·精华集锦·实务中的纳税问题

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??我们是一家交通运输企业。2000年初，我公司由于资金较为紧张，而许多车辆又急于更新，因此，我们同本市一家大企业签订并履行了一份租赁合同：由他们出资购进10辆重型卡车（每辆30万元），然后，由我公司全部租赁；租赁期为5年，每年每辆车我公司向出租方支付租金7.5万元；5年期满后，车辆不论状况如何，均归还出租方。去年是合同执行的第一年，我们共同支付租金75万元，全部计入经营费用。最近，市地税局的同志说，我们这是融资租赁，租赁费不能税前扣除。请问，像我们这样租赁资产的所有权并没有发生转移的租赁，怎么能算融资租赁呢？我们支付的租赁费真的不能税前扣除吗？

安徽省第二十四车队?李会计

　　答：《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）（以下简称《扣除办法》）第三十九条第二款规定：“符合下列条件之一的租赁为融资租赁：
??（一）在租赁期满时，租赁资产的所有权转让给承租方；
??（二）租赁期为资产使用年限的大部分（75%或以上）；
??（三）租赁期内租赁最低付款额大于或基本等于租赁开始日资产的公允价值。”
??《扣除办法》第二十五条第三款规定：“电子设备和火车、轮船以外的运输工具的折旧年限为5年。而你公司租赁的10辆卡车，虽然没有发生所有权的转移，但仍符合了融资租赁条件的后两个条件。因此，你公司与那家公司签订了融资租赁条件的后两个条件。因此，你公司与那家公司签订的租赁方式从出租方取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用。”所以，你们2000年支付的75万元租金不得直接在所得税前扣除。






  

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　　问：我公司正在进行所得税汇算清缴工作，其中有一笔40万元的应收帐款挂帐3年以上，经多次催缴，仍未收回，为保证公司正常的生产经营需要，今年准备请中介机构验证，核销此笔款项。但是，该事项在公司内部财务人员中产生不同意见，我公司财务主管认为，坏帐损失超过3年以上，还需要在债务人已申请破产并在工商局办理注销手续后，才能作为坏帐损失。因我公司的债务人不知去向，也未办理注销，所以不能申报该项应收款为坏帐。如此认定坏帐对吗？
??答：这种确认坏帐的观点不对。根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）第四十七条规定，纳税人只要符合下列条件之一的应收帐款，应作为坏帐处理：
??1、债务人依法宣告破产、撤销、其剩余财产确实不足清偿的应收帐款；
??2、债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收帐款；
??3、债务人遭受重大自然灾害或以外事故，损失巨大，以其财产（包括：保险公司赔款等）确实无法清偿的应收帐款；
??4、债务人与其为履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收帐款；
??5、逾期3年以上仍未收回的应收帐款；
??6、经国家税务总局批准核销的应收帐款。
??所以，你公司财务主管的理解是错误的，应该严格按照国税发[2000]84号文件的要求确认坏帐。





  

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??中国税务报社：
　　我是某公司的一名会计，我公司通过县民政部门向非经营性的某老年服务中心捐款1万元，请问，在计算企业所得税时，这笔款项应该如何扣除？
北京市延庆县某公司　席会计

　　答：你公司通过社会福利部门向福利性老年服务中心捐赠的款项，根据《企业所得税暂行条例》和《个人所得税法》的有关规定，纳税人向福利部门的公益性捐赠，企业在年度应纳税所得额3%以内的部分，个人在申报应纳税所得额30%以内的部分，准予在税前扣除。此外，《财政部、国家税务总局关于对老年服务机构有关税收政策问题的通知》（财税[2000]97号）规定，对企事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过非盈利性的社会团体和政府部门向福利性、非盈利性的老年服务机构提供的捐赠，在缴纳企业所得税和个人所得税前准予全额扣除。因此，你公司捐赠的1万元可以在计算所得税前全额扣除。

北京市延庆县地税局?康富平 陈星云

  




  

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　　我们是一家2002年7月从某地方国有企业分立出来的新公司，我们原来的地方国有企业的所得税一直归当地地税机关管理。如今，地税机关要我们在他们那里办理税务登记、申报缴纳企业所得税，而国税机关也通知我们要在国税机关办理税务登记、申报缴纳企业所得税。请问：我们究竟应该在哪家税务机关办理？
甘肃澧农有限责任公司　张澧农

　　答：根据《税收征管法》有关规定，如果你公司的生产、经营的范围涉及增值税、消费税等国税部门管理的税种，则你公司既要在国税机关办理税务登记，又要在地税机关办理税务登记。至于企业所得税应属于哪家税务机关征收，《国家税务总局关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知》（国税发[2002]8号）第二条第一款进行了明确规定：自2002年1月1日起，按国家工商管理总局的有关规定在各级工商行政管理部门办理设立（开业）登记的企业，其企业所得税由国税局负责征收管理。但下列办理设立（开业）登记的企业仍由地税局负责征收管理：
??（一）两个以上企业合并成立一个企业，合并各方解散，但合并各方原均由地税局征收管理的；
??（二）因分立而新设立的企业，但原企业由地税局负责征收管理的；
??（三）原缴纳企业所得税的事业单位改制为企业办理设立登记，但原事业单位由地税局负责征收管理的。因此，你公司符合该文第二条第一款（第）二项的规定，企业所得税的征收管理仍应由地税局负责。

安徽省淮北市国税局　王武

  




  

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　　我单位于今年通过民政部门向某农村的小学捐赠了一笔款，不知道在计算所得税时，是否能够扣除？


　　答：你公司的此笔捐赠可以在计算所得税时全额扣除。根据财税[2001]103号文件，为贯彻落实《国务院关于基础教育改革与发展的规定》（国税发[2001]21号），企事业单位、社会团体和个人等社会力量通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税前的所得额中全额扣除。
　　农民义务教育的范围，是指政府和社会力量举办的农村乡镇（不含县和县级市政府所在地的镇）、村的小学和初中以及属于这一阶段的特殊教育学校。纳税人对农村义务教育与高中在一起的学校捐赠，也享受本通知规定的所得税前扣除政策。





  

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　　问：最近，河南省某市地税稽查局在对某公司进行正常纳税检查时，发现该公司从与其有关联性质的总公司借入资金达到了其注册总资本的63%，当年又按照低于银行同期利率的利率向总公司支付了相应利息，并计入财务费用作了税前扣除。税务机关发现后遂作出将其中13%部分的利息支出进行纳税调整，不予企业所得税税前扣除的处理，借款利息支出税前扣除不正确吗？
　　答根据国税发[2000]84号《企业所得税税前扣除办法》第五章第三十六条规定：纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。该公司虽然是按低于银行同期利率的利率向总公司支付了相应利息，但其从关联方取得的借款的确超过了其注册资本的50%，依照上述规定，超出的13%部分的利息支出从税法角度讲，是不允许税前扣除的。





  

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　　问：我校是经市教育局批准的一所私立学校，主要以小学、初中为主，实行封闭式管理，学校设立了专门的董事会。税务部门来我校检查时，说要我们缴纳个人所得税。请问：我们私立学校缴什么税与注册类型有关系吗？


　　答：根据财政部、国家税务总局《关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（财税[2000]91号）的规定，私立学校如果注册类型为个人独资或合伙性质，私立学校投资者要按其经营所得，缴纳个人所得税，而不是企业所得税。根据《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法》（国税发[1999]065号）的规定，私立学校如果注册类型不是个人独资或合伙性质，应该缴纳企业所得税，而不是个人所得税。因此，要根据你们私立学校的注册类型来区分究竟应缴个人所得税还是企业所得税。






  

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　　 问：某一保险企业的财会人员咨询，说他们企业最近支出了一笔10万元的营销员佣金，问这笔支出能否在税前扣除？
　　答：经过查阅有关文件，笔者告诉这位财会人员：最近，国家税务总局下发了《关于金融保险企业所得税有关业务问题的通知》（国税函[2002]960号）文件。文件规定，保险企业应按照保险合同规定的全额保费收入计入应税保费收入，缴纳企业所得税。保险企业支出的佣金不得直接冲减保费收入，保险企业的佣金支出，在不超过保险合同有效期内营销业务保费收入总额的5%部分，从保单签发之日的5年内，凭合法凭证据实在税前扣除；对退保收入的佣金支出部分，则不得在税前扣除。






  

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　　问：我单位是一户新办的从事铁矿开采的法人出资注册的有限责任公司，2002年9月15日在当地工商行政管理机关进行了注册。2002年10月10日持有关证件，分别在当地国税局、地税局办理了税务登记。去年12月初国税所管理人员通知我单位进行了一季度所得税纳税申报，我很不理解。地方企业所得税不都归地税局管理吗，是不是有新规定？请问我单位应向哪里进行所得税申报？
河北万通铁矿

　　答：根据《国家税务总局关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知》国税发[2002]8号，第二条的有关规定，自2002年1月1日起，在各级工商行政管理部门办理设立（开业）登记的企业，其企业所得税由国税局负责征收管理。但下列办理开设（开业）登记的企业仍由地税局负责征收管理。（一）两个以上企业合并设立一个新的企业，合并各方解散，但合并各方原均为地税局征收管理的；（二）因分立而新设立的企业，但原企业由地方税务局负责征收管理的；（三）原缴纳企业所得税的事业单位改制为企业办理设立登记，但原事业单位由地税局负责征收管理的。在工商行政管理部门办理变更登记的，其企业所得税仍由原征收机关负责征收管理。
　　针对你单位所反映的情况，你单位向国税所进行所得税申报是正确的。

河北省滦平县国税局

  




  

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　　问：我们是一家依法成立的非营利性基金会。去年我会购买企业债券，取得债息收入5万元，未申报缴纳企业所得税。今年税务部门要求企业补缴。我们从事的是公益事业，可以享受税收减免，为什么债息收入还要缴纳企业所得税？
某基金会

　　答：国家税务总局《关于基金会应税收入问题的通知》（国税发[1999]24号）规定，开展社会公益活动的非营利性基金会，对其购买股票、债券（国库券除外）等有价证券所取得的收入和其他收入，应并入应纳企业所得税收入总额，照章征收企业所得税。可见，你基金会的股息、债息应纳企业所得税。

福建省厦门市湖里区地税局　尤棋哲

  




  

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