人总要有所畏惧——税收相关法律 第三篇 第一章 刑法

ck99

知识点八、偷税罪和抗税罪
一、偷税罪的构成
1、主体，是特殊主体，必须是纳税人或扣缴义务人。
2、主观方面，必须出于故意。
3、客观方面，表现为违反税收法律、行政法规规定的纳税义务。
纳税人构成偷税罪的行为：
（1）伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，包括伪造、变造、隐匿、擅自销毁用于记账的发票等原始凭证。
（2）在账簿上多列支出或少列、不列收入。
（3）经税务机关通知申报而拒不申报。
（4）进行虚假的纳税申报。
（5）缴纳税款后，以假报出口或其他欺骗手段，骗取缴纳的税款。
纳税人有上述行为之一，数额较大，情节严重的，构成偷税罪。包括：
（1）纳税人偷税数额占应纳税额10％以上且偷税额在1万元以上。
（2）两年内因偷税被税务机关给予2次行政处罚，又偷税且数额在1万元以上的。
（3）扣缴义务人不缴或者少缴已扣、已收税款、数额在1万元以上且占应缴税额10％以上的。

二、偷税罪的量刑
根据规定，纳税人犯偷税罪，偷税数额占应纳税额10％以上不满30％，并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，或者两年内因偷税被税务机关给予2次行政处罚，又偷税且数额在1万元以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金；
偷税数额占应纳税额30％以上并且偷税数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。
单位犯偷税罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照上述规定处罚。
偷税数额在5万元以下，纳税人或者扣缴义务人在公安机关立案侦查以前已经足额补缴应纳税款和滞纳金，犯罪情节轻微，不需要判处刑罚的，可以免予刑事处罚。

三、抗税罪的构成
1、主体，必须是纳税人或扣缴义务人。
2、主观方面，表现为故意
3、客观方面，表现为以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为

四、抗税罪的量刑
犯抗税罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金；情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金。
在对判处罚金的犯罪分子执行罚金前，应当先由税务机关追缴所逃避的税款。

ck99

知识点九、逃避追缴欠税罪和骗取出口退税罪
一、逃避追缴欠税罪的构成
1、主体：是欠缴应纳税款的纳税人，扣缴义务人不构成主体。
2、主观方面：须出自故意。因过失引起的，不构成本罪。
3、客观方面：构成条件本罪必须具备四个条件：
（1）欠税事实存在。
（2）行为人为了不缴欠缴的税款实施了转移或隐匿财产的行为。
（3）行为人转移或隐匿财产的行为致使税务机关无法追缴到其欠缴的税款。
（4）税务机关无法追缴欠缴税款的数额必须在1万元以上。

二、骗取出口退税罪的构成
1、主体：可以是纳税人，也可以是非纳税人；可以是个人，也可以是单位。
2、主观方面：出于故意。
3、客观方面：以虚报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的行为。
4、客体
侵犯的客体是复杂客体。

三、骗取出口退税罪的量刑
骗取国家出口退税款5万元以上的，为数额较大；骗取国家出口退税款50万元以上的，为数额巨大；骗取国家出口退税款250万元以上的，为数额特别巨大。
办理出口退税的货物必须同时具备四个条件：
（1）属于增值税、消费税征税范围；
（2）报关离境的货物；
（3）在财务上作销售处理的货物；
（4）出口收汇并已核销的货物。

ck99

本章练习答案：

【答案1】D      【答案2】B       【答案3】A       【答案4】ABC

【答案5】A      【答案6】A       【答案7】A       【答案8】ABCD   

【答案9】A      【答案10】BC　

机器猫小超人

欧塞！这讲义真不错！留下了！