·精华集锦·实务中的纳税问题

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财政部、国家税务总局规定：部分经济效益好的企业为职工建立的补充养老保险，缴纳额在工资总额4％以内的部分，以及企业为职工建立的补充医疗保险，提取额在工资总额4％以内的部分，准予在缴纳企业所得税前全额扣除。

    以上政策适用于在辽宁全省以及其他省、自治区、直辖市按《通知》规定确定的试点地区缴纳企业所得税和个人所得税的纳税人，自各地区实施之日起执行。

    非试点地区企业为职工建立补充医疗保险，继续执行国务院《关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》（国发[1998]44号）确定的标准，提取额在工资总额4％以内的部分，从职工福利费中列支，福利费不足列支的部分，经同级财政部门核准后列入成本，准予在缴纳企业所得税前全额扣除。

    依据：财税[2001]9号、京国税发[2001]109号

    北京市国家税务局文件规定：企业按本规定在我市试点地区内为职工建立的补充养老保险和补充医疗保险必须按规定上缴相关部门，对提而不缴的，应全额调增应纳税所得额征收企业所得税。

    依据：京国税发[2001]109号

    自2003年1月1日起，企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，可以在税前扣除。

    依据：国税发[2003]45号






  

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在职员工一次记入当月工资交个人所得税，按工资薪金税目征收；退休员工单独按一个月工薪计算缴纳个人所得税。






  

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根据《办法》的有关规定，纳税人开具发票应以“人民币”为本位币。凡纳税人以外币结算业务开具发票的，应按照税务机关规定的折算办法将折算的外币金额在发票的备注栏内注明。





  

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根据转发北京市人民政府关于修改北京市契税管理规定的决定的通知（京财税[2002]1926号），
     一、我市契税税率由4%调整为3%。凡在2002年7月1日之后缴纳契税的，一律适用3%的税率。
     二、个人购买普通住宅，在3%税率基础上减半征收契税。别墅、度假村以及每建筑平方米价格超过上年度商品住房平均价格一倍以上的为高档住宅，不享受减半征收契税的优惠政策；其他住宅为普通住宅。




  

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根据京地税个[2003]674号文件规定，根据《北京市财政局、北京市市政管理委员会、北京市国土资源和房屋管理局、北京市劳动和社会保障局、北京市人事局、北京市监察局、北京市地方税务局关于印发〈北京市职工住宅清洁能源分户自采暖补贴暂行办法〉的通知》（京财行[2003]2082号）的第二十条规定，对于我市职工按照《北京市职工住宅清洁能源分户自采暖补贴暂行办法》规定的发放范围和补贴标准所取得的自采暖补贴，可在个人所得税税前扣除。




  

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对经认定属于新办软件生产企业同时又是国务院批准的高新技术产业开发区内的新办高新技术企业如何享受税收优惠政策？  
    根据《北京市地方税务局转发国家税务总局关于软件企业和高新技术企业所得税优惠政策有关规定执行口径等问题的通知》（京地税企〔2003〕453号）文件的规定，对经认定属于新办软件生产企业同时又是国务院批准的高新技术产业开发区内的新办高新技术企业，可以享受新办软件生产企业的减免税优惠。在减税期间，按照15％税率减半计算征收企业所得税；减免税期满后，按照15％税率计征企业所得税。




  

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不错，值得收藏！

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从2003年1月1日起，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为不征收营业税；对其股权转让收入不征收营业税。(财税［2002］191号)





  

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根据《中华人民共和国税收征管法》的相关规定，纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。
     因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金。
     因纳税人失误少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款和滞纳金。
     特殊情况的，追征期可以延长到5年。对偷税、骗税、抗税的，税务机关可以无限期追征税款及滞纳金。





  

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我购买的《会计实务与税收政策》问题汇编（一）（上部）第三页 2、返税的账务处理的解答：分税种对待，免税也应做账务处理；
1、所得税优惠不需缴税，退税计入“所得税”借：银行存款，贷：所得税
（1）我公司是新办公司享受第一年免企业所得税，前两个季度都盈利，不用交税，只在企业所得税申报表75行反映应纳所得税×××额，在80行经批准减免所得税×××额。如免税也做账务处理，借：所得税，贷：应交税金，借：应交税金，贷：盈余公积（资本公积）是这样做吗？
（2）退税计入“所得税”，借：银行存款，贷：所得税，一般退回税款，在第二年才能退回，计入所得税后是冲减当年“本年利润”还是冲减“利润分配（上年利润）”

希望给予解答！

1、可以
2、按照规定实行所得税先征后返的企业，应在实际收到返还的所得税时，冲减收到当期的所得税费用。
只需做分录，借：银行存款，贷：所得税。



  

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