2008注册会计师考试《税法》考前最后六套题(四)

行天

2．【答案】
$ j- o' I; W( u- O  D$ ~7 s- a: H% H  缴纳增值税税额=15÷(1+4％)×4％=0．58(万元)
0 V6 }5 v2 r6 B. l) S  缴纳消费税税额=20×250÷10000=0．5(万元)
  缴纳营业税税额=(10+50+30)×20％+25×5％+20×5％+40×5％=22．25(万元)
3．【答案】
  (1)允许在税前扣除的销售成本总额4500万元
  (2)允许在税前扣除的销售税金总额
  s3 \; U+ D! q  增值税不可以从税前扣除；城建税和教育费附加34万元。
8 C+ S& i- B, p  e$ ?2 ]$ |  ^3 \  (3)允许在税前扣除的销售费用总额
: o0 n0 B+ y* B# G) I8 ~  广告费税前扣除限额=(8000+6+60)X 15％=1209．9(万元)。
  税前准予扣除的销售费用为：1900一(1300+90)+1209．9=1719．9(万元)。
  (4)允许在税前扣除的管理费用总额
* d0 ^. K9 r: I" g; ?; H  业务招待费：税前扣除限额=8066 X 5％o=40．33(万元)<80 X60％=48(万元)
9 J( \* ~* c# u* u  上年应计未计的费用不得扣除；会计师事务所审计、咨询费准予扣除。
# Y$ S* k. q( L) R5 G/ m  税前准予扣除的管理费用为：1000—3—80+40．33=957．33(万元)。
  (5)允许在税前扣除的财务费用总额
" m# ]1 v- B! j0 u) m5 ?  向非金融企业借款的利息支出，不得超过银行同期同类利率计算的利息。
  税前准予扣除的财务费用为：120—1000 X(6％一4％)=100(万元)。
  (6)固定资产改良支出及相应的房产税税前列支总额(当地房产税余值扣除比例为30％)
: F% ~/ S1 I1 m( y; q  固定资产改良支出属资本性支出不得税前一次扣除。
& Y9 q! p( b; d3 }/ _& u3 u. }  本年计提的折旧可以税前扣除，当年折旧费=150÷5÷12 X4=10(万元)。，
  当年应补交房产税可税前扣除=150 X(1—30％)×1．2％÷12 X 4= 0．42(万元)。
0 c% p4 j: s2 A$ d0 n6 V  共计10．42万元。
  (7)准予税前扣除的净损失额
  损毁产成品不得抵扣的进项税额=200×0．3 X70％×17％=7．14(万元)。
  财产损失共计：200 X 0．3+7．14=67．14(万元)。
) S5 v* w3 [7 N) a  准予税前扣除的净损失额=67．14 X(1—50％)=33．57(万元)。
: }2 h2 }1 C- i% ?  (8)2008年该企业应纳税所得额
2008年应纳税所得额为: 8066—34—4500—1719．9—957．33—100—10．42—33．57=710．78
  (万元)。
) a3 ^; h4 c. {0 u, N+ t2 z" A) K  (9)2008年该企业应纳企业所得税税额
  2008年该企业应纳企业所得税=710．78×25％=177．70(万元)。
4．【答案】
  (1)雇佣单位支付的工资、薪金应纳税额=[(12000—1600)×20％一375]+
  [(12000+2000—2000)×20％一375]=1705+2025=3730(元)。
0 a; p0 Q) O* @; E  H/ j; m9 g* P* R  (2)派遣单位每月支付工资、薪金应纳税额=(1200×10％一25)X 2=190(元)。
  李某实际应纳税额=[(12000+1200—1600)X 20％一375]+[(12000+1200+2000—
  2000)×20％一375]=1945+2265=4210(元)。
  2月、3月共计应补缴税额=4210—3730—190=290(元)。
+ t: |* y4 ]& `% W: G  (3)特许权使用费应纳税额=18000 X(1—20％)X 20％一1800=1080(元)。
7 F- T9 j# i6 ?. [  (4)劳务费收入应纳税额=30000 X(1—20％)×30％一2000=5200(元)。
  (5)股息应纳税额=5000 X20％X50％=500(元)。
! ^/ S% f$ Z+ w& F3 ~# Q, i  (6)商业保险金应当并入当月“工资、薪金”所得征税。
  (7)股权转让收益应纳税额：50000×20％=10000(元)。
  (8)个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照个人所得税法规定的  “偶然所得”征收个人所得税。个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的，暂免征收个人所得税。
  (9)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的应当按照规定自行办理纳税申报；在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。

行天

五、综合题
1．【答案】
  (1)本期外购烟叶支付的烟叶税
3 Y' \& d9 o9 p, S2 q/ q  烟叶收购金额=100000×(1+10％)=110000(元)
  烟叶税应纳税额：110000 x20％=22000(元)。
0 Q  i+ @7 Z; g8 Q* ^  (2)本期可以抵扣的增值税进项税额
  本期可以抵扣的增值税进项税额=17000+6800+17000+3400+850+(110000+22000)
) G; E; x% X2 x1 N! d  ×13％+(600+200)×7％一30000×17％=17000+6800+17000+3400+850+17160+
  56—5100=57166(元)。
! X" `  o3 Q9 P+ t2 W  (3)本期增值税销项税额
  本期增值税销项税额：[25500+10000×2×(1+10％)×17％+61200]=90440(元)。
  (4)本期增值税应纳税额
+ a. ~* }- s) D+ {9 e( u: g( X  本期增值税应纳税额=90400—57166=33234(元)。
2 l/ {) B8 |$ S  (5)丙企业应代收代缴的消费税、城市维护建设税
: b8 x; }9 i9 t; h0 {( N  丙企业应代收代缴的消费税：[(110000+22000)×(1—13％)+5000]÷(1—
  30％)×30％=51360(元)
  丙企业应代收代缴的城市维护建设税=51360×5％=2560(元)。
  (6)本期准予抵扣的消费税    。
  X6 j3 Z8 n! R4 q1 v# R  本期准予抵扣的消费税=100000×30％×50％=15000(元)o
% ^9 r" k3 ?% n! r0 j2 y0 q- o0 O! T  (7)本期应纳消费税
  本期应纳消费税=(6+2)×150+150000×45％+10000×2×(1+10％)×30％一
  H" _1 Q, S( T$ Y6 N6 ?  15000=1200+67500+6600—15000=60300(元)。
  (8)本期应纳城市维护建设税、教育费附加
  本期应纳城市维护建设税、教育费附加=(33234+60300)×(7％+3％)=9353．4(元)。
2．【答案】
7 ~. {5 [7 i6 S  (1)销售写字楼应当缴纳的营业税、城市维护建设税及教育费附加
" S9 T! B2 F4 E% A" x  =2000×5％+2000×5％×(7％+3％)=110(万元)。
4 C& c# B( B5 q3 o8 k5 L- `  S% W* Q  (2)计算土地增值税的增值额时，可扣除的开发成本和开发费用
" b$ m* E6 Y" l6 L' r  可扣除的开发成本：100+80+520=700(万元)万元
3 M+ [4 ?7 E  ~8 t. e3 c8 S8 n  可扣除开发费用：(400+700)×5％+500×5％=80(万元)
  本题中的拆迁补偿费100万元，水电基础设施费80万元，建筑工程费520元，属于开发成本，向非金融机构借款500万元，应按同期金融机构借款利息率5％计算准予扣除的利息支出，除利息外的其他房地产开发费用为：(400+700)X 5％=55(万元)。
  (3)计算土地增值税的增值额时，可扣除的税费和附加扣除费
* Y: @+ P' H9 G4 x9 R# p3 Y3 g  考查有关税费扣除的规定，以及从事房地产开发加计扣除20％的规定。
; d0 w5 }" ]5 p0 t" a3 V  2000 X 5％+2000×5％×(7％+3％)+(400+100+80+520)×20％=330(万元)
3 A7 w: l- M4 W1 |& m( u3 O  (4)该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税
' r6 k# E- c' o$ [: x6 r% |% N8 q  (2000—400—700—80—330)×30％=147(万元)
  土地增值税的增值率=(2000—400—700—80—330)÷(400+700+80+330)×100％=32％，税率为30％，再按土地增值额和30％的税率计算出应纳土地增值税。
  (5)该房地产开发公司2008年度销售写字楼应缴纳企业所得税根据有关计算企业所得税的规定，该房地产开发公司2008年度销售写字楼应缴纳企业所得税=[2000一(400+100+80+520)一25—260—2000×5％X(1+7％+3％)一147]×25％=(2000—1100—25—260—110—147)=358×25％=89．5(万元)。
3．【答案】
  (1)支付的业务招待费，超过计税标准应予调整。
  8—8×60％=3．2(万元)
' N" n! M: v; H  8×60％<(800+200)×5‰=5(万元)
  (2)新购置的小汽车属于资本性支出，不得在所得税前列支。
  (3)尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息支出属于资本性支出，不得在所得税前列支。
  (4)遭受自然灾害损失有赔偿的部分，不得在所得税前列支。   
  (5)本年实际收到税务机关先征后退的增值税，应并人企业利润征收所得税。
  (6)接受价值20万元的捐赠设备一台，应计入固定资产账户纩税，当年提取折旧1万元允许扣除。
- G! P& b, y+ G# A0 ]+ j企业当年应纳所得税税额：
4 k* Q% K3 n1 L# D: G  应纳税所得额=2+372+14+6+20+10+20=75．2(万元)
# a$ c2 a7 R* }: Y  应纳所得税额=75．2×18％=13．54(万元)

卿儿

辛苦了,慢慢看

LANMAY

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