·精华集锦·实务中的纳税问题

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请问我公司本月有一笔12397元的仪器维修费，此仪器是原我公司卖给客户的，但生产厂家不承担此费用，只能由我公司承担。我应该怎样记账，是走待摊吗？分几个月走，还是可直接走当期费用。

修理、修配——对受托对损伤、丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状或功能的业务及相应的混合销售行为征收增值税。

如果销售合同中注明提供相应的后期服务，则在规定的时间内确认相应的收入、费用。
如合同中未注明提供后期服务的，计入相关的收入、成本，并缴纳增值税等相关税金。



  

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2002年开始我单位和甲合作建房，甲出资金，我单位找乙工程队施工。每次甲将款项先付给我单位，我单位都给开具了资金往来发票，付给乙工程款时，乙给我单位开具了台头是我单位名称的发票，我单位已按规定做帐。现甲要求我单位将他们付的所有款项，都给补开正式发票，我单位是工业企业，有工业企业发票和服务业发票，开具那种发票都要上税，且也不符合发票项目的规定，甲说如果我单位不给开，余款将不付，他们的帐也不符合要求。这种情况如何处理。请老师在百忙中给予解答。

1、首先应该查明贵公司是否符合合作建房的条件。
合法取得土地使用权的纳税义务人，在其取得土地使用权的土地上，按照政府有关工程建设项目申请审批程序法规以自己名义“立项”建设，无论采取何种销售或与他人合作方式，均不适用有关营业税合作建房征税的规定。——京地税营[2001]511号

2、如符合合作建房的条件，则遵照一下文件执行。如没有有关发票开导税务机关开具。
(一)土地使用权和房屋所有权相互交换，双方都取得了拥有部分房屋的所有权。在这一合作过程中，甲方以转让部分土地使用权为代价，换取部分房屋的所有权，发生了转让土地使用权的行为；乙方则以转让部分房屋的所有权为代价，换取部分土地的使用权，发生了销售不动产的行为。因而合作建房的双方都发生了营业税的应税行为。对甲方应按“转让无形资产”税目中的“转让土地使用权”子目征税；对乙方应按“销售不动产”税目征税。由于双方没有进行货币结算，因此应当按照《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十五条的规定分别核定双方各自的营业额。如果合作建房的双方(或任何一方)将分得的房屋销售出去，则又发生了销售不动产行为，应对其销售收入再按“销售不动产”税目征收营业税。
　　(二)以出租土地使用权为代价换取房屋所有权。例如，甲方将土地使用权出租给乙方若干年，乙方投资在该土地上建造建筑物并使用，租赁期满后，乙方将土地使用权连同所建的建筑物归还甲方。在这一经营过程中，乙方是以建筑物为代价换得若干年的土地使用权，甲方是以出租土地使用权为代价换取建筑物。甲方发生了出租土地使用权的行为，对其按“服务业——租赁业”征营业税；乙方发生了销售不动产的行为，对其按“销售不动产”税目征营业税。对双方分别征税时，其营业额也按《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十五条的规定核定。



  

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本公司为小规模企业。去年缴纳增值税时，误将增值税计算成为：含税销售额乘以税率，多缴税金。固有下面分录：
借：商品销售收入　　　红字
　贷：应交税金　　　　　红字
但现在“应交税金”仍然挂帐。
如公司自己承担多交费用，应如何处理呢?
借：其它业务支出
　贷：应交税金
对吗？记其它业务支出有什么说法吗？

多交的增值税在应交税金相应科目的借方，可在以后交增值税时抵扣，如打算放弃权力，计入“营业外支出”，不得在税前抵扣。



  

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请问:1.公司9月成立，11月建账，固定资产应从10月计提折旧，还是12月？
2.取得旧的固定资产（无论购入还是投资者投入）按什么价值入账，是按净值记入固定资产吗？那接下来的折旧应该怎么反映？折旧年限需要重新调整吗？
3.内资企业的固定资产现阶段折旧年限是如何规定的？运输设备按10年还是5年？

1、固定资产应从使用的次月计提折旧，贵公司应从公司发生相应经营活动或筹办期开始建账。
2、会计处理中
购置的不需要经过建造过程既可使用的固定资产，按实际支付的购买价加上支付的场地整理费、装卸费、运输费、安装费、税金和专业人员服务费等作为入账价值。
需要建造、安装的固定资产，按建造、安装该资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出作为入账价值。
投资者投入的固定资产，应以投资各方确认的价值作为入账价值。

企业应当根据固定资产的性质和使用方式，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值，并根据科技发展、环境及其他因素，选择合理的固定资产折旧方法，按照管理权限，经股东大会、董事会或经理会议等类似机构批准，作为计提折旧的依据。

税务处理中
自制、购建的固定资产，在竣工使用时按实际发生的成本计价。
购入的固定资产，按购入价加上发生的包装费、运杂费、安装费，以及缴纳的税金后的价值计价。从国外购入的设备，按买价加上进口环节的税金、国内运杂费、安装费等后的价值计价。
接受投资的固定资产，应当按照该资产的折旧程度，以合同、协议确定的合理价格或者评估确认的价格确定。

3、折旧年限
会计核算中
企业应当根据固定资产的性质和使用方式，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。
税法规定
火车、轮船不短于10年；
火车、轮船以外的运输工具不短于5年。

根据现行企业所得税法律法规的政策精神，企业取得已使用过的固定资产的折旧年限，主管税务机关首先应当根据已使用过固定资产的新旧磨损程度、使用情况以及是否进行改良等因素合理估计新旧程度，然后与该固定资产的法定折旧年限相乘确定。如果有关固定资产的新旧程度难以准确估计，主管税务机关有权采取其他合理方法。——国税函[2003]1095号



  

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请问您一普通商贸公司营业执照上有代办会议等项目，此项业务纳税是否按会议收入总额减区代付的会议房、场地、车等费用后的余额为计税金额？谢谢。

不可以。
应该代付的会议房、场地、车等费的票据开具给委托方。这样仅需就中介服务费用开具发票。



  

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我单位是私营合伙家具生产企业，现有一笔5万的产品销售收入，请问：要交哪些税，如何计算？

销售商品，如签订合同则涉及印花税，税率为合同所载金额的万分之三；另外涉及增值税、城建税、教育费附加，计算基数为销售额及收取的价外费用。



  

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我公司用一项账面价值40万元的固定资产投资，评估价值为800万元，工商注册资金为200万元，我公司占80%的股权，请问我公司将如何纳税。

财税[1997]77号财政部　国家税务总局关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知
　　二、纳税人以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估净增值，不计入应纳税所得额。但在中途或到期转让、收回该项资产时，应将转让或收回该项投资所取得的收入与该实物资产和无形资产投出时原账面价值的差额计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。
财政部 国家税务总局关于印发《关于执行<企业会计制度>和相关会计准则有关问题解答（三）》的通知
财会[2003]29号
内容中同样规定评估增值投资时不确认收益，因此，增值部分不涉及所得税。



  

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我公司为经营租房花费十几万元，这项费用是否可以直接走成本，另支付4万元的装修费用，是否可以计入成本核算？

租房费用分期摊销，在相关的成本费用科目中核算，装修费用计入长期待摊费用科目，在能确定的租赁期内摊销计入相关成本费用科目。



  

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本公司办了一个培训班，时间2个月，税已缴纳，请问，税是在当月进费用，还是分两月摊销。并告知计提的税金使用什么科目摊销。

分两个月摊销、确认收入，第一个月
借：银行存款
贷：预收账款（税法允许分月确认收入，进行收入与费用的配比）
主营业务收入
借：主营业务税金及附加
递延税款
贷：应交税金
其它应交款

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本月应交税金合计数与销售额合计数乘税率差2分钱，如何调整？

属正常情况，可不调整






  

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