所有会计必知的实务基础知识

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angelxu

　填制记账凭证是财务人员每天必做的工作，掌握记账凭证填制的要求，是做好会计工作的一项重要内容。记账凭证是进行登账、报表的基础，稍有差池，就会影响到后期工作的进行。实务操作频道小编将记账凭证的填制要求概括如下：
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本帖隐藏的内容　1、要以审核无误的原始凭证为依据 ; e5 q. ~  C5 ?4 K% J8 r" q' Z. I
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　　记账凭证必须附有经审核确认为真实、完整和合法的原始凭证为依据。除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。
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　　2、正确填制会计科目、子目和编制会计分录 $ l+ _  b/ k6 v1 I2 d$ z9 {* X. g$ B. y

% c$ }' o1 |* d2 ]6 \( i　　填写会计科目时，应当填写会计科目的全称，不得简写。为了便于登记日记账和明细账，还应填写子目甚至细目。记账凭证中所编制的会计分录一般应是一借一贷或多借一贷，避免多借多贷的会计分录。但是对于一些特殊的会计分录，例如，收回联营投资，只有多借多贷才能说明来龙去脉时，应按多借多贷填写一张记账凭证，而不能拆为几个简单会计分录或一借多贷、多借一贷的会计分录。但是，多借多贷的会计分录在会计实务中并不常见。
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　　在填制记账凭证时，可以根据一张原始凭证填制记账凭证，也可以根据若干张同类原始凭证汇总填制记账凭证，还可以根据原始凭证汇总表填制记账凭证。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。否则，就会造成摘要无法填写，会计科目失去对应关系，记账时审核困难，也容易造成记账错误。
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' p( B8 _: P* X　　3、确认记账凭证的种类 + I6 C+ q( m" q6 z: V1 o

) N8 f6 t/ c* C0 e" |0 K: k　　会计人员应根据原始凭证所记录的经济业务内容，先确定应借、应贷的会计科目，即会计分录。在采用收、付、转记账凭证的情况下，若分录的借方出现现金或银行存款会计科目的应选择使用收款凭证；若分录的贷方出现现金或银行存款会计科目，则应选择使用付款凭证；若会计分录的借方出现现金会计科目，而贷方出现银行存款会计科目，或反之，应选择付款凭证；若会计分录的借、贷方均未出现现金以及银行存款会计科目，则选择使用转账凭证。在采用通用记账凭证的情况下，则无论出现什么类型的会计分录，都统一使用一种通用记账凭证。
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　　4、选择书写工具 9 N8 K7 S( X3 O( Q3 S5 i" |

) E, f6 S; J( [& g% R5 N　　填制记账凭证应选择钢笔或碳素笔。用兰黑墨水或碳素墨水书写。 7 p0 Q, B/ h+ e- V% Y; E% e
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　　5、填写记账凭证的日期
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+ ?* m1 Q( M0 u7 r1 Q　　记账凭证的填写日期可分三种情况： ' ^5 F: i: _& c% D% i$ s

0 H7 H1 ?* F/ {* C* v3 U　　（1）现金或银行存款付款业务的记账凭证，一般以财会部门付出现金或开出银行付款结算凭证的日期填写； 6 n4 u( D* o1 ~# y2 _) ^
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　　（2）现金收款业务的记账凭证，应当填写收款当日的日期；银行存款收款业务的记账凭证，实际收款日期可能和收到该凭证的日期不一致，则应按填制收款凭证的日期填写； + L! C  b; F& j" S6 F7 |2 l; N% n
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　　（3）月末计提、分配费用、成本计算、转账等业务，大多是在下月初进行，但所填日期应当填写当月最后一日的日期。 ! o9 E4 x7 n3 k1 Z9 A4 g

  U/ z" Y4 {* n　　6、摘要要真实准确又要简明扼要。 & a: E* W0 D- O3 x3 |5 V

3 {# |+ U+ h( Q; o7 h2 j　　7、记账凭证中金额的填写
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& f' H# U1 P# G- C$ Q　　记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符；阿拉伯数字应书写规范，并填至分位；相应的数字应平行对准相应的借贷栏次和会计科目的栏次，防止错栏串行；合计行填写金额时，应在金额最高位值数前填写人民币“￥”字符号，以示金额封顶，防止窜改。 5 e4 Y; V/ t% E% E0 L% n1 _

/ K$ C8 S. I8 |( o) K　　8、记账凭证应按行次逐笔填写，不得跳行或留有空行 ; ~0 {2 v$ @  l% _; L& b

2 J& p# D( {1 z, Q　　记账凭证金额栏最后留有的空行，用直线或“S”线注销。所划的直线或“S”线应以金额栏最后一笔金额数字下的空行划到合计数行上面的空行。 6 G# I% f# J+ Q! V5 q4 x

8 }, L" N4 a$ U4 F/ N) r* H! m2 e　　9、填写记账凭证的编号 ' ?* U. J! @3 V' K( T) \5 \$ u$ ]
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　　为了根据记账凭证顺序登记账簿和日后核对账簿、凭证以及保证会计凭证的安全和完整，要对记账凭证进行编号。记账凭证的编号按月编写，编写方法有三种：
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　　（1）将一个月的全部经济业务，按经济顺序号统一编号。其编号方法简便，适用于采用通用记账凭证的单位使用； , S2 n9 K# N  Z: b) M9 W7 @
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　　（2）将一个月的全部经济业务，分收款业务、付款业务、转账业务三类按顺序编号；
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$ S# v8 F+ N) l& ?8 T- ]　　（3）将一个月的全部经济业务，分现金收款、银行存款收款、现金付款、银行存款付款、转账业务五类按顺序编号。
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+ r  i* @* {# w' t# ^　　无论采用上述哪一种方法编号，都应按自然顺序连续编号，不得跳号、重号。
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. W: ^3 g4 F# ~" e4 P　　一笔经济业务编制在记账凭证上的会计分录，需在两张或两张以上的记账凭证上共同反映时，首先记账凭证的编号应是一个号，然后在此号码下，则采用分数的方法来表示，称为分数编号法。例如，某笔经济业务属某月转账业务的第32号，需填制三张转账凭证共同完成，那么这三张转账凭证的编号应是32 1/3、32 2/3、32 3/3 ，分母3表示这笔业务需3张记账凭证，分子1、2、3分别表示第1、2、3张。 8 [, \- [) ^* B: o$ \0 Y! L
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　　10、计算和填写所附原始凭证的张数 8 h/ G, ?4 R) D, Y) }

# j- q5 G6 N9 W5 \  r　　记账凭证一般应当附有原始凭证。附件张数用阿拉伯数字写在记账凭证的右侧“附件××张”行内。附件张数的计算方法有两种： ' u* _: H2 k# ~
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　　（1）按附原始凭证的自然张数计算。 9 k0 @' z! U  i  T

5 R4 Z# n6 v& Y" p　　（2）有原始凭证汇总表的附件，可将原始凭证汇总表张数作为记账凭证的附件张数，再把原始凭证作为原始凭证汇总表的张数处理。 2 u# C7 R7 ?$ b9 ~) ?% F: B

, C& L* n2 x: {7 E2 J2 b0 f　　对于汽车票、火车票等外形较小的原始凭证，可粘贴在“凭证粘贴单”上，作为一张原始凭证附件。但在粘贴单上应注明所粘贴原始凭证的张数和金额。 , x# ^2 S% y% M" ]2 z

& [0 q" @. I& \2 P" @+ F　　当一张或几张原始凭证涉及几张记账凭证时，可将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在摘要栏内注明“本凭证附件包括××号记账凭证业务”字样，在其他记账凭证上注明“原始凭证附在××号记账凭证后面”字样。没有原始凭证，而只有复印件的，不能作为填制记账凭证的依据。
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　　11、记账凭证的签名或盖章 ( D9 ~  D- d  i
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　　记账凭证填制完成后，一般应由填制人员、审核人员、会计主管人员、记账人员分别签名盖章，以示其经济责任，并使会计人员互相制约，互相监督，防止错误和舞弊行为的发生。对于收款凭证及付款凭证，还应由出纳人员签名盖章，以证明款项已收讫或付讫。 ! q+ Y( ~/ Z& q
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　　实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，在审核无误后，上述人员也要加盖印章或签字。2 z

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水云轩

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水云轩

在实务工作中可能每个财务人员只负责某一个会计工作环节，尽管如此，每个财务人员还是非常有必要对财务工作的大致环节了如指掌。
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　　一、财务工作的大致环节如下：* j8 A9 U4 k3 }4 J# }

! o9 w4 k4 H/ k! t  F+ V+ o　　1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
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1 B+ y4 _4 [7 [; [+ L9 a  U　　2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
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　　3、根据记账凭证登记明细分类账。2 r7 J6 e: q( ?; t8 m: C) K5 y4 d

. c* F! ~9 O( f, Y0 K4 s! v　　4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表。. Y) ~6 f7 x. T4 _5 b2 b( p/ N
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　　5、根据科目汇总表登记总账。
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　　6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。# a4 V" R: [0 B4 Y- b9 s& c- v

4 W/ I( d, p: S7 [3 Q　　如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。3 B/ }' P* C. k' H+ d

8 G& t7 H* X- q# v. t7 _　　每个财务人员都应该了解此流程。现在稍有规模或管理水平高一点的企业均实行会计电算化，那么财务人员更应该了解相关的财务软件，应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证——汇总——明细账——总账——各种报表等。) B! g% u# ~: W; D$ w6 N& x' @

3 h% I2 g9 g. Y- U7 l　　如果你不了解这个流程，就只能被计算机操控了。
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　　二、财务工作的具体内容：- g6 b9 A  J! t9 Y7 k

6 X3 c" N! V% t' D) U3 l　　1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后再做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录计算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。
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　　2、月末还要注意提取折旧，费用的摊销等。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用，贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，这一般由地方税务决定。$ {/ ^9 `  P$ P, e
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　　3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等），贷本年利润。第二个分录：借本年利润，贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，然后做记账凭证，借所得税费用，贷应交税费——应交所得税，借本年利润，贷所得税费用。
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　　4、最后根据总账的资产、负债、所有者权益科目的余额编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目的发生额编制利润表。9 I/ S) ^, d' r; k. U4 m

' K4 G8 V, y0 N6 u8 }7 Q　　5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类。0 A* L+ G8 F* W) Q
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　　6、注意问题：+ q5 V- U3 C* Q8 L9 ?6 Y/ G4 m

# }2 V: R4 M1 Z9 q, P/ I　　（1）以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。) V1 L9 y8 o7 O+ H
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　　（2）月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。

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谢谢楼主，学习一下。

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