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发表于 2009-7-15 09:02:29
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增值税
d9 ?- U* W4 c/ O9 a5 W* {1 k中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区一、 境内
( x' s2 B$ o7 }( X! pbbs.canet.com.cn1、 税额=销项税-进项税
7 J! @. w) O' ^' K( m2、 销项税=销售额*率 * o3 R0 h! |! R1 Z! j
3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率） bbs.canet.com.cn, {! V6 u& |& s
4、 征增税及消税：
x' z+ W1 K/ }- A0 s4 a" zbbs.canet.com.cn组税价=成本*（1+成润率）+消税
, R$ J: r4 N' v* J# O组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）
& s# b c! z Q6 V! L中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办4、含税额换 ' A9 X/ b4 b. _! |
不含税销额=含税销额/1+率 （一般）
1 B9 x4 [. B. m( a8 ?- O7 D* C" Hbbs.canet.com.cn不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）
& I4 l: s& G6 @+ j/ y% {, b中国会计社区5、 购农销农品，或向小纳人购农品： 中国会计社区2 [, j8 e" F: ~
准扣的进税=买价*扣率（13%）
& k; }0 U8 w- ]! N, A" s, _中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办6、 一般纳人外购货物付的运费 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区9 G' T: E3 l/ K$ o
准扣的进税=运费*扣除率
" P4 Q$ {6 h7 u( y- ~+ ~中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区**随运付的装卸、保费不扣
/ u& }& D( ^* Y1 C0 O% C' w中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办7、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%） 中国会计社区8 t5 Q2 X- B) ^3 L& k& o
**不扣进额
# v3 V3 y, Q& ]9 R7 B+ T8、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率） 5 I/ U. B9 d# U( O5 \4 V' |: {
9、 自来水公司销水（6%） 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区, z1 f' d) V! S4 M" d
不含税销额=发票额*（1+征率） 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区; S/ F+ m4 o6 j- M* {
二、 进口货 中国会计社区+ G/ B( t" [! @. Y
1、 组税价=关税完价+关税+消税 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办( N, d# U$ H* \4 d8 H
2、 纳额=组税价*税率
8 R. r: e9 I+ N) E$ V9 b/ Mbbs.canet.com.cn三、 出口货物退（免）税 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区- Z9 `/ w# B" n2 N4 ]( W
1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产） bbs.canet.com.cn4 C) d5 m1 \. k# Y" x/ e. y
（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税） # J5 \1 W z4 K; X- C) v1 E/ r3 G0 Y
（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额
* ^* Z5 c% |( Q**FOB：出口货物离岸价。 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区- Q& x" q& g1 L5 z: k
**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率 7 H! ~ a5 E4 Q) `1 `% v7 [
免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料
* d2 F% d" z# p$ X; L+ K2 Q进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税
: v2 M. ]$ Q g: d* _（3）应退税和免抵税 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区' d, k) q& l# r# ?4 L
A、 如期末留抵税≤免抵退税，则
$ v J( g- ?7 f( H8 I应退税=期末留抵税 中国会计社区) |+ t& t+ r9 s! U& O9 m# P" a! q( y
免抵税=免抵退税-应退税 中国会计社区- ?$ k3 P2 ` p7 s3 m8 }. G/ `% Q
B、 期末留抵税>免抵退税，则：
3 L/ |" p9 ^# k$ ?! ]2 j中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办应退税=免抵退税 中国会计社区9 ^5 I: e) Y. X7 d
免抵税=0
& a2 e! ~; H, D" Y5 N( h中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。
2 J5 Y0 r! c. w/ w8 T: y* P0 z2 o（4）免抵退税不得免和抵税
1 A( ^# k, Z5 c% K7 a+ p* W4 ]中国会计社区免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额 $ N6 @# e, K! _2 V( v4 \, V
免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率）
+ S- s" q( Q; d: l; x中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区2、 先征后退 1 l* h$ K# C6 Z! m: M% L
（1） 外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本 bbs.canet.com.cn( {: {2 C* r' ~, Z% K8 ^' j8 s
应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区" m0 S- s7 I4 U0 \% q: }% @
（2） 外贸企购小纳人出货口增税退税规定：
4 _# F+ h( S, w( A) s+ |8 v* s中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区A、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税 中国会计社区% L6 o; ~0 P) | T2 s4 o
退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%
4 ~) v& x6 s* c. }# n( h7 t6 z中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办B、 从小纳人购代开的增税发票的出口货： 9 i0 K( a$ U" b; E, t
退税=增税发票金额*6%或5%。
3 O8 o5 B9 [/ m& w; c" S3 Z( s! rbbs.canet.com.cnC、 外企托生企加工出口货的退税规定：
) i7 V- j1 N# b4 C& a中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区, o" B7 }/ P+ D% C
消费税 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办3 {5 S- d; v% m8 C V5 A, p
一、 境内生产
6 n3 i- m/ z/ F" h/ J& K. g1、从价定率纳税 # d; w6 V5 E9 z- q
应税品的销售额*税率 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办' }& _7 G- O" n; n5 L$ O/ @/ I
***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计 ' R, r& L/ U( n0 _/ _
2、从量定额纳税 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区8 J0 W+ D; J2 y& f6 _2 i
应税品的销售量*单位税额 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区6 O! Z# C. b6 D9 V( g. f0 K! W
3、混用两法征税 bbs.canet.com.cn0 R) K4 K" [: c
应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒） 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区( C# ^) M4 s8 C8 Z1 b5 ~
4、卷烟从价定率
4 U$ t7 ]3 g0 H3 }0 \. l中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）
; W6 o* f0 E) G; w" T5、 换生产消费料，入股、抵债应税品
0 {8 A. e1 P7 C( y" B) f& o$ \纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税
4 x# y7 F! ^ j( {# |2 s C: {+ O5 dbbs.canet.com.cn6、准扣外购应税品已纳税款
; ]2 z# ~ x( l! n: J/ Y1 i8 {7 \bbs.canet.com.cn已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率
2 Q( ?) ?4 @% e! @6 |6 k( f/ d准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办& M6 [- W) P% U* j: j/ }4 ?
7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区' ]; Z- P) M, ~8 f
应征税=法定率计消税*（1-30%） bbs.canet.com.cn Q2 J8 Z& z) r8 f' D
8、自产用没同类 中国会计社区' G; Z: n6 \* O% x
组税价=（成本+利润）/（1-消率） 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区# p3 K- B# G, w# u# L" i
应纳税额=组税价*税率 $ u. U. d& T0 X, C+ G
利润=成本*全国平均成本利润率（给） & Z7 [7 u2 @/ u- F
二、委托加工 , d$ I/ m# w' t: ~7 @
1、没同类
) }5 N& p, n- Tbbs.canet.com.cn组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率） 中国会计社区' H! {- K3 C# V6 G, i V6 R+ D
应纳税额=组税价*税率 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办+ e5 A. ^ ^; N$ p$ G/ U" k
2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产 中国会计社区8 m7 s F n+ T
准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税
+ f3 o A' D* k8 [6 _中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区二、 进口
2 z. ?) o- y$ T- [5 x中国会计社区1、从价定率
: U5 V2 ]# F, B1 e: l+ Z# q; Z8 }组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）
/ a8 J; L* h; ?+ }' }0 n1 I中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办应纳税=组税价*消率
0 }9 i6 _( t! G中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办2、 从量定额 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办! L3 M2 |% _* [3 W/ D6 v
应纳税=应税量*单位额
7 b8 b7 T+ k" Q0 I中国会计社区3、混合 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办" t7 @' R6 v* q# x- q" E
应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额
# B% K' J8 n8 g0 {$ g( S***本节税除国务院令不得减免。 中国会计社区2 e) a- x7 B6 K0 ^3 \' w5 z
四 、出口
5 \( @, C g. o) c! L* jbbs.canet.com.cn1、 出口免并退
' u q$ ]( L5 w1 Q+ R. s+ Q中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区; H9 t7 i0 T F& C& Y
2、免但不退 中国会计社区. D. @2 T3 F' D
出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。 3 ?! K; u2 k" M/ v# ^- [9 S$ b7 @/ }
2、 不免不退 bbs.canet.com.cn- V6 W: X3 f X. ?( a
3、 商贸 中国会计社区& ~2 L z6 V0 ~2 @) g* c
4、 退税额
( A/ d' o9 ]8 C; I! E中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率
a4 Z7 d& |. n, D& b) i中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办: k% `$ ~+ _6 d' l; J0 f6 r" `$ A
营业税
! j2 b" o0 m' D. ~5 \1 [$ hbbs.canet.com.cn1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：
0 X. e& a$ `+ i t（1）同类劳务销同类不动平均价；
* Q' ^2 l: a+ m2 v中国会计社区（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：
2 {1 m. w5 R6 f5 C& U组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）
3 G4 |0 r2 L+ M! i# D, g! v8 O$ _中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区成润率省自治区辖市府属地税定。 bbs.canet.com.cn& z' n* j1 |) N- J3 a8 ^0 A" |7 [
城市维护建设税
3 D1 K7 w# p) L$ s- P1、 城建纳税人的纳额三税“税和”定。 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办3 b) {' v- a5 V. I! o; e5 H
纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办3 j: x# r, b/ E: a7 A: ?
**市区7%；县城镇5%；非：1%。
" q- r+ G' {1 m) A5 Fbbs.canet.com.cn2、 教育费附加
' J$ t2 l0 f% Q4 T& f9 n5 rbbs.canet.com.cn（1） 一般
, N8 N8 u9 M1 L5 k; T6 D u附加=（增消营税）＊征率 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办7 U$ r5 ~& {" u( J# [5 ?' Z
*率：3%。 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办, t' `5 E0 r; f x
（2） 卷烟和烟叶生产单位 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区" G9 d0 i3 q' h, ?* S+ M
附加=（增消税）*征率*50% 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办; V5 a# ^/ K+ a
关税 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区6 R4 S) U% o$ |8 l' {( u- ?
1、 予以补税的减免税货物：
4 W3 O$ V/ j2 u5 Z/ [7 o2 k7 \' T& [bbs.canet.com.cn完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）] : P4 V1 P- W0 `+ `3 o. n I6 _
2、从价税纳税
& H1 b# n* P: S- r3 W6 B; H关税=进（出）货量*单位完价*率
. J) \, Z" W( N* H8 b Q2、 从量税纳额 bbs.canet.com.cn: w& q& d+ n6 i+ |. M& R
关税=进（出）口货物数量*单位货物税 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办* X6 J9 `& L8 p, B. ] F; y
3、 复合税纳税
+ f y/ {2 H4 z7 Y( v关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率
( K% p3 J! ^' {$ ]3 {0 M" k7 R0 o中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区4、 滑准税纳税
7 C K& e: C2 L W( F关税=进出货量*单位完价*滑准率 bbs.canet.com.cn# A t0 C! ]' A3 D
5、 关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办7 A- U$ F) v$ a# A0 ^/ G2 M; O" [
资源税
# }" m/ Y u4 p/ y- [. d' B8 Z9 A中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区1、 应纳税额=课税数量*单位税额 bbs.canet.com.cn$ G2 P6 ~$ l8 X* N
2、 代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办. u: @( R% _# p/ H' f
土地增值税 中国会计社区: G7 [$ y$ c" {( N6 _# `
1、 理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税率）
8 v. c! O1 L! L实际，按下法：
; k# L; c+ |7 g8 }. ]9 V# f中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区（1） 增额未超扣额50%，
& b5 U7 y! v) T, h( t中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办土增税=增额*30% # [ C4 s" V; I* s
（2） 增额超扣额50%，未超100%，
0 U0 q5 P O. F' N3 @7 ubbs.canet.com.cn土增税=增额*40%-扣额*5%
% T: L) P/ t* N7 B- O. n（3） 增额超扣额100%，未超200%，
5 m( R `2 n1 M! |( b& _5 H中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区土增税=增额*50%-扣额*15% / y, _+ G4 X2 a! M: I
（4）增额超扣额的200%
' I) I& S" d- R$ v: W% @5 O- I: Mbbs.canet.com.cn土增税=增额*60%-扣额*35% bbs.canet.com.cn; N* l; K8 o% C: o
城镇土地使用税 bbs.canet.com.cn% I5 L+ r- {( j% C7 f, V \
年纳税=占用面（平方）*税额
9 z+ w7 O4 O( e4 d中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区房产税
. Q7 j8 K* @" @! f1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2% 4 t( `- L. L! w4 r- t
2、 从租：纳税=租收*12%。 bbs.canet.com.cn8 |* L/ i* U9 [+ e
车船使用税 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区2 c- m7 E% Z- U7 P* b T% o
1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区& _ v( P& T* b
2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额
; n' W, A; D, N \3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办0 \! l3 ^: Y/ |6 a5 ?! [8 R
4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）
v; {7 U% Y& J中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）
0 o0 d: ?5 l( z7 i& q+ _中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办6、 客货税额
0 m( {9 g: }, P) K& _4 _中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区乘人=辆数*（乘人车税*50%） ( J! b5 \( x5 q) F7 {: Z
载货=净吨位*税 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办) D1 x4 B8 G3 n4 [& u" U
印花税
6 A$ U1 A8 M! F中国会计社区税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率
, ]6 r5 h9 Y5 E+ @中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区契税法 中国会计社区8 }, I: v$ D0 |/ y, D7 b4 Y' U3 t
税额=依据*税率 |
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楼主: rxx169
