·精华集锦·实务中的纳税问题

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国税发[1991]155号《关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》规定："土地使用权出让、转让书据(合同),不属于印花税列举征税的凭证,不贴印花。

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根据《印花税暂行条例》规定，借款合同印花税的征税范围是银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同，所以，银行同业拆借不需要交纳印花税。

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我公司有外方派来的员工，这员工不属于我们公司的职员，但上级要求我们公司负担他每月4500元的房租补贴，没有发票。怎么办？
    如你所述，你公司每月负担的4500元房租补贴实际上是外方派员工为你公司提供劳务所收取的价款或价外费用，你公司应代扣代缴税款并到税务机关开具发票入帐。

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个人所得税是以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人，若某人每月工资为800元，即使不需缴纳个人所得税，扣缴义务人亦应将该人的工资填入《扣缴个人所得税报告表》向税务机关申报。

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单位食堂的伙食费应如何入帐？在应付福利费开支还是直接进成本？在市场买的菜没有发票可否列支？
    1、单位食堂的伙食费开支应在福利费中列支。
    2、市场管理公司一般在市场设有办公点开发票，你可以在月合计购菜数量后，到税局开具发票入帐。没有发票不能入帐。

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问：经营娱乐场所多功能厅，有时将场地出租给单位或个人开联欢会，举办卡拉OK演唱比赛，或用于举行会议，发布新闻，开业典礼等。请问：出租娱乐场所是按娱乐业征税，还是按租赁业征税？

    答：娱乐场所将场地出租给单位或个人用于举办其他活动，如用于厂庆，店庆，开联欢会，举办卡拉OK演唱比赛，或用于举行会议，发布新闻，开业典礼等，对这类出租娱乐场所如何征税？从原则上说，将娱乐场地出租给他人，凡是没有举行娱乐活动的，可按租赁业就租金收入征税；凡是举行了娱乐活动的，就应按“娱乐业”征税。因为在后一种情况下，娱乐场所虽以“出租”的方式把场地让与对方使用，但对方仍然举办了娱乐活动，这些场地作为“娱乐场所”的性质没有改变，同时，娱乐场所的服务人员仍然在为“租赁者”服务，其营业并没有因为出租而中止，只不过是消费者不是与娱乐场所直接发生购买服务的关系，而是由“租赁者”与之发生关系而已，这种出租实际上就是包场性质。

    因此对娱乐场所出租给他人用于举办带有娱乐性的活动的收入，无论其收费方式如何，都属于“娱乐业”的征税范围。当然，对于单位和个人把场地租给他人开办娱乐场地，或将娱乐场租赁给他人经营的收入仍应按租赁业征税。

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问：企业、单位向个人购买专利、专有技术，所支付价款是否能免征营业税？若可以免征，请提供相关证据，文件名、文号等？
    答：根据1999年11月2日　财税字［1999］273号，财政部、国家税务总局关于贯彻落实《中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》有关税收问题的通知的规定，对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入、经省级科技主管部门认定和省级税务机关核准，免征营业税。技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人的行为。如果不符合上述规定，你单位应代扣代缴营业税。另外还需代扣代缴个人所得税。

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问：某公司将一台设备出租给外单位，因承租方未按合同规定支付租金，导致发生经济纠纷，后经法院调解，该公司取得了部分赔偿金。请问对此赔偿金应如何缴纳营业税？

　 答：此赔偿金是因为该公司出租设备而取得的，实质上是出租财产取得的租金收入。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条关于“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用”之规定，对该公司取得的赔偿金，应按“服务业”税目中的“租赁”项目缴纳营业税。

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问：我公司是增值税一般纳税人。前不久，我公司购入一批备件（已入库），并取得了普通发票。不久我公司新增一套生产设备，将已入库的备件用于在建工程。请问，我公司的行为是否应纳税？
    答：根据《增值税暂行条例》第9条规定，纳税人购进货物或应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。第10条规定：购进固定资产；用于非应税项目的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。根据您所提供的资料，你公司取得的是普通发票，按照规定是不存在进项税额抵扣的，所以在备件用于在建工程时，也无相对应的进项税额转出问题。根据以上资料，你公司的备件是购买的，而不是自产或委托加工的，所以购入的备件用于非应税项目，在没有抵扣进项税额的情况下，是不需要缴纳增值税的。

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答：根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2003]139号）第十二条规定，非增值税纳税人的外商投资企业、小规模纳税人的外商投资企业以及在保税区设立的外商投资企业，其采购的国产设备凡符合《国家税务总局关于印发〈外商投资企业采购国产设备退税管理试行办法〉的通知》（国税发〔1999〕171号）有关规定的，可按照有关规定办理退税。