2008注册会计师考试《税法》考前最后六套题(四)

行天 · 发表于 2008-9-16 23:11:52

2．【答案】
  缴纳增值税税额=15÷(1+4％)×4％=0．58(万元)
  缴纳消费税税额=20×250÷10000=0．5(万元)
  缴纳营业税税额=(10+50+30)×20％+25×5％+20×5％+40×5％=22．25(万元)
3．【答案】
  (1)允许在税前扣除的销售成本总额4500万元
  (2)允许在税前扣除的销售税金总额
  增值税不可以从税前扣除；城建税和教育费附加34万元。
  (3)允许在税前扣除的销售费用总额
  广告费税前扣除限额=(8000+6+60)X 15％=1209．9(万元)。
  税前准予扣除的销售费用为：1900一(1300+90)+1209．9=1719．9(万元)。
  (4)允许在税前扣除的管理费用总额
  业务招待费：税前扣除限额=8066 X 5％o=40．33(万元)<80 X60％=48(万元)
  上年应计未计的费用不得扣除；会计师事务所审计、咨询费准予扣除。
  税前准予扣除的管理费用为：1000—3—80+40．33=957．33(万元)。
  (5)允许在税前扣除的财务费用总额
  向非金融企业借款的利息支出，不得超过银行同期同类利率计算的利息。
  税前准予扣除的财务费用为：120—1000 X(6％一4％)=100(万元)。
  (6)固定资产改良支出及相应的房产税税前列支总额(当地房产税余值扣除比例为30％)
  固定资产改良支出属资本性支出不得税前一次扣除。
  本年计提的折旧可以税前扣除，当年折旧费=150÷5÷12 X4=10(万元)。，
  当年应补交房产税可税前扣除=150 X(1—30％)×1．2％÷12 X 4= 0．42(万元)。
  共计10．42万元。
  (7)准予税前扣除的净损失额
  损毁产成品不得抵扣的进项税额=200×0．3 X70％×17％=7．14(万元)。
  财产损失共计：200 X 0．3+7．14=67．14(万元)。
  准予税前扣除的净损失额=67．14 X(1—50％)=33．57(万元)。
  (8)2008年该企业应纳税所得额
2008年应纳税所得额为: 8066—34—4500—1719．9—957．33—100—10．42—33．57=710．78
  (万元)。
  (9)2008年该企业应纳企业所得税税额
  2008年该企业应纳企业所得税=710．78×25％=177．70(万元)。
4．【答案】
  (1)雇佣单位支付的工资、薪金应纳税额=[(12000—1600)×20％一375]+
  [(12000+2000—2000)×20％一375]=1705+2025=3730(元)。
  (2)派遣单位每月支付工资、薪金应纳税额=(1200×10％一25)X 2=190(元)。
  李某实际应纳税额=[(12000+1200—1600)X 20％一375]+[(12000+1200+2000—
  2000)×20％一375]=1945+2265=4210(元)。
  2月、3月共计应补缴税额=4210—3730—190=290(元)。
  (3)特许权使用费应纳税额=18000 X(1—20％)X 20％一1800=1080(元)。
  (4)劳务费收入应纳税额=30000 X(1—20％)×30％一2000=5200(元)。
  (5)股息应纳税额=5000 X20％X50％=500(元)。
  (6)商业保险金应当并入当月“工资、薪金”所得征税。
  (7)股权转让收益应纳税额：50000×20％=10000(元)。
  (8)个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照个人所得税法规定的  “偶然所得”征收个人所得税。个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的，暂免征收个人所得税。
  (9)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的应当按照规定自行办理纳税申报；在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。

行天 · 发表于 2008-9-16 23:12:08

五、综合题
1．【答案】
  (1)本期外购烟叶支付的烟叶税
  烟叶收购金额=100000×(1+10％)=110000(元)
  烟叶税应纳税额：110000 x20％=22000(元)。
  (2)本期可以抵扣的增值税进项税额
  本期可以抵扣的增值税进项税额=17000+6800+17000+3400+850+(110000+22000)
  ×13％+(600+200)×7％一30000×17％=17000+6800+17000+3400+850+17160+
  56—5100=57166(元)。
  (3)本期增值税销项税额
  本期增值税销项税额：[25500+10000×2×(1+10％)×17％+61200]=90440(元)。
  (4)本期增值税应纳税额
  本期增值税应纳税额=90400—57166=33234(元)。
  (5)丙企业应代收代缴的消费税、城市维护建设税
  丙企业应代收代缴的消费税：[(110000+22000)×(1—13％)+5000]÷(1—
  30％)×30％=51360(元)
  丙企业应代收代缴的城市维护建设税=51360×5％=2560(元)。
  (6)本期准予抵扣的消费税。
  本期准予抵扣的消费税=100000×30％×50％=15000(元)o
  (7)本期应纳消费税
  本期应纳消费税=(6+2)×150+150000×45％+10000×2×(1+10％)×30％一
  15000=1200+67500+6600—15000=60300(元)。
  (8)本期应纳城市维护建设税、教育费附加
  本期应纳城市维护建设税、教育费附加=(33234+60300)×(7％+3％)=9353．4(元)。
2．【答案】
  (1)销售写字楼应当缴纳的营业税、城市维护建设税及教育费附加
  =2000×5％+2000×5％×(7％+3％)=110(万元)。
  (2)计算土地增值税的增值额时，可扣除的开发成本和开发费用
  可扣除的开发成本：100+80+520=700(万元)万元
  可扣除开发费用：(400+700)×5％+500×5％=80(万元)
  本题中的拆迁补偿费100万元，水电基础设施费80万元，建筑工程费520元，属于开发成本，向非金融机构借款500万元，应按同期金融机构借款利息率5％计算准予扣除的利息支出，除利息外的其他房地产开发费用为：(400+700)X 5％=55(万元)。
  (3)计算土地增值税的增值额时，可扣除的税费和附加扣除费
  考查有关税费扣除的规定，以及从事房地产开发加计扣除20％的规定。
  2000 X 5％+2000×5％×(7％+3％)+(400+100+80+520)×20％=330(万元)
  (4)该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税
  (2000—400—700—80—330)×30％=147(万元)
  土地增值税的增值率=(2000—400—700—80—330)÷(400+700+80+330)×100％=32％，税率为30％，再按土地增值额和30％的税率计算出应纳土地增值税。
  (5)该房地产开发公司2008年度销售写字楼应缴纳企业所得税根据有关计算企业所得税的规定，该房地产开发公司2008年度销售写字楼应缴纳企业所得税=[2000一(400+100+80+520)一25—260—2000×5％X(1+7％+3％)一147]×25％=(2000—1100—25—260—110—147)=358×25％=89．5(万元)。
3．【答案】
  (1)支付的业务招待费，超过计税标准应予调整。
  8—8×60％=3．2(万元)
  8×60％<(800+200)×5‰=5(万元)
  (2)新购置的小汽车属于资本性支出，不得在所得税前列支。
  (3)尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息支出属于资本性支出，不得在所得税前列支。
  (4)遭受自然灾害损失有赔偿的部分，不得在所得税前列支。
  (5)本年实际收到税务机关先征后退的增值税，应并人企业利润征收所得税。
  (6)接受价值20万元的捐赠设备一台，应计入固定资产账户纩税，当年提取折旧1万元允许扣除。
企业当年应纳所得税税额：
  应纳税所得额=2+372+14+6+20+10+20=75．2(万元)
  应纳所得税额=75．2×18％=13．54(万元)

卿儿 · 发表于 2008-9-19 12:46:55

辛苦了,慢慢看

LANMAY · 发表于 2008-9-23 19:34:21

:) :) :) :)

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