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发表于 2010-12-13 16:25:30
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显示全部楼层
（一）短期投资
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% m2 E: n9 P4 O2 A# i6 I2 e. @% ` 会计
8 w1 R" w" J4 Z' |
% ?0 ?* `& r! ? 1．取得渠道多元化。 ( h$ b: m% O& T! c( `7 h
) T1 U7 d' F1 m* p1 g* V 即可现金取得，也可用非现金资产取得。
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$ u( @0 k" H$ ~3 |1 G# w 2．计价多元化。 9 C- U% w: n1 ~- X9 h0 b
4 M5 {5 b+ g' J: F V5 [ 3．减值准备——即“短期投资跌价准备” ' I! f' \3 J/ `* C. J( f) n1 X
7 Q: q% Y* H9 f {7 M3 H: Y
借：投资收益 # x' h6 t% x5 r( H2 J
贷：短期投资跌价准备 . v( H& l- w: _4 p" F% L' m2 [6 @
0 C6 v3 h4 n' b) V& ~) ]$ p( J
4．期末计价——成本与市价孰低
# H$ E# b) r/ J, Q
' W5 j( P# p1 A* a 税务 . @* L5 d+ Y$ e% \: B
0 V. h3 D4 s& G9 E1 z
不承认“短期投资跌价准备”，必须在所得税后调整。
( \% o- }* `+ c. U% ?# F8 G+ ?5 X+ U
可操作点： @2 I, r! s' z# J' D3 k8 ~
0 o6 f3 e5 u9 ?" p 1）持有收益。会计上冲减“短期投资”上处理。 ! M, X( Z; [* K! Y
! }; D1 a" \& x: {: m& U 2）处置收益会计上在“投资收益”上处理。
2 G9 D( n. \* X
5 r4 F3 x+ O- w7 [1 n; a8 j 在会计、税务上处理有差异。 4 _/ z8 S" I) q. c8 M: w# D
8 z! y+ D) y/ t7 K; @3 m( g2 f4 N
（二）应收账款 : |+ p# [$ q7 B, l! i
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会计 [/ v3 ^; `3 ?6 q5 `2 ?2 F
( L# h- j: d( {8 v P9 r 1．来源渠道多元化，即： 6 f! r, g0 }1 o' d5 T! [+ Z
8 v* q9 {, Z3 g1 S 2．应收账款计提范围扩大 ( b6 U$ W7 i1 s7 g& S! `) \
- D `- c- c: K7 k t
应收账款
8 U7 M# a4 h% \! Z0 L: x
& i2 p; X5 b6 e5 `3 t7 k$ B 应收票据都可以计提坏账准备
7 z6 n- t' G* B# `' d* l3 O* e; O) d8 r! w
其他应收款 5 ]9 b1 Y$ R; w) s2 n
# |! ]* y. A$ D8 r" k2 p 预付账款
* k4 E3 o; f; w7 E- g/ c
; B6 E: b( v- D, D- s/ N 注意的是： & \! H+ r/ x7 |7 z
2 o2 Y# f3 [& C/ l4 A/ [5 P% }, a
可直接计提坏账准备
% e- f% q: n2 k$ \" m. F
+ @$ n, q1 g w4 }1 g. }$ m ①应收账款 3 o6 ` f% [/ S
1 {# x/ H2 Y; j% p: f! @( j
其他应收款 1 g" ~! h" a. }% z8 u7 u
9 {6 A2 A" |" b4 B& g 不可直接计提坏账准备 + \; K. q, T" J
4 t7 j( j( t- G6 H: N1 ^5 r
②应收票据
; K) n: n2 _& v
: r9 V2 l: A3 Z3 `& q) N 预付账款 % F0 E- S7 s7 w( _
3 I% j) t% @" b& Y
应收票据、预付账款计提坏账 9 c, U% A& m& B) }
- g. `% W: D+ v' t% ]7 Q9 Q
准备的条件： # `( e9 |2 o+ I; f$ } k
* j3 _7 x2 k$ G9 M$ e" J" u) x& f' l* A
A．必须有确凿的证据
6 C7 [: h/ M) [/ o; D4 l
0 J4 ?! z. i& r8 Y+ [ B．“应收票据”转为“应收账款”后提坏账准备。
% R5 M# E5 `) e, p) ?5 |; \: s+ P8 [) }& a# c& E
C．“预付账款”转为“其他应收款”后提坏账准备。 * i7 p5 i( U# `+ P1 ]: C' s; b8 {& u
1 J9 w4 F1 T& h7 M V* Z 3．坏账提取的比例变化 4 Y e, {1 a* v% Z7 ~ a7 I# k1 m8 r
. |7 c, K# c0 ]( E/ u4 E, f3 H 坏账提取比例采取自定，即由企业根据坏账的情况自定比例范围。 ' c# E1 e* e/ S! n2 l8 T5 E/ {1 m0 w! w
6 f: U, o! `' U$ H" U. U 4．坏账计提方法
4 v) w9 B6 T9 P( g% Q5 J, T: j* @
9 m2 j0 x! ^% j& [1 x* z 采用“备抵法”，取消“直接转销法”。 , N! U# d& W& Z2 B" n
6 S" w+ w. d T8 i/ v4 G 5．坏账的具体方法
9 C7 O) p) b/ _* e/ `: P
& P+ \" U7 V- s* G2 C 应收账款余额百分比法
, `0 S0 ?& I. o7 C# D3 X
8 _# i) |8 K7 o: W' ^ 对采用账龄分析法任意选择其中一种 0 |$ G# ~# c f- T" g
* z, W4 v5 x% Z
赊销百分比法 / C8 T6 ^' x) L7 o" I7 v
/ V! P- s+ s1 c1 a, Y; m 税务
) R9 Q( l5 q$ |. l$ ^' b# E7 J$ Z5 s0 M- S% Y$ `
1．应收账款计提坏账的范围据“国税发45号文件”，按照企业会计制度的范围。即“应收账款”“应收票据”“其他应收款”“预付账款”科目，都可计提坏账准备。
* p; \& _8 P* o& b* Q5 [2 }) v6 N. D& [1 ]
2．计提的比例，要求3‰--5‰。如果会计处理计提比例高，必须在所得税后调整。
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3．坏账计提的方法上采用备抵法。 - x: R, _4 ^; h% B, n. q* b
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4．关联方之间的应收账款坏账准备必须税后调整。
! I. u0 a4 ?) [" u5 ^
& C U1 Z) b) i/ w 5．计划内的应收账款坏账准备必须税后调整。 / b+ X( L/ k" Y+ f* C
2 q' E x# x8 { 6．一年之内的应收账款不允许提坏账准备必须税后调整。
2 C4 D' p- B7 U
. a% y N: o/ f 7．应收账款的坏账准备证据不足，不允许税前扣除。
' D. B* |1 C9 @7 A: l3 {$ i7 m" p" ]/ q( C, m! g
可操作性：予付帐款、其他应收款使用的广泛性会出现问题。
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（三）存货 " k: b1 z }( q: V7 T
& r) Z; B- n% I' T- i- l0 O
会计 . c; h0 T7 Z/ ]
! u' ~% U$ [# ~% Z& G: g 1．取得存货的来源渠道多元化：
, S( I$ o! \4 Z2 X
6 Q' `2 q/ K% f* \! ? 即用货币资金取得、以非货币资金取得（抵债取得，非货币性交易取得） ! h( B% I5 U! Q+ c0 M/ g+ M
1 d8 x3 d: T) U$ i! y1 I# s
2．低值易耗品和包装物摊销的方式不同： 5 n9 A; U8 h* \; A% t
# m: x/ \1 f' y# Z. q
即采用一次性摊销、五五摊销的方法。 3 Y& u0 w: w# d" F
0 @& H- g/ q- f$ d7 r0 h; y 3．计提存货跌价准备的方法： 4 ?* T: q, e4 u; {$ m
. @8 K5 G9 l% Y1 |5 ? 采用备抵法：借：管理费用
6 S5 M; ?0 D) W. x' e0 M
* ~6 N! U6 y/ A% P 贷：存货跌价准备
; V- k; M! O! g. c6 h- w% b$ _; n9 \: v
4．期末计价： 4 |2 O; ?$ J1 t) M2 t/ H
- R: a [" c8 T3 i% a& m 采用成本与可变现价值孰低。（可变现价值=预计的售价－预计的生产成本－预计的销售费用） 5 M: u% N+ o* A$ J, m: Y. `
/ u5 g1 h% ~5 r+ ?* R' r7 } 5．以债务重组方式换入存货成本 & g/ m% j, @# q- P, t
* w6 |7 ?- F0 p 应收债权的账面价值+应支付的相关税费=入账价值 . A2 q8 r7 l; N7 M+ \5 Q! W7 W
3 f, y s8 s4 @, j4 E$ F 应收债权的公允价值+应支付的相关税费=入账价值
; k) @, W* H+ W6 j. e8 p- U5 N0 O E; L, O8 |, I$ P
收到补价：－补价 + p2 u1 e) p3 g( I8 T) Z
! l* x; B, P0 e8 i, g 支付补价：+补价 , _2 N2 G% ~3 ]; {$ m1 P9 S# P! N8 E
* J6 }; K9 I! f! M; S 6．存货发出计价方法 9 [4 n* c1 _6 r8 ~
( }9 k1 s4 ?, |. G9 p5 c: m' i
先进先出法、加权平均法、个别计价法。 5 \2 I9 `, A3 f* d2 ?9 x
) O. \% m$ O" e1 K$ ]) l X* X f 税务
2 f1 U$ P$ `0 i7 w
0 Q1 T6 w' p8 C. g5 V. F9 P3 q 1．固定资产与低值易耗品有一定区别。 4 H5 J2 B1 {3 S$ [+ }7 J) B
8 C& A& g4 z! |. d 2．低值易耗品摊销有不同规定。 7 ?1 e F* Q4 I8 \' c4 e
4 `) e# n. e" D3 V
3．存货跌价准备在税前不允许列支。 ' X4 g0 P1 X5 k' b( i; N) ?
9 K. g: B# y3 t
4．以债务重组方式换入存货成本 3 [9 ^. j. f9 N, Y/ p
% C/ O$ q+ E ^5 B; h4 W2 J% F
换入存货的计税成本=以债务重组换入的存货，按换出资产的公允价值+应支付的相关税费：
& H1 ~3 X3 C% X! \1 ?1 f/ C/ y: h+ e) Z8 M
如果换出的资产提取了减值准备，在确认资产转让所得的同时，还需对会计上结转的减值准备金额作调减处理。 ( z# t! A9 E1 j) Y9 N% P' d
- d# v. K! M8 H' u% j 5．存货发出计价方法 K- u; M/ R4 m: D4 j4 W5 W
# L- H2 Z' t2 D0 W5 t* H 个别计价法、先进先出法、
" q" D# }) Q2 g
. D# U% K) Z$ w7 Y; o 加权平均法、移动平均法、计划成本法、毛利率法、零售价法、后进先出法（必与实物流程一致）
9 j6 F6 H' w0 G2 { {" P2 C0 F8 d
可操作性：1）低值易耗品与固定资产的界定 & a* ~7 ^/ {( E* U' h
$ \% I2 `3 N; ]* A 2）存货的明晰化排列
& h7 D }; q) r. N0 U1 j# s @; y
- g$ b& m# {! ]: Y 3）低值易耗品分摊月份
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楼主: 鸿门烟云
