2015全国会计从业资格《财经法规》重点知识点(10)

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　【例题·判断题】背书不得附有条件，背书附有条件的，背书无效。(　)

　　【答案】×

　　【解析】根据规定，汇票背书附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力，背书仍然有效。

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　(六)保证

　　保证人必须由票据债务人以外的第三人担当。

　　1.保证的格式

　　(1)必须记载事项

　　①表明“保证”的字样

　　②保证人签章

　　(2)相对记载事项

　　①保证人名称和住所

　　②被保证人的名称

　　③保证日期

　　保证人未记载保证人名称和住所的，以保证人的营业场所、住所或者经常居住地为保证人住所。

　　保证人未记载被保证人名称的，以出票人(未承兑)或承兑人(已承兑)为被保证人。

　　保证人未记载保证日期的，出票日期为保证日期。

　　(3)保证不得附有条件

　　保证附有条件的，不影响对汇票的保证责任。

　　【注意】与承兑附有条件、背书附有条件进行区分。

　　2.保证的效力

　　(1)保证人对合法取得汇票的持票人所享有的票据权利，承担保证责任。

　　(2)被保证的汇票，保证人应当与被保证人对持票人承担连带责任。

　　(3)保证人的保证责任不限于确定的票据债务人，凡对被保证的票据债务人享有权利的一切票据权利人，均可依该保证向保证人主张权利。

　　(4)保证人履行债务后，可以行使持票人对被保证人及其前手的追索权。

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　【例题·多选题】关于票据保证，下列说法中符合《票据法》规定的是(　)。

　　A.保证人必须由票据债务人以外的第三人担当

　　B.被保证的汇票，如果没有注明保证方式，保证人承担一般保证责任

　　C.保证不得附有条件，附有条件的，不影响对汇票的保证责任

　　D.保证人清偿汇票债务后，可以行使持票人对被保证人及其前手的追索权

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B，被保证的汇票，如果没有注明保证方式，保证人应当与被保证人对持票人承担连带责任。

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　【总结】票据的时间(必须掌握)

票据种类			提示承兑期限	提示付款期限	票据权利时效
汇票	银行汇票	见票即付	无需提示承兑	出票日起1个月	出票日起2年
	商业汇票	定日付款	到期日前 提示承兑	到期日起10日	到期日起2年
		出票后定期付款
		见票后定期付款	出票日起1个月
本票			无需提示承兑	出票日起2个月	出票日起2年
支票			无需提示承兑	出票日起10日	出票日起6个月
追索权					6个月
再追索权					3个月
商业汇票的付款期限					不超过6个月

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　六、信用卡

　　(一)概念和种类

　　信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。

　　信用卡的种类：

　　按使用对象：单位卡和个人卡

　　按信誉等级：金卡、普通卡

　　按币种：人民币卡、双币种卡

　　按信息载体：磁条卡、芯片卡

　　按是否向发卡银行缴存备用金：贷记卡、准贷记卡

　　(二)申领与销户

　　1.申领

　　凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位，可申领单位卡。

　　单位卡可以申领若干张。

　　具有完全民事行为能力的公民可以申请个人卡。

　　【注意】陷阱：全体公民

　　申领的附属卡最多不得超过2张。

　　2.何种情况下可以办理信用卡销户(7条)——了解，记住XXX45天

　　(6)信用卡账户“两年”以上未发生交易的。

　　发卡银行办理销户，应当收回信用卡。有效卡无法收回的，应当将其止付。销户时，单位卡账户余额转入基本存款账户，不得提取现金。个人卡账户可以转账结清也可以支付现金。

　　(三)资金来源

　　单位卡账户的资金，一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。

　　严禁将单位的款项转账存入个人卡账户。

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　　(四)使用规定(★★★)

　　1.信用卡仅限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或转借信用卡。

　　2.单位卡不得用于10万元以上的商品交易和劳务供应款项的结算，并一律不得支取现金。

　　3.持卡人凭卡购物，消费时需将信用卡和身份证一并交特约单位。

　　4.同一持卡人单笔透支发生额，单位卡不得超过5万元人民币(含等值外币)，个人卡不得超过2万元人民币(含等值外币)。此外，单位卡不得超过发卡行对该单位综合授信额度的3%;无综合授信额度可参照的单位，其月透支余额不得超过10万元人民币(含等值外币)。

　　5.持卡人不得恶意透支。

　　6.区别贷记卡与准贷记卡

	贷记卡	准贷记卡
区分标准	先消费后还款	持卡人须先按发卡银行要求缴存一定金额的备用金，当备用金账户余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支
优惠政策	①免息还款期——最长60天 ②最低还款额——首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10% 【注意】二者只能享受其一	透支期限为60天
存款利息	无	有
透支利息	按月计收复利	按月计收单利

　　7.商业银行办理银行卡收单业务应当按下列标准向商户收取结算手续费：

　　(1)宾馆、餐饮、娱乐、旅游等行业不得低于交易金额的2%;

　　(2)其他行业不得低于交易金额的1%。

　　【记忆提示】吃喝玩乐2%

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　【例题·多选题】下列关于信用卡的说法，错误的有(　)。

　　A.信用卡可以分为单位卡和个人卡

　　B.一个单位只能开立一个基本存款账户，同样，只能申领一张单位卡

　　C.任何一个合法公民都可以申领个人卡

　　D.信用卡销户时，只能通过转账结清，不得支取现金

　　【答案】BCD

　　【解析】选项B，单位卡可以申领若干张;选项C，具有完全民事行为能力的公民可以申请个人卡;选项D，个人卡账户销户时可以转账结清也可以支付现金。

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　【例题·单选题】下列各项中，属于信用卡的持卡人可以使用单位卡的情形是(　)。

　　A.购买价值8万元的电脑

　　B.支付14万元的劳务费用

　　C.支取现金

　　D.存入销货收入的款项

　　【答案】A

　　【解析】选项 B，单位卡不得用于10万元以上的商品交易和劳务供应款项的结算。选项C，单位卡可以办理商品交易和劳务供应款项的计算，不得支取现金。选项D，单位卡在使用过程中，需要向其账户结存资金的，一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。

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　【例题·单选题】贷记卡的免息还款期最长为(　)。

　　A.20天

　　B.30天

　　C.50天

　　D.60天

　　【答案】D

　　【解析】贷记卡的免息还款期最长为60天。

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　七、汇兑

　　(一)汇兑的概念和分类

　　1.概念

　　汇兑，是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。适用于单位和个人的各种款项结算。

　　2.分类

　　汇兑分为信汇(邮寄方式)和电汇(电报方式)两种。

　　(二)办理汇兑的程序

　　1.签发汇兑凭证

　　2.银行受理

　　汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。

　　3.汇入处理

　　收账通知是银行将款项确已收入收款人账户的凭据。

　　(三)汇兑的撤销和退汇(★★)

　　1.汇兑的撤销——汇款人对汇出银行 尚未汇出的款项，可以申请撤销。

　　2.汇兑的退汇——汇款人对汇出银行已经汇出的款项，可以申请退汇。

　　3.转汇银行不得受理汇款人或汇出银行对汇款的撤销或退汇。转汇的收款人必须是原收款人。

　　4.汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款，应立即办理退汇。

　　5.汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款应主动办理退汇。