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楼主: 行天

2008注册会计师考试《税法》考前最后六套题(四)

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 楼主| 发表于 2008-9-16 23:11:52 | 显示全部楼层
2.【答案】
5 U! v3 E& O  v8 v  缴纳增值税税额=15÷(1+4%)×4%=0.58(万元)
9 \) g( f1 }8 t0 R% g  缴纳消费税税额=20×250÷10000=0.5(万元)
( B3 w9 o3 h" z( `$ x  缴纳营业税税额=(10+50+30)×20%+25×5%+20×5%+40×5%=22.25(万元) 2 h9 l* E/ M0 `4 m) X" a1 p$ H
3.【答案】 6 o3 v4 t+ [$ i# h2 E) d
  (1)允许在税前扣除的销售成本总额4500万元 9 p+ T3 g+ i' V' q1 M$ U7 T. j( ]
  (2)允许在税前扣除的销售税金总额 0 u. B$ e- z) ]+ h
  增值税不可以从税前扣除;城建税和教育费附加34万元。 * j1 m6 ^1 |& W0 ^
  (3)允许在税前扣除的销售费用总额
) f' `, B/ b3 f  广告费税前扣除限额=(8000+6+60)X 15%=1209.9(万元)。
- ~9 c6 H% }/ \0 y% h& T4 M) v, ]  税前准予扣除的销售费用为:1900一(1300+90)+1209.9=1719.9(万元)。 4 r& d5 ?9 B7 f' S
  (4)允许在税前扣除的管理费用总额 & j- |& S4 x5 j  e: k; T# j9 w
  业务招待费:税前扣除限额=8066 X 5%o=40.33(万元)<80 X60%=48(万元) , O' A( y7 ^$ {# l6 k
  上年应计未计的费用不得扣除;会计师事务所审计、咨询费准予扣除。 ) C/ J( ~3 _% x3 n8 E. R5 q; d8 e
  税前准予扣除的管理费用为:1000—3—80+40.33=957.33(万元)。
4 P& p0 _8 F4 i/ F0 F' r  (5)允许在税前扣除的财务费用总额
0 u: c: G# q9 i& Z! ?  c  向非金融企业借款的利息支出,不得超过银行同期同类利率计算的利息。
5 f2 E" ?, B( s+ O  税前准予扣除的财务费用为:120—1000 X(6%一4%)=100(万元)。
% E( y5 h; k& R9 }  (6)固定资产改良支出及相应的房产税税前列支总额(当地房产税余值扣除比例为30%) 2 J2 x0 Q& N9 S: }6 G5 s
  固定资产改良支出属资本性支出不得税前一次扣除。 . h' _4 L  F6 Y( \
  本年计提的折旧可以税前扣除,当年折旧费=150÷5÷12 X4=10(万元)。, ' n. A3 I9 V0 C. @  q  ^4 O
  当年应补交房产税可税前扣除=150 X(1—30%)×1.2%÷12 X 4= 0.42(万元)。
: X3 d. J( J4 s' `3 w$ l  共计10.42万元。
1 Q% r$ y8 G3 U3 M! i  (7)准予税前扣除的净损失额 6 o1 p7 B/ b% I8 I3 v8 ^. _4 l
  损毁产成品不得抵扣的进项税额=200×0.3 X70%×17%=7.14(万元)。 , N, s( m0 {) j7 L2 p' B; M6 R1 W
  财产损失共计:200 X 0.3+7.14=67.14(万元)。
1 B( O3 l3 r4 X" T  准予税前扣除的净损失额=67.14 X(1—50%)=33.57(万元)。
1 e# l% a: `  r  (8)2008年该企业应纳税所得额
8 V( ~2 T0 U" Z  y; L! D/ g1 ]2008年应纳税所得额为: 8066—34—4500—1719.9—957.33—100—10.42—33.57=710.78 4 _" s) X3 o8 F, W
  (万元)。 2 F6 k# \& f3 V( g6 x4 H; l& B
  (9)2008年该企业应纳企业所得税税额 / y) f( h# u$ `5 L% d
  2008年该企业应纳企业所得税=710.78×25%=177.70(万元)。
0 ^' Y0 u  F" m" w0 n7 S$ Q4.【答案】
- X  q" @0 ^8 ^) P5 L  (1)雇佣单位支付的工资、薪金应纳税额=[(12000—1600)×20%一375]+ / r6 `( K+ y6 j" ~; C* N
  [(12000+2000—2000)×20%一375]=1705+2025=3730(元)。
5 v$ F$ G2 X* H. E6 v6 L  (2)派遣单位每月支付工资、薪金应纳税额=(1200×10%一25)X 2=190(元)。 4 X# u9 F& Z9 y! }: U
  李某实际应纳税额=[(12000+1200—1600)X 20%一375]+[(12000+1200+2000— ' \. i- h" s0 y
  2000)×20%一375]=1945+2265=4210(元)。 1 T/ l4 b5 f7 @$ g
  2月、3月共计应补缴税额=4210—3730—190=290(元)。
+ l/ A5 S: [2 c  h  (3)特许权使用费应纳税额=18000 X(1—20%)X 20%一1800=1080(元)。
  `+ l/ r& H7 `% i8 h, _* g  (4)劳务费收入应纳税额=30000 X(1—20%)×30%一2000=5200(元)。
. I7 _$ t' A0 e; X3 n: ?  (5)股息应纳税额=5000 X20%X50%=500(元)。
# H# O+ ^* L/ j# ]; f: z7 D3 n% O  (6)商业保险金应当并入当月“工资、薪金”所得征税。
  M3 M3 ?4 o" Y# ^6 g5 o: J% j' e+ ^  (7)股权转让收益应纳税额:50000×20%=10000(元)。 , A# ^% Y6 D3 y# }0 R' g
  (8)个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的,应全额按照个人所得税法规定的  “偶然所得”征收个人所得税。个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的,暂免征收个人所得税。
/ X; {% ]5 Z+ Q4 I% ], d  (9)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的应当按照规定自行办理纳税申报;在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的,选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。
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 楼主| 发表于 2008-9-16 23:12:08 | 显示全部楼层
五、综合题 & q/ u% B4 `) s# N) b4 ]
1.【答案】
+ j5 P: g+ F( A7 ^2 d4 C  (1)本期外购烟叶支付的烟叶税
1 u; }  I$ I) ~  烟叶收购金额=100000×(1+10%)=110000(元) 1 _6 ~" w9 ~. s* O, D
  烟叶税应纳税额:110000 x20%=22000(元)。 ; {! t! \% L4 r9 V" h. M( B2 T
  (2)本期可以抵扣的增值税进项税额 6 |: o0 e. K* e
  本期可以抵扣的增值税进项税额=17000+6800+17000+3400+850+(110000+22000)
; _$ K; H! }+ x& H! G! I: _$ M* w  ×13%+(600+200)×7%一30000×17%=17000+6800+17000+3400+850+17160+
) v3 T0 H/ e, C; O* j; C  56—5100=57166(元)。
, N( G0 W9 I0 v$ h; m  (3)本期增值税销项税额 % G  o" ?( O8 L" Q- g, x% s
  本期增值税销项税额:[25500+10000×2×(1+10%)×17%+61200]=90440(元)。 . @% _1 |( f" ?6 Y
  (4)本期增值税应纳税额   e$ ]1 d9 [' f, ]" N
  本期增值税应纳税额=90400—57166=33234(元)。
( b1 F2 G6 k+ i8 \. S  (5)丙企业应代收代缴的消费税、城市维护建设税
3 e! g  s! }- r& }$ g& G  丙企业应代收代缴的消费税:[(110000+22000)×(1—13%)+5000]÷(1—
% X$ j9 Z2 d! \6 U3 U( ~  i' I2 c  30%)×30%=51360(元) 0 g9 R( @: @- M* b% o
  丙企业应代收代缴的城市维护建设税=51360×5%=2560(元)。
) k7 K/ u8 j+ p2 ?* s6 p9 t  (6)本期准予抵扣的消费税    。 ; A3 ~1 r& N6 p$ a- R: b3 v
  本期准予抵扣的消费税=100000×30%×50%=15000(元)o 4 {- r/ X% M/ b
  (7)本期应纳消费税 # g$ x# t* E, U
  本期应纳消费税=(6+2)×150+150000×45%+10000×2×(1+10%)×30%一 3 R0 r8 Y6 @* S. d0 {
  15000=1200+67500+6600—15000=60300(元)。
3 e) k: c5 j: `  (8)本期应纳城市维护建设税、教育费附加
) ~8 R9 _- J# Q  本期应纳城市维护建设税、教育费附加=(33234+60300)×(7%+3%)=9353.4(元)。 ! L5 L9 A8 y# n" h- @5 w
2.【答案】 ) I$ }9 z' P" z: c. x4 Q
  (1)销售写字楼应当缴纳的营业税、城市维护建设税及教育费附加
& {1 g* R7 |; N  C. S+ Q! i  =2000×5%+2000×5%×(7%+3%)=110(万元)。
# N2 ]( Z, e3 ~- J( y6 b  (2)计算土地增值税的增值额时,可扣除的开发成本和开发费用
5 b$ `: j( ^4 S, V  可扣除的开发成本:100+80+520=700(万元)万元
4 R8 Z( h  V( B" c8 k% y3 z  可扣除开发费用:(400+700)×5%+500×5%=80(万元) ' A6 F: N: q4 Q- G1 [
  本题中的拆迁补偿费100万元,水电基础设施费80万元,建筑工程费520元,属于开发成本,向非金融机构借款500万元,应按同期金融机构借款利息率5%计算准予扣除的利息支出,除利息外的其他房地产开发费用为:(400+700)X 5%=55(万元)。 , c) ~# t7 R! a. G7 F
  (3)计算土地增值税的增值额时,可扣除的税费和附加扣除费 8 F6 q6 X: q; l4 L; r: q- w) S
  考查有关税费扣除的规定,以及从事房地产开发加计扣除20%的规定。 6 h9 ~0 Q! X# r3 `
  2000 X 5%+2000×5%×(7%+3%)+(400+100+80+520)×20%=330(万元) ( l4 t$ i" u1 {% Q
  (4)该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税 ( Q0 e2 m" d/ w/ Z
  (2000—400—700—80—330)×30%=147(万元) " r$ g1 P8 n5 @, p  `! n4 {
  土地增值税的增值率=(2000—400—700—80—330)÷(400+700+80+330)×100%=32%,税率为30%,再按土地增值额和30%的税率计算出应纳土地增值税。
9 N0 k( j9 k9 W; Z  (5)该房地产开发公司2008年度销售写字楼应缴纳企业所得税根据有关计算企业所得税的规定,该房地产开发公司2008年度销售写字楼应缴纳企业所得税=[2000一(400+100+80+520)一25—260—2000×5%X(1+7%+3%)一147]×25%=(2000—1100—25—260—110—147)=358×25%=89.5(万元)。
! [- r5 C' `9 U" H" R3.【答案】
6 q% G0 N  e0 {+ J* z* n# n  (1)支付的业务招待费,超过计税标准应予调整。 ) q  W1 e5 Y3 K! k3 m, n  s
  8—8×60%=3.2(万元) # L; Y( k( W* w8 m, M
  8×60%<(800+200)×5‰=5(万元)
0 d/ \4 f0 Q; c  (2)新购置的小汽车属于资本性支出,不得在所得税前列支。
& m0 C2 K2 g5 J  (3)尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息支出属于资本性支出,不得在所得税前列支。 & D/ D$ E) a" y0 y2 p; Y
  (4)遭受自然灾害损失有赔偿的部分,不得在所得税前列支。    8 d+ v1 _8 K. R' b5 h3 X
  (5)本年实际收到税务机关先征后退的增值税,应并人企业利润征收所得税。
5 ^0 t0 q2 _, u4 s' R  (6)接受价值20万元的捐赠设备一台,应计入固定资产账户纩税,当年提取折旧1万元允许扣除。 " @% B, w+ _' [
企业当年应纳所得税税额:
* N/ ^  t3 w8 ~2 @% d) C( ]+ h9 Q  应纳税所得额=2+372+14+6+20+10+20=75.2(万元) ) R1 _3 H% x3 a& x0 D
  应纳所得税额=75.2×18%=13.54(万元)
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发表于 2008-9-19 12:46:55 | 显示全部楼层
辛苦了,慢慢看
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发表于 2008-9-23 19:34:21 | 显示全部楼层
:) :) :) :)
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