王教授教会计——会计升级诀窍

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筹资活动----长期借款的核算8示例2-5

（6）2012年8月底，达到预定可使用状态，该期应计入工程成本的利息=(2 000 000×9%÷12)×8=120 000(元)

借：在建工程                           120 000

    贷：应付利息                             120 000

同时：

借：固定资产                          2 300 000

    贷：在建工程                             2 300 000

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筹资活动----长期借款的核算8示例2-6

（7）2012年12月31日，计算2012年9～12月应计入财务费用的利息=(2 000 000×9%÷12)×4=60 000(元)

借：财务费用                           60 000

    贷：应付利息                             60 000

（8）2012年12月31日支付利息时：

借：应付利息                           180 000

    贷：银行存款                             180 000

（9）2013年1月1日到期还本时：

借：长期借款                          2 000 000

    贷：银行存款                              2 000 000

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筹资活动8--使用留存收益作为筹资1

一、留存收益的概念

留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累。

留存收益包括企业的盈余公积金和未分配利润两个部分，盈余公积是从公司税后利润中提取的，分为法定盈余公积和任意盈余公积，法定盈余公积是指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积，任意盈余公积是指企业按照股东会或股东大会决议提取的盈余公积。企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本或发放现金股利或利润。

未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存企业的、历年结存的利润。

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筹资活动--使用留存收益作为筹资2

二、留存收益筹资的特点

    （一）不用发生筹资费用。与企业从外界筹集长期资本和普通股筹资相比较，留存收益筹资不需要发生筹资费用，资本成本较低。

（二）维持公司的控制权分布。利用留存收益筹资，不用对外发行新股或吸收新投资者，由此增加的权益资本不会改变公司的股权结构，不会稀释原有股东的控制权。

（三）筹资数额有限。留存收益的最大数额是企业到期的净利润和以前年度未分配利润之和。

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筹资活动--使用留存收益作为筹资3

三、留存收益的账务处理

   （一）盈余公积的计提基数是净利润，但若当年需要用净利润弥补亏损，则应按照弥补亏损后的金额计提盈余公积，提取盈余公积的基数不包括年初未分配利润，相关会计分录：

       借：利润分配——提取法定盈余公积

            　     ——提取任意盈余公积

    　　   贷：盈余公积——法定盈余公积

                　　   ——任意盈余公积

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  筹资活动--使用留存收益作为筹资4

（二）未分配利润=可供投资者分配的利润-向投资者分配的利润，年终将全年实现的净利润转入利润分配，相关会计分录：

　　   借：本年利润

    　　   贷：利润分配——未分配利润

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筹资活动--使用留存收益作为筹资5示例

例.新蓝股份有限公司的股本为100 000000元，面值1元。2014年年初未分配利润为贷方80 000 000元，2014年实现净利润50 000 000元。

假定公司按照2014年实现净利润的10%提取法定盈余公积，5%提取任意盈余公积，同时向股东按每股0.2元派发现金股利，按每股送3股的比例派发股票股利。2015年3月15日，公司以银行存款支付了全部现金股利，新增股本也已经办理完股权登记和相关增资手续。

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筹资活动--使用留存收益作为筹资5示例解析1

解析：分析题意，会计处理符合分录序号311-321的决策条件以及分配股利的决策条件，会计处理如下：

（1）2014年度终了时，企业结转本年实现的净利润：

借：本年利润                           50000 000

    贷：利润分配——未分配利润                 50 000 000

   

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留存收益筹资

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筹资活动--使用留存收益作为筹资5示例解析2

（2）提取法定盈余公积和任意盈余公积：

借：利润分配——提取法定盈余公积       5 000 000

            ——提取任意盈余公积       2 500 000

    贷：盈余公积——法定盈余公积               5 000 000

                ——任意盈余公积               2 500 000