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发表于 2014-6-4 18:05:37
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纳税人取得的虚假普通发票应如何处理？在计算企业所得税时是否全额列支？如果存在真实交易但发票并非从销售方取得应如何处理? bbs.canet.com.cn. e- E) A0 _* r f9 {% R3 Q4 P1 C3 t5 w0 R; u3 L
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; T( v" @5 ?! j【解答】 H1 l7 v. C! G& K B) ^/ }% C5 q
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6 `) L0 A&; H, ~/ o: J\ g中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办 《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条违反发票管理法规的行为包括： " g- D7 o4 L- M* T
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, W# Z( P8 a- j" j# Z# X( v* v6 W9 r. J! U中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 （一）未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的； 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办# c\ Q&; ^% H4 \- m7 e/ l8 a6 d9 Q3 W8 l1 \
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+ X; W* E7 ]( b# ^&; B （二）未按照规定领购发票的； 中国会计社区/ f! q @0 ~3 \, o/ [
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( F* l+ j, A' O3 R （三）未按照规定开具发票的；
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2 m6 ~% Y# m% a ^# u( z+ x&; \- K. T; w) ibbs.canet.com.cn （四）未按照规定取得发票的； , V$ ~6 j% z3 Q4 y&; J&; _5 L* V# S$ C* r5 {3 A. a
中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区7 ], Q7 m2 s7 j+ O9 @; r; L" [$ v$ b0 H; E; K# }8 l
（五）未按照规定保管发票的； 6 U- m8 F3 `6 ^5 Z# {% o+ d
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（六）未按照规定接受税务机关检查的。 8 H4 t9 b! w5 Z. S1 g- g/ h+ y/ q# s% e! K, H f
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: t# P% c, c# ~; A2 a$ I5 @ 对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。 &; c) E) d/ W0 x
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' m&; Z/ U$ e' P中国会计社区 《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第四十九条 下列行为属于未按规定取得发票的行为：中国会计社区5 b: C% R' I9 a, P4 |: C! l1 r, u% O3 d, o
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3 M1 }: J @% u, s8 l （一）应取得而未取得发票； 中国会计社区&; L9 l3 k0 U( E0 V; N) L
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- C& G, n9 S2 o% P+ z }8 c+ A8 e5 S2 G) z+ Q. l% E7 e （二）取得不符合规定的发票； 8 n' l( l; Z; W/ O
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3 t$ z/ o2 \# n" [&; n8 m/ ^) N, c4 D9 s8 S中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 （三）取得发票时，要求开票方或自行变更品名、金额或增值税税额； bbs.canet.com.cn2 P* A+ G' i: ]1 Z' m7 R8 S" T3 f" x3 G3 x9 c% Z- f# u
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) n/ m, } G' z' ~% I2 | （四）自行填开发票入账； % E7 i ~+ o+ I* o. i% L) I9 t3 Z2 o7 \% J( I9 _! m& N
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' P" E- }& K. X （五）其他未按规定取得发票的行为。 : Y4 q. s0 p, M# Y: L
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( h+ b, J! q9 R4 v中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 已在国家税务总局网站上标注全文失效的《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）规定： 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区; B5 W# |2 z! k m f9 g1 _( T: r P1 A y/ X; s- h
0 p; k: w- h8 G" Q/ h D' {) y- t8 Z' b7 F6 q3 ?- J4 j\ D 纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。 中国会计社区' G1 H3 D! D4 w3 V5 c. Y
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9 `% D& W7 U5 Y% {! L5 D 国家税务总局下发的《关于加强企业所得税管理若干问题的意见》（国税发[2005]50号）明确规定： # C$ E' V" x" _
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0 b. A- q0 I: q中国会计社区 企业超出税前扣除范围、超过税前扣除标准或者不能提供真实、合法、有效凭据的支出，一律不得税前扣除。
I/ R) j4 x+ P9 W2 [% g\ B+ v. O5 V7 [$ a中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办中国会计社区4 H6 p\ H5 B$ Z4 w1 [: H5 N z/ Y& E" r- u6 l! T
因此，企业取得假发票属于未按规定取得发票的行为，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。取得不合法的发票不能在税前扣除。 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区' t' d7 i. Q: r3 F# E' ?; n" U) z" X( b6 H+ b2 W: ^- D1 h
1 [6 o! s/ u& [4 |/ ]& m&; A4 e4 [2 q: M, t6 d中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办 |
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楼主: xiulh888
