对税收征管改革问题的思考

行天

一、对征管模式的设计和理解不能过于理想化 　　模式只是为改革提供一个整体框架，是一个总的、原则性的要求或目标，不可能包罗万象。对征管模式的设计和理解过于理想化，可能会走入误区。例如，开始有人认为新征管模式中没有“管理”字样，就认为模式设计上忽视了税收管理环节，就把改革中出现的“疏于管理、淡化责任”的问题归咎于模式。实际上无论在何种模式下税收管理的工作都必须按税收征管法律、法规和规章来进行。再例如，开始将集中征收理解为办税服务场所的集中，后来由于多元化申报方式的推行，以及信息化程度的提高，才认为是税收信息采集和处理方式的集中。实际上是两者兼而有之，不能认为信息采集和处理方式集中了，就简单地否认办税服务厅的功能和作用。实践会证明，办税服务厅的作用在过去、现在和将来都是存在的，只是发挥作用的程度不同了。

　　二、对实现征管模式的途径，在认识上不能过于机械

　　征管模式是税收管理的宏观组织形式，但这种宏观的管理形式不仅不能代替具体的管理形式和方法，反而要依靠各种具体的管理形式和方法才能实现。申报、征收、稽查是对一般纳税对象管理而言的。但落实到每一类具体纳税对象的管理上，就应该具体问题具体分析，从实际管理需要出发，而不是从管理模式出发，采取不同的管理方法，生搬硬套征管模式是不能解决问题的。例如，对个体定额户的税收管理，管理工作的基础和重心是典型调查，了解实际经营情况；管理的关键是比较科学、合理地确定税额，至于申报只是个及时性的问题。所以，只有把宏观管理模式与具体管理形式有机结合起来，才能增强模式的实效性。

　　三、对管理要素地位、作用及其组合关系的理解，要力戒片面性 各管理要素在一个管理系统中，处于不同的地位，起着不同的作用。但各管理要素的地位作用是相互联系、相互依存、相互渗透的。如果离开了各要素之间的相互联系、依存和渗透，其作用也就无从谈起。例如，在新的税收征管模式中，计算机网络技术是整个模式运行的技术基础，信息的采集、传递、反馈构成了系统运转的灵魂。同时，计算机网络技术的全面应用，也为实现税收征管业务的重组、管理组织的设置、职责的划分、各系列管理人员的配备提供了基础。管理组织是整个管理模式的组织框架。管理组织结构的设置、各系列职责的划分、人员的配备必须考虑计算机网络技术的应用程度。同时，管理组织的层次和环节的多少，又反过来影响计算机网络技术作用的发挥。再例如，人是管理的主体，没有高素质的管理人员，再先进的管理技术，再科学的管理制度，也发挥不出应有的作用。所以，在强调实现税收管理信息化，强调用“机器”管人的同时，更要注意提高人的素质，注意发挥人的主观能动性和创造性。

　　四、对建立征管模式的客观条件和运行环境要加强研究

　　现代税收管理系统是整个国民经济管理系统中的一个子系统。新的税收征管模式的建立，要受到社会经济条件的制约，其运行质量，要受到整个社会经济管理环境的影响。因此，对税收征管模式建立和运行的环境要加强研究。

　　首先，在税收管理信息化建设的速度上，要处理好需要与可能的关系。税收信息化建设，在硬件配置上需要投入大量的财力，信息系统在运行上需要大量的运行成本。这在目前靠国家的财力和税务部门的经费，是很难支持的。所以在税收信息化建设的速度上，必须量力而行。

　　其次，在为纳税人提供税收服务上，要注意处理好有偿服务与无偿服务、专业服务与社会服务的关系问题。应该把一些与管理无直接关系的有偿性服务项目推向社会，推向市场，既有利于减少税收服务的成本，又有利于树立税务机关的良好形象。

　　第三，在推行多种纳税申报方式上，要注意处理好纳税申报方式多元化和法制化的关系。我们不能一方面要求纳税人进行网上申报，另一方面由于缺少纸质文件，不承认这些申报纳税方式的合法性。要通过完善立法，通过内部改革，使这些申报方式合法化。

　　第四，在整个税收管理系统的建立与运行上，要注意与其他管理系统和社会公共管理系统的有机衔接。我国目前各个国民经济管理部门，由于管理的内容和价值取向不同，采集数据的标准也不同。现在应该抓住国家建立电子政府的有利契机，争取统一公用数据的采集、加工和传输的标准，增强信息共享和利用程度，减少运行成本，提高网络运行的质量和水平。

　　第五，在推进税收征管信息化建设的方法和步骤上，要考虑各地经济发展的实际水平。既要整体推进，又要突出重点；既要规范统一，又要因地制宜，走出一条符合中国国情的税收管理信息化建设的新路子。
王东山