·精华集锦·实务中的纳税问题

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完全正确



  

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员工出差，用自已的手机为公司联系业务。公司为员工报销电话费，记入“管理费用-通迅费”。还用交个人所得税吗？

不用



  

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我是小规模纳税人，上周在税务局换开了增值税发票，但此必交易没有做成，增值税发票还在我手中，如果此张发票作废的话，请问如何做会计处理？

会计上作红字冲销，冲减当期收入及税金。



  

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我们培训学校发给聘请的教师的工资是按工薪扣缴所得税还是按劳务费扣缴所得税，我们与该老师有合同，请问两者如何区分？

工资、薪金所得，指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或受雇有关的其他所得。

劳务报酬所得，指个人独立从事各种非雇用的各种劳务所取得的所得。

你公司与老师签订合同，如属于长期合同，存在雇佣关系，按照工资、薪金计算缴纳个人所得税。



  

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这种情况属于私房公用，需签订一个租房协议，如股东收取房租，需缴纳营业税、城建税、教育费附加、个人所得税、印花税。如不收取租金，则不需交税。




  

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在财税[2003]16号文件中第二条（五）中关于按照“邮电通信业”征收营业税的企业范围，有一点不明白：从事电信业务的单位只是指通信、移动、联通公司吗？我公司是经电信行政管理部门批准从事电信业务的单位，但地方税务部门以我公司不能自己收款为由，拒绝将我公司营业税率调整为“邮电通信业”的税率。请问税务部门的理解是否正确？


从事电信业务的单位不只包括通信、移动、联通公司。这要看具体情况，如是电信部门收款，而以手续费、服务费的形式同贵公司结算，贵公司不属于“邮电通讯业”。




  

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如有合同，按合同约定的付款方式缴纳营业税。合同规定一次付款的，一次缴纳营业税。



  

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　　问：我单位是一家经营水泥构件的企业，2002年度自行进行税收调整后，申报为亏损。2003年，县稽查局进行纳税检查时，对我单位的几项账务处理进行了调整，其中调增了应纳税所得额，但调整之后企业仍为亏损。然而，县稽查局对我单位仍处以1万元的罚款。请问，我单位纳税调整后仍为亏损为何还要受罚？
河北省唐海县　某企业会计

　　答：国家税务总局《关于印发〈企业所得税汇算清缴改革实施办法（试行）〉的通知》中已明确规定，实行汇算清缴的企业，应在规定的申报期内，依据现行的税法规定，自行进行税收调整并填写纳税申报表，主动向税务机关进行纳税申报。纳税人对申报内容的真实性、税款计算的准确性和申报资料的完整性负法律责任。
　　因此，你企业虽经自行调整后进行纳税申报，但申报不实，虚报亏损，属编造虚假计税依据。虽然没有造成不缴税款或少缴税款的事实，但根据《税收征管法》第六十四条第一款的规定：“纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。”

河北省唐海县地税局　佟德良

  




  

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　　近日，江苏省徐州市地税机关在对某企业进行纳税检查时发现，该单位2002年税前扣除了当年发生的坏账损失，但未经税务机关审批。税务人员指出，该坏账损失不得税前列支。对此，该企业依据《企业会计制度》（财会字[2000]25号文件）的规定申辩说：我们对不能收回的应收款项，根据企业管理权限，经股东大会或董事会等类似的机构批准，可作为坏账损失税前列支。
　　问：财产损失未报审是否可税前扣除？
　　答：根据《企业财产损失税前扣除办法》（国税发[1997]190号文件）的规定：“纳税人在一个纳税年度内生产经营过程中发生的固定资产、流动资产的盈亏、毁损、报废净损失，坏账损失，以及遭受自然灾害等人类无法抗拒因素造成的非常损失，经税务机关审查批准后，准予在缴纳企业所得税前扣除。凡未经税务机关批准的财产损失，一律不得自行扣除。”该企业未经税务机关审批的坏账损失不得税前扣除，而应调增应纳税所得额，计算补缴企业所得税。






  

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　　问：我是某民营企业的一名会计，我公司于2003年6月26日接受国外一客户捐赠的一台新机器设备，价值150000元，我不知该如何作税务处理？它与2002年以前的税务处理有何不同？


　　答：根据国家税务总局《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号文件）的规定，从2003年1月1日开始，企业接受捐赠的货币性资产，须并入当期的应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税；企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。企业取得的捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴税确有困难的，经主管税务机关审核确认，可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得额。企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时，可按税法规定结转存货销售成本、投资转让或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。
　　2003年1月1日以前，纳税人接受捐赠的实物资产，接受捐赠时不计入企业的应纳税所得。企业出售该资产或进行清算时，若出售或清算价格低于接受捐赠时的实物价格，应以接受捐赠时的实物价格计入应纳税所得或清算所得；若出售或清算价格高于接受捐赠时的实物价格，应以出售收入扣除清理费用后的余额计入应纳税所得或清算所得，依法缴纳企业所得税。
　　所以，你公司按国税发[2003]45号文件执行即可。






  

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