王教授教会计——会计升级诀窍

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持有至到期投资核算中，“(公允)价值变动差额 算”的差额是指公允价值与债券面值的差额。

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投资业务核算分类速记口诀——3可供出售的金融资产5

获得此项做资产，取得股票或债券，资产成本是借方，应收获利分两样。

股票应收是股利，应收利息为债券，利息可能要调整，付出自然贷出款。

计算获利似前项，期末计量也如前，资产减值损失借，资本公积科目转。

两项之间有差额，公允价值变动见，转换处理上段有，只是处理有些烦。

减值转回有原因，公允价值数在变，资产科目明细借，贷方不同两样办。

资本公积是股票，(资产)减值损失是债券。最终处置借款项，四项贷方明细看。

成本当然第一项，(公允)价值变动跟上前，利息调整是第三，应计利息也得算。

资本公积不确定，投资收益也为难，根据情况选借贷，平衡分录才能完。

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投资业务核算分类速记口诀——4长期股权投资6

这种投资是要权，取得途径分为三，同一控制第一种，合并前后权不变。

企业合并非同控，控制关系有改变，除此之外第三种，通过交换获得权。

不论取得是哪种，借记科目不会变，长期股权投资里，表示企业控制权。

同控获得贷股本，非同控制看量变，公允价值比较小，贷方只须付出款。

公允价值比较小，营业外收入来补全。其他方式获投资，相应资源做交换。

后续计量法两种，如何使用有条件。可控或是公允(价值)弱，成本法来做核算。

应收股利为借方，贷本科目好方便，否则要用权益法，使用还须两条件。

借方都是本科目，贷方一定先付款，初始成本比较小[1]，营业外收入补全。

对方实现净利润，借本科目收益还，对方亏损额巨大，处理与前正相反。

其他权益有变动，调整本科目账面，本科目用借方数，资本公积贷方还。

最终处置借收款，三项贷方明细看，成本当然第一项，损益调整跟上前。

其他权益变动三，投资收益抵收款，资本公积借权益，投资收益科目转。

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1是是指;初始成本与可辨认净资产比较.

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投资业务核算分类速记口诀——5投资性房地产7
为了(资本)增值赚租金，投资才是房地产，取得方法分两种，外部购买或自建。
借方都是本科目，购买款、税贷方算，自建取得贷在建(工程)，取得核算很简单。
取得租金借收款，其他(业务)收入贷方见，计提摊销两方法，成本模式算一件。
(其他)业务成本进借方，累计折旧贷方摊，公允价值模式下，高于账面做判断。
高时借方是(公允价值)变动,贷方变动损益管，若是账面高公允(价值),处理分录恰相反。

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成本模式到公允，计量模式有改变，借方投资房地产，还有累计折旧摊。
贷方首先是成本，未分(配)利润跟着算，盈余公积第三件，变更处理才算完。
这项资产可转换，具体方式分成三，投资转为自家用，存货可变投资产。
自用也可变投资，经营需要得转换。公允价值或成本，模式两种分别算。
成本模式算转换，投资变为自家产，固定资产借方得，贷方投资房地产。
累计折旧须摊销，借贷平衡算两边，自用改变去投资，核算方法正相反。
开发经营房地产，存货要变投资产，产品存货贷出来，借入投资房地产。
公允模式算转换，投资变为自家产，固定资产借方得，贷方投资房地产。
明细成本先计入，价值变动与损益，借贷方向当分析，确保平衡是条件。
自用变成去投资，核算同前似相反，借得成本本科目，必贷出固定资产。

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公允变动损益计，累计折旧也要填。存货变成投资产，核算处理有些难。

借方定是本科目，累计折旧也借转，已提 (固定资产)减值准备金，在此科目借方返。

转换(日)公允低账面，差额肯定要核算，(公允价值)变动损益之科目，合理借记是规范。

转换公允高账面，贷记科目合理选，资本公积之科目，贷记入账很明显。

转换入的公积额，最后还得向外转，贷到收入是其他(业务)，处理转换完一段。

处置计量两模式，成本模式说在先，借方肯定是得款，累计折旧需要摊。

(其他)业务收入贷方进，(其他)业务成本借方算，贷方投资房地产，这样处理很自然。

公允模式处理繁，借贷处理要几番，借得款项贷收入，这是处理第一遍。

借出成本贷成本，(公允)价值变动贷方算，变动损益盈用借，亏损用贷正相反。

业务收入贷进来，转换日入公积金，借出贷得收入来，收入科目好喜欢。

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