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10登记账簿和结账（33设置和登记账簿－多栏式日记账）

多栏式支出日记账格式如 7。

表7  库存现金（银行存款）支出日记账                    第   页

年		付款凭证号数		摘要	结算凭证		贷方科目				结存
月	日				种类	号数				收入合计

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10登记账簿和结账（34设置和登记账簿－多栏式日记账登记、控制和监督方法）

在设置多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账的情况下，可将多栏式日记账中的各科目的发生额作为登记总分类账的依据，但必须加强对多栏式日记账的控制和监督。多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账的登记，可以来用以下两种方法：

（1）由出纳人员根据审核后的收付款凭证逐日逐笔登记现金和银行存款的收入日记账和支出日记账，每日应将支出日记账中当日支出合计数，转入收入日记账中当日支出合计栏内，以结算当日账面结余额。会计人员应对多栏式现金和银行存款日记账的记录加强检查监督，并于月末根据多栏式现金和银行存款日记账各专栏的合计数，分别登记有关总分类账户。

（2）另外，设置现金和银行存款出纳登记簿，由出纳人员根据审核后的收、付款凭证逐日逐笔登记，以便逐笔掌握库存现金收付情况并同银行核对收付款项。然后，将收付款凭证交由会计人员据以逐日汇总登记多栏式现金日记账和银行存款日记账，并于期末根据日记账登记总账。出纳登记簿与多栏式现金和银行存款日记账要相互核对。采用这种登记账簿的方法有利于加强内部控制和监督。

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10登记账簿和结账（35分类账的设置与登记）

分类账的设置与登记

分类账按其所记录经济业务的详细程度划分，分为总分类账和明细分类账。

1.总分类账的设置与登记

总分类账是按照总分类账户分类登记全部经济业务的账簿。在总分类账中，应按照会计科目的编码顺序分设账户，并为每个账户预留若干账页。由于总分类账能够全面、总括地反映经济活动情况，并为编制会计报表提供资料，因而任何单位都要设置总分类账。

总分类账一般采用借方、贷方和余额三栏式的订本账（如表8所示）。根据实际需要，在总分类账中的借贷两栏内，也可增设对方科目栏或采用多栏式总分类账的格式。多栏式总分类账是把所有的总账科目合并设在一张账页上，其格式见表9。总分类账登记的依据和方法，取决于所采用的会计核算组织程序。

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10登记账簿和结账（37日记总账的设置格式示意）

总分类账格式示意

表9  日记总账                            第   页

年		记账凭证		摘要	发生额	科目		科目		结存
月	日	字	号			借方	贷方	借方	贷方

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10登记账簿和结账（38明细分类账的设置格式示意）

明细分类账格式示意与登记

明细分类账是按照明细分类账户详细记录某一经济业务的账簿。明细分类账所提供的有关经济活动的详细资料，也是编制会计报表的依据之一。各个单位在设置总分类账的基础上，应根据管理的需要，按照总账科目设置若干必要的明细分类账，作为总分类账的必要补充。明细分类账一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿（如固定资产明细账）。根据管理的要求和各种明细分类账记录的经济内容，明细分类账主要有三种格式。

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10登记账簿和结账（39三栏式明细分类账的设置格式示意）

（1）三栏式明细分类账。三栏式明细分类账页的格式同三栏式总分类账，这种格式适用于那些只需要进行金额核算而不需要进行数量核算的债权和债务结算科目，如“应付账款”科目和“应收账款”等科目。三栏式明细分类账账页的一般格式见表10。

二级或明细科目：                  表10  三栏式明细分类账

年		凭证		摘要	借方	贷方	借或贷	结存
月	日	字	号

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10登记账簿和结账（40数量金额式明细分类账的设置格式示意）

（2）数量金额式明细分类账。数量金额式明细分类账的账页，在借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）栏内，分别设有数量、单价和金额三个栏次。这种账页格式适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资科目，如“原材料”和“库存商品”等。数量金额式明细分类账账页的一般格式见表11。

表11  数量金额式明细分类账

类别：                                                                        编号：

品名或规格：                                                              存货地点：

储备定额：                                                                 计量单位：

年

凭证

摘要

收入

发出

结存

月

日

字

号

数量

单价

金额

数量

单价

金额

数量

单价

金额

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10登记账簿和结账（40多栏式明细分类账的设置格式示意）

（3）多栏式明细分类账。多栏式明细分类账不是按明细科目分设账页，而是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在一张账页内记录某一科目所属的各明细科目的内容，按该总账科目的明细项目设专栏记录。这种账页格式适用于只记金额，不记数量，而且在管理上需要了解其构成内容的费用、收入和利润科目，如“管理费用”、“营业收入”和“本年利润”等科目。

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10登记账簿和结账（41借方多栏式明细分类账的设置格式示意）

① 借方多栏。费用明细账一般按借方设多栏，若需冲减有关费用的事项，可以在明细账中以红字在借方登记。会计期末将借方净发生额从贷方结转到其他账户或“本年利润”账户，常见的有“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”和“销售费用”等。多栏式费用明细账的一般格式见表12。

表12  多栏式费用明细账

年		凭证		摘要	借方（项目）					贷方	余额
月	日	字	号						合计

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10登记账簿和结账（41贷方多栏式明细分类账的设置格式示意）

② 贷方多栏。收入明细账一般按贷方设多栏，需要冲减有关收入的事项，可以在明细账中以红字在贷方登记。会计期末将贷方净发生额从借方结转到“本年利润”账户。多栏式收入明细账的一般格式见表13。

表13  多栏式收入明细账

年		凭证		摘要	借方	贷方（项目）					余额
月	日	字	号							合计