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发表于 2009-9-24 08:40:58
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第三章 税收法律制度概述bbs.canet.com.cn# O3 R# }4 \+ T' j! c. ~
第一节 税收与税法概述中国会计社区" F1 |6 j. z( Q7 ~
一、税收法律关系中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区2 g) j- {+ i+ H2 n% H$ I W( s
1、主体中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办! G6 T' g4 y! P# B5 Z1 x5 n, Z
(1)征税主体：税务机关、海关
0 p4 J7 ?, C3 q* `# Z- h中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办 (2)纳税主体中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 n" P8 P- D; N! x
对纳税主体的确定，我国采取属地兼属人原则，即在华的外国企业、组织、外籍人员、无国籍人员，凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。' ^3 X1 d. {7 D( e
二、税法的制定
. N, ?! X8 Y0 ?. W中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 1、全国人民代表大会：制定税收法律中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办$ h, N, B0 c% o( A9 N+ Z2 X
2、全国人民代表大会常务委员会：不仅拥有税收立法权，还可以授权国务院公布有关税收条例
8 E" J1 o8 t. v% C" d, B# h中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办 3、国务院：制定行政法规中国会计社区% s+ g; m& V' a" X/ r9 S' m( r! F
4、财政部：负责组织制定税法和税收条例、决定、规定及有关实施细则，制定税种的增减和税目、税率的调整
$ \3 {- `6 D, L1 F/ v& Q- xbbs.canet.com.cn 5、国家税务总局：制定征收管理制度
5 w: s4 Z* d6 s, S中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 第二节 税收制度
3 p# D! K% B! ]中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办 一、税种的分类
4 _) l9 ~6 L& I 1、按征税对象的性质不同，可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类。
. Z! M4 i% T' _& B Y! H中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 (1)流转税：增值税、消费税、营业税、关税
+ b/ K7 J& F0 y4 Y8 B5 A" } (2)所得税：企业所得税、个人所得税
6 F# B, T3 k" x- r; H6 q L中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办 (3)财产税：房产税、契税
$ Z% T# U7 s$ e3 {3 s# m中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办 (4)行为税：印花税、车船税、车辆购置税2 Y1 f4 R1 C: U% i* w
2、按管理和使用权限的不同，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办 F3 {3 ^( c+ h- [ A U, t
(1)中央税：消费税、关税
, p# c$ H! c7 c0 y/ p中国会计社区 (2)地方税：城镇土地使用税、契税- w; r5 H R$ h P) B
(3)中央地方共享税：增值税中国会计社区" W7 V& ]. v( h: U9 R; }, r
【解释】辅导教材中将营业税划入“地方税”，实际应当为“中央地方共享税”。
7 N4 _; P8 E. H1 W- c/ E 二、税法要素中国会计社区8 k- K* Y$ i2 ^# n6 F; t
【解释】税收实体法的基本要素构成(10个)：征税人、纳税人(纳税义务人)、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、减免税和法律责任。其中，最基本的要素包括3个：纳税人、征税对象、税率。
8 e) w3 P6 V4 D7 J" J 1、征税对象、税目
. m0 q. S; J j2 D% hbbs.canet.com.cn (1)征税对象是指税收法律关系中权利义务所指向的对象，即对什么征税。不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办9 ?1 x+ z- n+ V8 O# J
(2)税目规定了征税对象的具体范围。
4 u5 v6 @9 t o9 C6 P7 y 2、税率
/ V1 g& d) U+ N6 d/ q中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办 (1)比例税率bbs.canet.com.cn- e- C1 b7 Q6 l/ l- L% `
(2)累进税率：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率、超倍累进税率
+ i7 M0 s6 u! y0 z" v u: _# p! u中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 (3)定额税率(固定税率)中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区) j3 k" ^; k2 q/ P: X" q) J
【解释】土地增值税属于超率累进税率，个人所得税中的工资、薪金属于超额累进税率。
* o5 I$ S4 B9 d" t; ^0 z: q中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办 3、减免税中国会计社区8 a; h, Y1 O6 s( h/ ^8 S/ F
(1)税基式减免：直接缩小计税依据(起征点、免征额)
' _. e; s" O8 U# h (2)税率式减免：直接降低税率(低税率、零税率)bbs.canet.com.cn4 i; ?3 J1 }0 {% e8 Z
(3)税额式减免：直接减少应纳税额(全部免征、减半征收)中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办, W. |# k0 ?' [/ _" J' ]8 c
4、起征点、免征额9 G O9 y( W4 y
(1)免征额是指对课税对象总额中免予征税的数额，只就减除后的“剩余部分”计征税款。
0 o+ ^0 P$ q7 Z! P# gbbs.canet.com.cn (2)起征点是指对课税对象开始征税的数量界限，如果课税对象的数额没有达到起征点的不征税，达到起征点的就其“全部数额”征税。中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办& C7 L' R) D& B% Q- ` |
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楼主: xiulh888
