·精华集锦·实务中的纳税问题

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　　问： 差旅费能否凭收据报销？

　　答：根据《企业所得税税前扣除办法》（国税收[2000]84号）有关规定，纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费，应提供真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。





  

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　　问：我公司前不久发生一起意外事故造成一些财产的损失，全部损失价值5万元。这些财产均已投保。保险公司给我公司赔款7万元，请问，超出部分是否要缴纳企业所得税？

河南郑州市宏发公司会计

　　答：需要缴纳企业所得税。根据《企业所得税暂行条例实施细则》第二条第二款的规定，其他所得是指股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。保险公司赔款大于损失的部分属于营业外收益，应列入应纳税所得额计征企业所得税。赔款超出部分列入“营业外收入”科目，计征企业所得税。





  

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　　问：技术服务费在何种情况下可以退税，具体的流程如何办理，该到哪些部门办理？

　　答：企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收企业所得税；超过30万元的部分，依法缴纳企业所得税。具体手续的办理应在您企业的主管税务机关。





  

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　　问：今年9月4至9月5日，我市某县遭受了百年不遇的特大洪水灾害，市里县里各级机关、企事业单位的职工与广大人民群众都积极响应号召，踊跃向灾区人民捐款捐物。我们外资企业亦不例外，积极捐款捐物。请问，外资企业的捐款捐物还受不受年度应税所得额3%的列支限制，可否在税前全额列支？



　　答：可以。根据《国家税务总局关于外商投资企业公益、救济性捐赠有关税务处理问题的批复》（国税函发[1995]175号）规定：《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第19条的规定，外商投资企业用于中国境内的公益、救济性捐赠是指外商投资企业通过中国境内非营利的社会团体（包括中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会以及经民政部门批准成立的公益组织等）或国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害的地区、贫困地区的捐赠可以作为企业当期的成本、费用列支。但直接向受益人的捐赠不能作为费用列支。






  

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　　问：本企业是IT行业，主要从事网业制作、域名注册等，请问，本企业是2001年创建的，是否有所得税减免优惠？

　　答：对新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年至第二年免征所得税。对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业的企业或经营单位，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征或者免征所得税一年。如您是新办企业符合相关政策规定，您可以向主管税务机关申请享受企业所得税的减免。





  

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　　问：企业直接借出的款项，由于债务人破产、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法收回是否可在税前扣除？

　　答：根据《转发〈国家税务总局关于企业财产损失税前扣除问题的批复〉的通知》（京地税企[2000]374号）文件的规定，除金融保险企业等国家规定允许从事信贷业务的企业外，其他企业直接借出的款项，由于债务人破产、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法收回的，一律不得作为财产损失在税前进行扣除；其他企业委托金融保险企业等国家规定允许从事信贷业务的企业借出的款项，由于债务人破产、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法收回的，准予作为财产损失在税前进行扣除。





  

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　　问：我公司是一房地产开发企业，请问我公司借款发生的财务费用该计入房产成本还是销售费用？

　　答：房地产开发企业为建造开发产品借入资金而发生的借款费用，如属于成本对象完工前发生的，应按其实际发生的费用配比计入成本对象中；如属于成本对象完工后发生的，应作为财务费用直接在税前扣除。





  

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　　问：企业进行股份制改造发生的固定资产评估增值是否应缴企业所得税？

　　答：企业进行股份制改造发生的资产评估增值，应相应调整有关资产账面价值，所发生的固定资产评估增值可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。企业在计算申报年度应纳税所得额时，可按确定的调整方法，相应调增当期应纳税所得额。





  

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　　问：业务招待费开支限额是多少？

　　答：根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号），纳税发生的与其经费业务直接相关的业务招待费，全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的5‰；全年销售（营业）收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3‰。





  

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　　某单位是中介机构，经常因业务需要聘用一些专家或专职技术人员、工程人员。
　　问：纳税人发生的佣金符合哪些条件的，可在企业所得税税前扣除？

　　答：根据税法规定，纳税人发生的佣金符合下列条件的，可计入销售费用，允许在企业所得税税前扣除：
有合法真实凭证；
支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（支付对象不含本企业雇员）；
支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的8％。





  

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