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随着房地产业的发展，房地产企业的所得税近年来占国税部门所得税收入的比重越来越高，但房地产企业的财务制度、会计核算及税法执行情况却不容乐观，给日常征管提出了很高的要求。最近一段时间以来，我局开展了房地产企业所得税纳税情况的专项检查，通过检查发现，房地产企业在成本费用列支中取得的普通发票存在的问题较多，主要表现在：
1. 取得过期作废发票。在对一房地产公司检查时发现其取得电信公司开具的发票为98版发票，由于金额较大，我们随后到地税进行协查，发现该票为过期作废发票，且电信公司未将此笔收入申报纳税，而是将这一块收入转入小金库。
2. 取得假票。在检查中发现X实业公司开具给房地产公司消防器材的发票存在疑问，通过发票发售查询系统核对，该票为X通讯器材厂所购，核对通讯器材厂所开具的发票发现，该票已剪角核销，X实业公司开具给房地产公司消防器材的发票为和正版发票同一批次同一版本同一票号的假票，目前公安机关已经介入。
3. 取得大头小尾发票。一房地产公司购进X物资公司钢材在不到一年的时间内达280多万元，通过“一户式”系统，核查该物资公司申报表及附列资料发现明显存在少报销售的情况，后经核对发票存根联和发票联查出原来物资公司在开具发票时大头小尾，通过这种方法物资公司少申报销售收入196万元，该物资公司已经移交稽查局查处。
4. 取得与发票开具范围不一致的发票。在检查中发现外地X桩基公司提供桩基工程，按规定应开具相关建筑业发票，然而开具给房地产企业的发票竟然是外地工商业通用发票，经发票协查原来是X商场提供的发票，该商场已受到处罚。
针对上述存在的问题，经过总结，提出如下对策：
1. 针对发票上的发票版本号和发票代码。有发票版本号和发票代码，为我们提供了发票的起用和印制时间，以及发票发放机关，这样能便于查找发票的源头，尤其是自2005年4月1日起启用新版后，原先发票已经停用，对房地产企业取得2005年4月1日以后填开无代码的发票要进行比对检查。
2. 针对连号且金额较大的发票。通过这类发票房地产企业容易虚列成本费用，我们可以通过审核相关资金往来，核对供货方供货及相关业务是否真实。这类发票也最容易出现大头小尾，
且开票方多为物资公司或贸易公司，对此类发票应采取实地检查或协查。
3. 针对开具单位是否与发票开具范围相一致的发票。检查发票可以发现有工业企业开具商业销售发票、商业企业开具工业销售发票、及不属于工商业的单位开具销售发票的情况，通过审核开具单位的发票专用章或财务专用章上的单位名称就可以初步发现问题。
4. 针对假票。发票的印制工艺要求较高，一般假票的纸张毛糙，字体不工整、排列不整齐，水印不清楚，这是识别假票的基本方法，在检查中可采用手摸、眼看的方法，甚至采用小型验钞仪器就能发现，此类发票问题在房地产企业中较多，因此要留意。
5. 针对部门发票协查。实地检查供票方的发票是最简单便捷发现问题的方法，但这种方法只能在本辖区内使用，对不属于本辖区管的单位开具的发票应进行协查，通过发票协查我们可以节约税收成本，同时便于查处供票方发票违章行为，除国税部门之间的发票协查外，我们还应健全和完善国地税部门之间的发票协查机制，这样可以从多个方面确保发票协查的效果。 |
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发表于 2009-8-4 09:41:37
提升卡
变色卡
发表于 2010-10-12 23:24:53
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学习了
