·精华集锦·实务中的纳税问题

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问：我公司是生产用猪牛羊脑子和脊髓（干品）生产胆固醇和猪牛羊苦胆生产胆红素和胆酸的企业，在2002年9月份我申请为一般纳税人，请问一般纳税人从农民手中收购的爬行动物类产品属于农副产品可以进行农产品抵扣吗？另外，如果我从农民手中收购的苦胆在我的技术指导下进行了加工成胆膏这样还算同样产品吗？

答：根据总局关于一般纳税人收购的农产品取得的发票可以抵扣进项税额的相关规定，一般纳税人向农业生产者收购的免税初级农产品，取得农产品收购发票或者法律规定的其他发票的，可以凭发票注明的销售额按13%的税率计算抵扣进项税额。而爬行动物类产品依法属于农产品的征税范围，如果您单位系向农业生产者直接收购的免税爬行动物类产品，并取得或者开具农产品收购发票或者法律规定的其他发票的，应当可以抵扣其进项税额。

我们认为，根据相关税法规定，农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。您单位收购苦胆后加工成胆膏，上述农产品已非初级产品，因此不能再按照农产品相关规定征税。

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问：业务招待费扣除基数销售收入如何确定？是否包括其他业务收入？与广告费基数是否一致？

答：国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知（国税发(2000)84号）规定：纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费，在下列规定比例范围内，可据实扣除：全年销售(营业)收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售(营业)收入净额的5‰；全年销售(营业)收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3‰。纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售(营业)收入2%的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。 销售(营业)收入净额包括其他业务收入。

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问：购油3000吨，不含税价1800元/吨，假设在途中损耗3‰是合理的，假如损耗了5‰，对不合理损耗部分作帐：

       借：原材料5 389 200 3000×〔1-（5‰-3‰）×1800

           其他应收款——××司机12 636  3000×2‰×1800×1.17

       贷：材料采购5 400 000   3000×1800

           应交税金——应交增值税（进项税转出）1 836   3000×2‰×1800×0.17

这样做帐对吗？

     答：1.购油时

         借：材料采购5 400 000

             应交税金——应交增值税（进项税额）918 000

         贷：应付帐款6 318 000

         2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为：

         借：待处理财产损溢12 636

         贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800

             应交税金——应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%）

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问：我们是一家加工性质的企业，上月我单位有几名员工为另一家企业提供上门加工的服务，我们应该缴纳的是增值税还是营业税？

答：应该缴纳营业税。因为这种行为属于《中华人民共和国营业税暂行条例》中的提供应税劳务，而增值税征税范围的委托加工必须在受托方所在地加工。

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问：请问我们几个残疾人共同开办一家企业向社会提供劳务，要交营业税吗？

答：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第六条第二款残疾人员个人提供的劳务免征营业税之规定，只有残疾人员个人提供的劳务有税收优惠，残疾人员开办的企业提供劳务不能免征营业税。

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问：我企业拟以房产作价投资另一家企业，请问我们这种做法要缴纳营业税吗？

答：这要区分你单位对外的投资是否承担风险还是收取固定收益，根据财税[2002]191号文件规定，从2003年1月1日起，单位以不动产或无形资产对外投资入股时，不征税，在转让该项股权时，也不再征税。对以不动产或无形资产对外投资，不共同承担风险，收取固定利润的行为，应按“服务业——租赁业”征收营业税。

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问：我公司欲将一批产品转移至母公司，正考虑以赠送还是以分配利润的方式转移，请问这两种方法在会计处理上有什么分别？

答：这两种作法都是视同销售行为，都要缴纳增值税，但是在会计处理上，赠送是以货物的成本计在库存商品的科目的，分配利润是以货物的销售价格在主营业务收入的科目记账的，因此捐赠可以列支成本，但分配利润是要计入应税所得的。但增值税的计税价格均以企业的对外销售价格为准。

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问：我公司购买了一批用于促销的物品，这批物品的增值税发票可否能抵扣？

答：根据《增值税暂行条例实施细则》有关规定，将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人的行为，应视同销售货物，征收增值税。因此，购进该批物品的进项税额可以从销项税额中抵扣。

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问：我企业自建办公楼一幢，请问要缴纳营业税吗？

答：现行税法规定，企业自建自用建筑物的自建行为不征收营业税；但如果你企业将自己新建的建筑物对外转让，则在转让时，除应按“销售不动产”税目缴纳营业税外，还应按“建筑安装业”税目征收营业税。企业转让自建建筑物时，自建行为的营业额应根据当期或近期同类工程的平均价格确定；没有同类工程价格的，按下列公式核定计税价格：计税价格＝[工程成本×（1＋成本利润率）] ÷（1－营业税税率） 。

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问：地税局为煤矿企业代开的农林特产品发票能否比照农业生产者开具的农林特产品发票，计算增值税时抵扣13％的进项税金？

答：根据增值税暂行条例及其实施细则，以及其他相关法律的规定，一般纳税人所采购农产品可抵扣13%进项税额的，仅限于一般纳税人向农业生产者直接采购的免税农产品，或者向农产品经营单位的一般纳税人采购的农产品。

您的问题可分两种情况分析：

1、取得代开的农特产品发票是因为企业向农业生产者（单位和个人）直接采购免税农产品，因双方均无该种发票，因而由税务机关代开。我们认为，这种发票是可以作为抵扣凭证按13%计算进项税的；

2、企业向非直接向农业生产者采购免税农产品，而是向其他经营农产品的小规模纳税人处购得农产品，并由税务机关代开专用发票。在这种情况下，不符合增值税法律规定的抵扣进项税的条件，不能按13%计算抵扣进项税。