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发表于 2008-9-16 23:11:52
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2.【答案】
* f9 R% S' w7 `& i8 `* K( Y" F 缴纳增值税税额=15÷(1+4%)×4%=0.58(万元)
, K' Q4 O* \* [. k; p# `6 o 缴纳消费税税额=20×250÷10000=0.5(万元) + j/ z( B- G+ r( A6 r# ^( z8 T
缴纳营业税税额=(10+50+30)×20%+25×5%+20×5%+40×5%=22.25(万元) 5 t1 Z$ I2 O/ v6 w' t& O
3.【答案】 , ~2 k$ A& N8 R4 w5 v
(1)允许在税前扣除的销售成本总额4500万元
# e' X$ k8 [: r8 v2 C+ n, w (2)允许在税前扣除的销售税金总额
3 Y: \- C# ]- r 增值税不可以从税前扣除;城建税和教育费附加34万元。
) ~3 f' m4 s3 [* r7 n3 n6 n (3)允许在税前扣除的销售费用总额
0 O0 X! p- _+ X) ?" e 广告费税前扣除限额=(8000+6+60)X 15%=1209.9(万元)。 + i. N D: D3 I& m9 ?/ ?
税前准予扣除的销售费用为:1900一(1300+90)+1209.9=1719.9(万元)。 1 c. B5 {6 w" `" H
(4)允许在税前扣除的管理费用总额
* m5 R" U7 s) G4 Y' [/ k c 业务招待费:税前扣除限额=8066 X 5%o=40.33(万元)<80 X60%=48(万元)
& A- e, J8 w; `9 G M5 ^ 上年应计未计的费用不得扣除;会计师事务所审计、咨询费准予扣除。
+ m- A9 X- Y; t: ]% e2 p8 V9 s, J 税前准予扣除的管理费用为:1000—3—80+40.33=957.33(万元)。 5 R5 H) `" m/ k
(5)允许在税前扣除的财务费用总额 ' O" ]6 z- o$ d+ z K
向非金融企业借款的利息支出,不得超过银行同期同类利率计算的利息。
# I, d5 A$ g. ]9 O 税前准予扣除的财务费用为:120—1000 X(6%一4%)=100(万元)。
' t4 @5 [- Z1 |( \$ F& A+ \7 T (6)固定资产改良支出及相应的房产税税前列支总额(当地房产税余值扣除比例为30%) x0 X* H0 r+ v' `
固定资产改良支出属资本性支出不得税前一次扣除。 ; |* c4 O3 \5 _6 l. I
本年计提的折旧可以税前扣除,当年折旧费=150÷5÷12 X4=10(万元)。, ; C4 e* J6 U* J4 u2 I
当年应补交房产税可税前扣除=150 X(1—30%)×1.2%÷12 X 4= 0.42(万元)。
/ Y) H- e) K1 u1 n* _ T 共计10.42万元。
# l( Z- {, w( [ X7 C (7)准予税前扣除的净损失额 ) z& \3 }1 S6 P) c/ r
损毁产成品不得抵扣的进项税额=200×0.3 X70%×17%=7.14(万元)。
M* C. F" X( i2 I4 a* M 财产损失共计:200 X 0.3+7.14=67.14(万元)。
& F: T( {! E' W( s* w; N4 P8 p8 | 准予税前扣除的净损失额=67.14 X(1—50%)=33.57(万元)。
$ M5 p6 u% ]7 F, |+ u (8)2008年该企业应纳税所得额
, h) e! k" z4 r* q8 J3 a& n. @3 K2008年应纳税所得额为: 8066—34—4500—1719.9—957.33—100—10.42—33.57=710.78 7 C V" T: Y4 N+ `& \8 S" ^
(万元)。 " b0 _) u8 w9 ~/ H$ x5 j: \
(9)2008年该企业应纳企业所得税税额 8 q' q F1 {9 Y5 y P. D
2008年该企业应纳企业所得税=710.78×25%=177.70(万元)。 / W9 d! {, W# D. J B- f, q+ ~6 F
4.【答案】 ' ?3 W' H0 X# z4 P8 h* [
(1)雇佣单位支付的工资、薪金应纳税额=[(12000—1600)×20%一375]+ / W: g" Y' ]7 X! v
[(12000+2000—2000)×20%一375]=1705+2025=3730(元)。
" q- ]6 Q* _& F% \ (2)派遣单位每月支付工资、薪金应纳税额=(1200×10%一25)X 2=190(元)。
, o* O% t0 D, m M7 S/ C 李某实际应纳税额=[(12000+1200—1600)X 20%一375]+[(12000+1200+2000— 7 H4 n& e# W" n5 U4 C
2000)×20%一375]=1945+2265=4210(元)。
- Z- u/ D+ [% i0 C 2月、3月共计应补缴税额=4210—3730—190=290(元)。
2 O$ }, S7 d G3 }6 y: G8 @ (3)特许权使用费应纳税额=18000 X(1—20%)X 20%一1800=1080(元)。
& c/ I; m: ?/ O( Q" G (4)劳务费收入应纳税额=30000 X(1—20%)×30%一2000=5200(元)。
# l0 j+ h# u) G (5)股息应纳税额=5000 X20%X50%=500(元)。
8 W; w2 b @- } Q (6)商业保险金应当并入当月“工资、薪金”所得征税。
" A; n$ X/ B/ {4 b# d (7)股权转让收益应纳税额:50000×20%=10000(元)。 8 i# u9 w X3 @5 C, f9 {
(8)个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的,应全额按照个人所得税法规定的 “偶然所得”征收个人所得税。个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的,暂免征收个人所得税。
# k4 G% g% z9 W _) `& [* J (9)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的应当按照规定自行办理纳税申报;在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的,选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。 |
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