财务作账

一米阳光

存货的计划成本计价主要涉及存货的购入和发出两个阶段(以原材料为例,原材料按计划成本核算): 字串5

1.采购材料 字串9
　　采购材料时，按材料的实际成本借记“物资采购”科目，按应予抵扣的进项税额借记“应交税金”科目；按不同的结算方式贷记“银行存款”等科目。即： 字串9

　　借：物资采购　应交税金-应交增值税(进项税额)
　　贷：银行存款等 字串7

.材料入库 字串8
　　材料入库时，按材料的计划成本借记\“原材料\”科目，贷记“物资采购”科目。即：　 字串2
　　借：原材料
　　贷：物资采购 字串8
　　3.结转入库材料的成本差异 字串1

　　结转入库材料的成本差异时，按入库材料实际成本小于计划成本的差额，借记“物资采购”科目，贷记“材料成本差异”科目；按入库材料实际成本大于计划成本的差额，借记“材料成本差异”科目，贷记“物资采购”科目。即： 字串3

　　借：物资采购
　　贷：材料成本差异或者相反。 字串5
　　4.发出材料 字串4
　　发出材料时，根据材料的具体用途和领用部门，按材料的计划成本，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记“原材料”科目。即： 字串9
　　借：生产成本 制造费用 管理费用等
　　贷：原材料 字串4
　　5.结转发出材料的成本差异 字串5
　　结转发出材料的成本差异时，按照发出原材料计划成本计算分摊的成本差异额，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记“材料成本差异”科目。即： 字串3

　　借：生产成本 制造费用 管理费用等
　　贷：材料成本差异（超支用蓝字，节约用红字。） 字串3


　二、材料成本差异的分配(结存) 字串4

　　1.材料成本差异率=(月初结存材料的成本差异+本月收入材料的成本差异)/(月初结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成本)×100%. 字串3

　　计算差异率时，超支差异用正数，节约差异用负数。 字串4
　　2.发出材料负担的差异=发出材料的计划成本×差异率。 字串3
　　3.结存材料负担的差异=结存材料的计划成本×差异率。

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企业常见费用的摊销：
1、开办费的摊销
借：管理费用--开办费摊销
贷：长期待摊费用--开办费 字串9

2、低值易耗品的摊销
借：管理费用--低值易耗品摊销
贷：低值易耗品 字串8
3、租金、报刊费等摊销
借：管理费用
贷：待摊费用--租金、报刊费

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1、小规模纳税人销售货物：
借：银行存款（或现金、应收账款）
贷：主营业务收入
贷：应交税金--应交增值税 (工业企业为主营业务收入的6%,商业企业为主营业务收入4%) 字串7
2、一般纳税人销售货物：
借：银行存款（或现金、应收账款）
贷：主营业务收入
贷：应交税金--应交增值税（销项税额）(主营业务收入的17%)

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背书就是在票据后面注明票据的相关事宜，具有法律效力。
比如：A给B开出一张汇票，B在后面注明转给C,C就成了这张汇票的合法拥有人，C对该票据的权利等同于B。

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工厂厂房的租金是可以计入制造费用的。具体办法：
通过生产成本科目，最终转入库存商品或产成品科目。
如果执行新准则的话:
借:制造费用
贷:银行存款
借:生产成本-制造费用
贷:制造费用
借:产成品
贷:生产成本

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企业向银行借款产生的保险费用等，都属于贷款手续费计入“财务费用”科目，属于保险费计入“管理费用”科目。
另，“财务费用”科目核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等

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理论上，维修收入也要交纳增值税。
dr：银行存款、现金等
cr：主营业务收入、其他业务收入
cr：应缴税金-增值税-销项

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首先，当企业收到资本性拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
　　将专项或特定用途的拨款用于工程项目，借记“在建工程”、“公益性生物资产”等科目，贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。
　　工程项目完工，形成固定资产或公益性生物资产的部分，借记本科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目；对未形成固定资产需要核销的部分，借记本科目，贷记“在建工程”等科目；拨款结余需要返还的，借记本科目，贷记“银行存款”科目

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通用处理方法：车辆购置税随同汽车买价一起计入“固定资产”科目。
借：固定资产
贷：银行存款（或现金）

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农产品收购凭证是针对直接向农民收购农产品的企业，在农民无法提供发票的情况下，经税务机关批准使用的专用票据，可以代替增值税专用发票，是为数不多的购买方向销售方开具的发票。
你们公司如果是直接向农民收购农产成品，可以向税务机关申请农产品收购凭证，但如果向其他公司或非农民购买的产品，必须由对方给你们开具发票，否则税务机关会认定你们成本核算不真实。