自动生成，有了这套软，件软件做报表时，实在是简单了，大家说对不对呢！: E, N7 `$ s. J% X& A4 l
这就是第五招秘诀——填制报表，到这边我已经把会计的流程说了一遍了，大家看了，是不是觉得没有那么难，是不是对会计实战更加有信心呢，如果有的话，让我们来学习更新一屋的秘诀吧，那就是第六招秘诀……: {5 m( `) v- i+ Q* X! ~1 z5 U
第六招秘诀——自制发票# i2 U7 ~- j1 n% ?% t# t6 Q% V
在公司上班，我们会碰到公司内容的一些联络单，或者发票联，有些人很不在意这些发票，那就错最，而且有些公司在核算过程中，会发现少了些这类的发票，使他们无从下手，比如说，在一家私营企业，公司向老板借钱，而这家私营企业是个人独资，所以就不会太在意这些手续，这笔钱就无法核算，有的老板来报销也没写报销单，这些做法都是不合规的，不合法的，车间领料有的公司都没开领料单，就直接领料，收料时只签名就可以了，而送货时也一样只要求对方负责人签名就可以了结算货款，没有要求对方要开一张回收货凭证。4 }2 x/ m. ]! T% b" B0 \# X
在账务处理中，我们开出去的增值税专用发票，后面要附出库凭证，材料入主库后，发票和材料同时到，要在购入的进项发票后面附收料单，如果只有材料到也要附收料单。领料时要附领料单，产品完工入库时要附入库凭证。
, ?# G6 u9 ^' G6 _9 I: r2 W 不要小看这些自制凭证，如果没有这些凭证，那整套账就不完整了。如果没有这些发票，我们可能要多交很多税收。
1 x! U0 Q' m! a, M+ j W 我来举个例子：买材料时，没有附收料单，就证明这批材料还没有到达公司，那这批材料中含的税收当月就不能抵扣（报税），这样当月的进项税额就会减少这笔税额，根据增值税等于销项税减去进项税这个公式，销项税一般情况下是不会变化的，但进项税减少了就说明了当月的增值税要多交了，而对应的地税也要多交，因为地税中的城建税和教育费附加就是根据增值税为依据，增值税多交，这两种税种当然也要多交了，你说是不是。
+ ]6 D4 @0 r- s. ~* D* Q/ O/ N$ r5 k) o 这说明了一个问题，如果没有附收料单，当月就要多交增值税，那还有领料单，入库单，出库单等更不用说了……
1 c! t3 o8 t' e1 d" v+ w7 q 这就是第六招秘诀——自制发票，看到这里心里面是不是有点慌了，没有 附一张收料单要不得多交增值税，那没有附领料单，入库凭证，出库凭证呢？要多交都有什么税收？那还了得，不用多考虑，赶紧附上吧！
; i, m$ U) x" I0 j 第七招秘诀——增值税5 ]' ~* J1 ]6 S3 g" H3 A. Z' H
让我们先来复习一下增值税的公式! {/ {1 u3 e) k% ~% ?: B8 B
应交增值税=销项税额—进项税额) H" A; @) _2 r T9 l
这个公式大家都懂，不过在实务中可没这么简单，我们先来看销项税额，这是当月销售给客户应当要交的税额，但中间有些特殊性，注意视同销售的八种情况，如第一种，委托代销商品，是指我们把商品委托第三者帮我们销售，确定销售收入时，以第三者开出的销售清单的时间为主。但是第三方要是一直没有开了销售清单的话，时间要是超过180天，这批委托商品同样要视同销售，要交增值税。还有其他七种……
' i! ^" \" w1 C6 u/ k- l) Z+ G 再来看一看进项税额，简单的说，进项税就是指购入材料时，所要交的增值税额。在会计实务中对进项税额有多了一些规定，我们作为购货方（买方）就要求销售货方（卖方）给我们两联发票，一联为记账联，一联为抵扣联。' J& R, F+ K* Z5 r
在每月报增值税时，都要提供进项税额抵扣联给国税，而这个抵扣联必须是经过国税认证的，并且在抵扣联上有加盖“认证相符”字样。这个时候这张经过认证的发票，才能做为当月的进项税额进行报税，这就是实务操作中与课本的不同之处，这个动作叫“认证”。要报税之前都要经过“认证”这关。1 [- j5 R; z! E" t0 u
还有很多与增值税有关的注意事项，比如说：固定资产要分清是生产用或非生产用。生产用的固定资产可以抵扣（报税），非生产用的固定资产不可以抵扣（报税）。4 [- [2 \6 l. b
这就是第七招秘诀——增值税。5 V; k! Z, u. S1 V1 W- `9 n
第八招秘诀——企业所得税# @- V/ c) D; j) e! F% t
2002年1月1日以前成立的有限公司，企业所得税在地税交。2002年1月1日以后成立的有限公司，企业所税在国税交。0 E$ n( R1 {8 ?* U% f4 c/ e& e
企业所得税的税收方式：（1）以实计征、查账征收。所做的利润以实际来计算。（2）采用最低应税所得率征收方式，所做的利润不能超过了最低应税所得率，如果超过部分，所得税汇算时候要多交25%的企业所得税。1 b; X# L9 _# _9 z1 a( V( o
所得税税率法定为25%，微型微利企业为20%，高新科技企业为15%.. D2 y1 p! {( |1 Z% H
所得税公式
3 _2 c* e; @5 g) ]. E/ t8 g- a 应纳税所得额=收入总额—不征收收入—免征收入—扣除额—允许弥补的以前年度亏损, U2 j- P" ?! T$ o/ U
所得税=应纳税所得额×适用税率5 N. ]- n( [8 K
如果我们能把费用增加的话，那我们的利润总额就是减少，所得税就会少交，企业成本就会减少。
& c1 y$ J% u$ q0 K0 `5 n t 而一般收入是比较稳定的，费用这一块波动比较大，费用有成本，费用，税金。工资，职工福利、工会经费、教育经费、保险费、住房公积金、借款费用、业务招待费、广告费、公益性捐赠等等。想要把利润减少，就要让费用增加。在会计工作中要坚持的一个原则，那就是你的这些费用必须和公司有关，并且费用的发票必须是合法的，不能出现白条抵库，或者不合法的发票，方可作为企业的费用，如有白条抵库，或者不合法的发票，年度所得税汇算的时候，要补交25%的企业所得税，同时要受到罚款，罚款的金额在50%——5倍之间。2 [7 R3 l% v) g# z
我们在账务处理中要注意税法的一些规定，用合理方法来为企业避税，这是企业的关键所在。 J, G" D1 p. p! J4 X8 h9 i8 `
第九招秘诀——结账: C: ^, M4 I' ^. o$ y2 \
会计人员把整个月的账做完后，要进行结账，接下来让我们来看看到底怎么结账，以前是每一年结一次账，月做出报表就可以了，这种方法叫“报结”。而如今要求账簿结账，每个月都要把账结了，才能做报表，这叫做“账结”。* F, f* E7 {9 {% t
每月“结账”后都要用单红线隔开，而且要“本月合计”，单红线就划在“本月合计”栏的下面，到年度要“本年合计”或“本年累计”，在“本年合计”或“本年累计”下面划两条红条平衡线，如果有余额，在本年合计下面一行写“结转下年”只写金额，金额与本年合计的余额相同，在结转下年下面划两条红色平衡线，把账页没写完的空格栏划单红线，代表以下空白，当然要写以下空白也可以。这叫“关账门”。
* v( K) Q; c6 g( x7 c0 F 总账和明细账的结账方式一样，都要结账。总账与明细账要对账，总账的余额等于各对应明细账余额之和，报表要和各账簿相符，账和实物要相符，往来账要和客户、供应商对账，并相符，如果对账过程中发现有错误的话，就不能结账，要找出原因，把账对好，再结账。
* U4 s+ ?! x0 x q, v4 O+ f4 W 第十招秘诀——注销: j) S' @# B/ O3 m( j
当一家企业要注销时，应先到国税、地税注销。只有国地税局注销后，方可到工商局注销，要到国地税局拿注销申请表，先注销一般纳税人资格，国税会派人到企业收回防伪税控开票系统，并收回增值税专用发票还没开完的那部份。经申核通过后，然后在注销企业。- N9 u8 y' M6 S1 M7 d3 Y
注销时要清算，注销一般纳税人资格前要送财务报表，报表中的存货如果还有金额，那这些存货要补交增值税后方可注销。所以在注销前要注意存货是否有金额，而这些金额是否有含库存商品等情况，尽量的让存货为零。
F0 N7 Q7 L/ `) P: |2 r" r 国税注销完后，到地税注销，地税注销完后，才到工商局注销。如果是外资企业还要到别的部门办理注销手续。
! v+ [, \) t: S. Z' f" f 到些为止，我已经把十大秘诀全部讲完，如果能让你有所收获，那是我最大的愿望。...
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楼主: 雨林清风
