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发表于 2014-6-2 21:57:27
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纳税人取得的虚假普通发票应如何处理？在计算企业所得税时是否全额列支？如果存在真实交易但发票并非从销售方取得应如何处理? bbs.canet.com.cn. e- E) A0 _* r f
! X; b$ h. Z. v B) W中国会计社区/ J- g) Y\ N/ S) I. |! A7 n- r0 Y7 L
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* H& H' T. Q3 C6 G# @【解答】- k6 l2 @& C9 q# J. \% [9 B
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6 `) L0 A&; H, ~/ o: J\ g中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办 《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条违反发票管理法规的行为包括：
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# X( v* v6 W9 r. J! U中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 （一）未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的； 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办# c\ Q&; ^% H4 \- m7 e
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+ X; W* E7 ]( b# ^&; B （二）未按照规定领购发票的； 中国会计社区/ f! q @0 ~3 \, o/ [
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（三）未按照规定开具发票的；
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. H* p1 p. P0 `# u( z+ x&; \- K. T; w) ibbs.canet.com.cn （四）未按照规定取得发票的； , V$ ~6 j% z3 Q4 y&; J&; _5 L
E3 M7 O( Y* A) h) C中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区7 ], Q7 m2 s7 j+ O9 @; r
+ ]+ z0 x0 |2 Z9 o; W) F2 {* f （五）未按照规定保管发票的； 9 R4 N% ]# Y8 U2 K' X0 e( p
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（六）未按照规定接受税务机关检查的。 8 H4 t9 b! w5 Z. S1 g- g
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对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。 &; c) E) d/ W0 x: j" b6 T8 Q8 g: s3 M3 }9 X
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' m&; Z/ U$ e' P中国会计社区 《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第四十九条 下列行为属于未按规定取得发票的行为：中国会计社区5 b: C% R' I9 a, P4 |
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3 a# T* g6 a0 L! l0 X: a# d+ H9 R' D （一）应取得而未取得发票； 中国会计社区&; L9 l3 k0 U( E0 V; N) L
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+ A8 e5 S2 G) z+ Q. l% E7 e （二）取得不符合规定的发票；
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&; n8 m/ ^) N, c4 D9 s8 S中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 （三）取得发票时，要求开票方或自行变更品名、金额或增值税税额； bbs.canet.com.cn2 P* A+ G' i: ]1 Z' m7 R8 S
4 S3 ?7 {/ a( e中国会计社区# ^( f+ M0 M0 F, [# ^3 y8 F, N9 A$ Q) @* `
（四）自行填开发票入账； % E7 i ~+ o+ I* o. i% L
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（五）其他未按规定取得发票的行为。 3 ^) x6 O' X: k, a$ _
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( h+ b, J! q9 R4 v中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 已在国家税务总局网站上标注全文失效的《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）规定： 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区; B5 W# |2 z! k m f9 g1 _( T& ^7 K: C' p+ o- B; d, K
! X/ F7 \4 ?* n' b7 F6 q3 ?- J4 j\ D 纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。 中国会计社区' G1 H3 D! D4 w3 V5 c. Y/ b+ g4 L5 C( M1 A" Z Z% K8 M
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国家税务总局下发的《关于加强企业所得税管理若干问题的意见》（国税发[2005]50号）明确规定：
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/ g7 P }1 T4 X3 Y! j0 b. A- q0 I: q中国会计社区 企业超出税前扣除范围、超过税前扣除标准或者不能提供真实、合法、有效凭据的支出，一律不得税前扣除。 5 `: p3 `7 v6 U4 w* l9 t
2 [% g\ B+ v. O5 V7 [$ a中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办中国会计社区4 H6 p\ H5 B$ Z4 w1 [: H5 N z
: t( ]' A3 B$ Z 因此，企业取得假发票属于未按规定取得发票的行为，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。取得不合法的发票不能在税前扣除。 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区' t' d7 i. Q: r3 F# E7 P5 F0 i; [6 L
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楼主: xiulh888
