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发表于 2008-12-26 16:13:56
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第一节一般纳税人 中国会计社区9 z, k/ p2 Q' W( b
第一步增值税发票
, U! a3 e6 l& J2 y6 R8 O3 _1 Q4 D中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办 （一）检查销项发票（第四联） ( f* W* y( A4 c3 W9 u- ^
1．按增值税发票号码顺序填写《增值税纳税表附列资料（表四）》
( W0 b/ c6 y7 x+ B中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办 计算出销售金额、税额。小计栏金额*0.17≈税额。 5 @( P. X# x! k9 p
（二）增值税进项发票是否正确
) a: m2 j; S# M# u q6 z, Z中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办 1．查单位、地址、电话、税务登记号、银行账号是否一致 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区/ `/ m0 V# q+ q/ @- J8 T
2．检查完毕后，按认证先后顺序填写《增值税纳税表附列资料（表三）》 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区! N9 B; V3 {$ t% A5 o+ b, V8 }
（三）根据填好的《增值税纳税表附列资料（表四）》、《增值税纳税表附列资料（表三）》分别填写《增值税纳税表附列资料（表一）》《增值税纳税表附列资料（表二）》
b Q. u4 K7 \4 Ebbs.canet.com.cn 注：如果该单位有开据普通发票及未开发票的还应分别填写《增值税纳税表附列资料（表一）》的第3、第4栏次。
! o+ |, G# u% U中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 （四）根据填好的《增值税纳税表附列资料（表一）》、《增值税纳税表附列资料（表二）》填写《增值税纳税申报表》。
7 q( m5 h* k6 y9 R+ E* p 第二步地税申报表 ; Y6 V) F: B! r2 C& e s
（一）根据填好的《增值税纳税申报表》填写《地税综合申报表》
l7 i5 @6 H! u4 w1 @# N# D 1．城建税、教育费附加根据本月应纳税额合计分别乘以税率
' k {: h- E% Z* g0 }$ G; [中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办 2．水利、根据本月销售额分别乘以税率
8 c* ]+ H3 }6 F* N5 d2 b' D 3．个人所得税：鹿城按人数*45龙湾按销售额*0.5%
- L; Z- F& {$ _: n/ xbbs.canet.com.cn 第三步根据《地税综合申报表》做计提税费的分录
: O" u$ L1 @/ c3 x中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 借：主营业务税金及附加 0 u! y: L0 M: x. G3 o
贷：应交税金——城建税
- r% L# ^) L0 T& h5 I中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办 其他应交款——教育附加
+ s/ @; H$ K/ }( J* S2 R 借：管理费用——税费
4 [% w/ G; H6 k# L, s 贷：其他应交款——水利基金 中国会计社区; h) W" s4 f! z/ X- t4 l( [/ b& G
注:其他税种不要计提!
# t" c: h5 h6 {7 O1 z 第四步分理各类原始凭证 中国会计社区, s) k* Q* ~) f- ]7 M/ _
1．将单位名称相同的销售发票及对应的进账单，电汇贷方报单等银行收款凭据分类夹在一起，分录如下：
/ Q7 K5 f. C1 `1 U7 g中国会计社区 借：银行存款（银行单金额合计）
! t$ m' v7 d7 E( U; D中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 应收账款（或现金） 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区9 f% e! }5 T# X+ z! f+ V* `
贷：主营业务收入（增值税发票金额栏合计或普通发票金额/1.17）
8 u$ e5 Y0 [$ l中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 应交税金——应交增值税——销项税额
" I, T% B9 n+ _" u4 u- i' g3 d8 v 2．将单位名称相同的购货发票及电汇单、支票存根夹在一起。 bbs.canet.com.cn9 |1 V0 V4 \2 ?4 O4 F! k$ S" d" c
借：原材料——##材料库存商品-------##商品
: p/ _! [8 N. y6 L) @3 [. H中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办 应交税金——应交增值税——进项税额
# p- @" ~/ x& Q9 P; w" f中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 贷：银行存款 ) y8 H. a" I5 C( Y
现金或应付账款
0 r) m% }. X6 T4 |* J, b: R- P中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 3．根据各类存款单据、现金支票存根 ) E8 N+ [" }7 [$ D! O
A借：银行存款或其他货币资金
/ l0 J |+ w% Y9 X/ j: n 贷：现金 bbs.canet.com.cn" j3 c3 L) }( p5 U
B借：现金
* W' ?: I) l0 _中国会计社区 贷：银行存款
8 l/ h5 v6 l7 U5 k; ^. g5 D% U% Z 其他应付款——某某人（现金出现红字时作，为假设借款） 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区* D1 s" ]* ~6 L4 K+ e3 }# a
4．根据税单上交上月税费的分录 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办) Z7 X$ A* F) P$ H
借：应交税金——应交增值税——已交税金 - S# Z8 \2 O3 F! b% w" y
——企业所得税 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区# M7 ^, L/ `: e& A) E. f
——城建税
0 }, W/ k0 S2 D5 q$ `$ y 其他应交款——教育费
8 |0 |! X* n" |' D4 K' L* vbbs.canet.com.cn ——水利基金 中国会计社区1 J( O/ V/ M6 a/ m" W' M
管理费用——社保基金
. t$ {! G+ j0 \* y8 Rbbs.canet.com.cn 管理费用—税金 中国会计社区% u) G" B* v5 {2 k; a
其他应收款——代缴个人所得税
8 [9 w* d `$ K, N' _# N中国会计社区 ——保险金（个人部分）
+ ^( f3 B# e o1 U5 G7 k中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 贷：其他货币资金
% \6 ?6 A, ]6 S3 \1 X 5．工资的计提及发放工资 bbs.canet.com.cn. W1 A$ S0 n# ]$ V- q1 H ]
A借：管理费用——工资（一般比较固定约占全年累计销售额的2%/12）（工业，商业）
8 {# B0 R! d/ D+ A中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 生产成本——工资（约占销售额的12%）(工业) 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区8 x0 K, ~( `# X9 C. L
贷：应付工资
D# w, C8 R6 ?' t中国会计社区 B借：应付工资 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办. }5 e7 j! K* a0 \2 v" w* o6 k2 P
贷：现金
( X- o L U: n% B6 u中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 其他应收款——个人所得税
* y# n0 y; e# y8 x5 _3 {: {- |& V中国会计社区 计提福利费：按工资的14% 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区+ [; a/ f: ]4 Z3 q9 y* m5 b' X
借：管理费用——福利 1 }$ I6 M8 W, h* h
生产成本——福利
# _% l6 i+ w# Q1 ^9 b% ` 贷：应付福利费 bbs.canet.com.cn+ e ^, L5 [, z2 p. O
注：如果商业或该单位的费用很多，就不要提计福利费！！(08年度开始应付福利费按工资总额不得超过１４％) bbs.canet.com.cn5 y# v! e0 M0 S: S/ C: j/ L: k
6．成本的计提（工业）
/ y( g+ r/ s9 r9 s3 _中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 （1）转原材料 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办% x; }. Q) I7 O) g" e
借：生产成本——##材料 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区0 E G9 F' b8 g1 w: s
贷：原材料 8 J) z* b7 K6 @9 K8 n% R
注：原材料约占销售额的75% 9 D/ G& s- ]( _6 [$ P' y3 [6 }
（2）计提折旧
1 m! T* } n0 Z6 I2 U1 U, Cbbs.canet.com.cn 借：管理费用——折旧费
9 F6 B+ J9 [" K9 W中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办 生产成本——折旧费
) G- A! W$ ^" ^ Q6 X5 X' w中国会计社区 贷：累计折旧 中国会计社区; @' I3 M2 t2 r" |, f/ e# R
折旧采用年限平均法(又称直线法)计算公式
: X6 @# h, Z2 h) O中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 年折旧额=原值*(1-净残率)/折旧年限 中国会计社区8 x7 U A0 \6 D, N$ ]9 r J
月折旧额=年折旧额/12 & w6 l4 Y5 ^# R4 }2 D# d; g
注：计提折旧由电脑自动产生 bbs.canet.com.cn5 R: `8 c$ m7 t8 d6 l" Q9 }# p
（3）结转存货
' U$ x2 T6 l8 S: Q 借：库存商品 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区8 i- c# M9 \ x: l& F) v
贷：生产成本——各类明细 0 }- |; b8 O8 Q0 a" h5 Z3 {
（4）结转销售成本
) D: `) \6 H- n3 b# j& ^中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办 借：主营业务成本
3 Y6 l/ c5 P7 q; b中国会计社区 贷：库存商品
' E5 Q! _2 a: Hbbs.canet.com.cn 注：销售成本约占销售额的（86±2）% 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区% z0 |: ~4 a5 t( P9 r
商业成本的结转： 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办, p9 W6 S$ M4 t! A
借：主营业务成本 % M6 O9 W3 o/ H U8 g: f
贷：库存商品
6 B! ]; b! X6 [8 q2 E( P! d6 |6 r 注：销售成本约占销售额的（95±0.5）%
8 i4 I, l9 f# {: ?; { 7.费用的入账 bbs.canet.com.cn1 _( Q" }. F! V L+ L, I
工业企业费用的入账金额=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加-管理费用（计提的工资、折旧、保险金、税金）-财务费用-销售额*2.5%
: h0 y. [1 j4 H4 E% R! V中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办 商业企业费用的入账金额=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加-管理费用（计提的工资、折旧、保险金、税金）-财务费用-销售额*1.2%
5 x/ {( q9 \+ g O% \ 分录如下：借：管理费用——明细 9 G7 e3 y/ x. N6 u
贷：现金
5 W: u J5 ^% H4 q& L' z4 | 注:招待费≤销售额*0.5%广告费≤销售额*2% 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 g/ R3 B3 I) g: Z, c
7．结转损益 中国会计社区5 I( N0 ^7 E5 S0 q
结转收入：借：主营业收入
# W9 l3 }; t' J( p g7 Z 贷：本年利润 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办$ C) b& F% [* U% y8 E" P
结转成本费用借：本年利润
/ g/ Z! l, d ]! j) y 贷：主营业成本
. S8 O* z- u& q; x( l# z+ ` 主营业税金及附加 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办2 J& Z9 G3 V! e j9 J
管理费用 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区( i! q4 P e& Z& D9 z
财务费用
: w5 k ?& h! ?. H" t% |) l中国会计社区 所得税
, m# l. r- h$ ~; P: m! z: N8 {4 f中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 注：用电脑作账时都由自动产生！不能用手工录入！！！ ' w/ \% R, d8 a) ^ d! Y1 R5 Z; D9 d# f
手工应先做科目汇总表!
( g' s6 x* a3 d) J8 B5 E' a; T中国会计社区 |
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楼主: 撒旦
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